2025年CPA《审计》强化训练卷

2025年CPA《审计》强化训练卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将相应字母填在答题卡指定位置。）1.注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.管理层的诚信B.可接受的审计风险C.审计人员的专业胜任能力D.被审计单位的内部控制制度2.下列关于重要性水平的说法中，错误的是（）。A.重要性水平的确定取决于被审计单位财务报表的使用者B.可接受的审计风险与重要性水平成反向关系C.同一审计项目中，不同层级的账户余额可使用不同的重要性水平D.重要性水平的确定是客观的，不受审计人员主观判断的影响3.在审计过程中，注册会计师需要运用职业判断。下列各项中，最能体现职业怀疑态度的是（）。A.无需质疑管理层提供的解释，只要其符合逻辑即可B.在获取充分、适当的审计证据前，对管理层的认定保持质疑C.只关注那些可能存在重大错报的账户余额D.依赖内部审计人员的工作成果，无需进行独立的复核4.识别和评估重大错报风险时，注册会计师通常首先关注的是（）。A.财务报表项目的金额B.财务报表项目的性质C.财务报表项目的计量方法D.财务报表项目的披露方式5.下列审计程序中，主要目的是获取关于内部控制设计和运行有效性的审计证据的是（）。A.函证B.重新执行C.分析程序D.询问6.当使用统计抽样方法时，注册会计师需要确定样本量。下列因素中，通常会导致所需样本量增加的是（）。A.可接受的抽样风险B.可容忍的错报C.总体标准差D.总体规模7.注册会计师执行审计程序后，需要记录所获取的审计证据。下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿应能够反映审计轨迹C.审计工作底稿的编制和复核是审计质量控制的重要环节D.审计工作底稿的保管期限通常短于财务报表的对外报送期限8.在审计销售与收款循环时，注册会计师通常首先关注的是（）。A.销售交易的发生认定B.销售交易的完整性认定C.应收账款的准确性认定D.应收账款的计价和分摊认定9.下列关于分析程序的说法中，错误的是（）。A.分析程序主要适用于风险评估和实质性程序阶段B.当分析程序表明存在异常波动时，注册会计师需要执行进一步审计程序C.分析程序的运用可以替代其他审计程序D.分析程序的效果受数据质量的影响10.在审计过程中，注册会计师发现管理层故意隐瞒了某项对财务报表有重大影响的错报。此时，注册会计师应当（）。A.提请管理层纠正错报B.降低审计风险，继续执行审计程序C.拒绝继续执行审计程序D.向监管机构报告管理层的行为11.注册会计师在执行审计程序时，需要考虑成本效益原则。下列说法中，正确的是（）。A.审计程序的成本越高，其效果越好B.只要审计程序能够获取充分、适当的审计证据，成本的高低不重要C.注册会计师可以完全忽视成本效益原则，只关注审计质量D.注册会计师需要在审计质量和审计成本之间进行权衡12.下列关于存货监盘的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当参与被审计单位的存货监盘B.存货监盘通常在期末进行C.如果无法实施存货监盘，注册会计师应当实施替代程序D.存货监盘的主要目的是获取存货存在和状况的审计证据13.在审计货币资金时，注册会计师通常需要关注（）。A.银行存款余额调节表的编制B.现金盘点程序C.银行对账单的审阅D.以上所有14.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）。A.如果被审计单位会计政策的选用不符合会计准则的规定，注册会计师应当发表保留意见B.如果被审计单位未调整的错报单独或汇总起来不影响财务报表，注册会计师可以发表无保留意见C.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，应当发表保留意见或无法表示意见D.审计报告的措辞应当完全客观，不应包含任何专业判断15.注册会计师执行审计程序后，需要评价所获取的审计证据是否充分、适当。下列关于审计证据质量的说法中，错误的是（）。A.审计证据的质量越高，注册会计师需要的证据数量越少B.审计证据的可靠性通常与其来源有关C.仅靠细节测试无法获取充分、适当的审计证据D.审计证据的充分性是指审计证据的数量足够多二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将相应字母填在答题卡指定位置。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列关于审计风险的说法中，正确的有（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.注册会计师无法改变固有风险和控制风险C.降低检查风险可以提高审计质量D.审计风险是注册会计师未能发现存在重大错报的可能性2.下列关于审计证据特征的说法中，正确的有（）。A.审计证据的充分性是指审计证据的数量足够多B.审计证据的适当性是指审计证据的质量能够支持审计结论C.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标有直接关系D.审计证据的可靠性是指审计证据的真实性和客观性3.在设计审计程序时，注册会计师需要考虑的因素包括（）。A.财务报表项目的性质B.财务报表项目的金额C.财务报表项目的风险D.审计证据的类型4.下列关于内部控制的说法中，正确的有（）。A.内部控制是指被审计单位为了实现特定目标而制定和实施的政策和程序B.内部控制只能由被审计单位的管理层设计和执行C.注册会计师需要评估内部控制的Design和OperatingEffectivenessD.内部控制可以消除重大错报风险5.在审计采购与付款循环时，注册会计师通常需要关注（）。A.采购申请的审批B.采购合同的签订C.采购验收的控制D.付款的控制6.下列关于分析程序的说法中，正确的有（）。A.分析程序可以用于风险评估和实质性程序阶段B.分析程序的效果受数据质量的影响C.当分析程序表明存在异常波动时，注册会计师需要执行进一步审计程序D.分析程序可以替代其他审计程序7.注册会计师在执行审计程序时，需要保持职业怀疑。下列行为中，体现了职业怀疑的有（）。A.对管理层的解释保持质疑B.在获取充分、适当的审计证据前，对管理层的认定保持质疑C.依赖内部审计人员的工作成果，无需进行独立的复核D.对异常情况保持警觉8.在审计过程中，注册会计师可能遇到的困难包括（）。A.无法获取充分、适当的审计证据B.管理层不配合审计工作C.审计成本过高D.被审计单位的内部控制薄弱9.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿应能够反映审计轨迹C.审计工作底稿的编制和复核是审计质量控制的重要环节D.审计工作底稿的保管期限通常长于财务报表的对外报送期限10.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）。A.如果被审计单位会计政策的选用不符合会计准则的规定，注册会计师可能发表保留意见或否定意见B.如果被审计单位未调整的错报单独或汇总起来影响财务报表，注册会计师应当发表保留意见或否定意见C.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，应当发表保留意见或无法表示意见D.审计报告的措辞应当根据审计意见类型进行调整三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求进行回答。）1.简述注册会计师如何识别和评估财务报表层次的重大错报风险。2.简述注册会计师在执行存货监盘程序时，如何获取充分、适当的审计证据以证明存货的存在和状况。3.简述注册会计师在审计过程中如何运用分析程序。4.简述注册会计师在审计过程中如何保持职业怀疑。四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目要求进行计算和说明。）1.假设注册会计师计划使用属性抽样方法测试某项控制的执行频率。总体规模为1200，可接受的抽样风险为5%，可容忍的偏差率为3%。如果样本中发现了5个偏差，注册会计师是否可以认为该项控制运行有效？请说明理由。2.假设注册会计师计划使用细节测试方法审计应收账款账龄。总体的账龄分布如下：1年以内占70%，1-2年占20%，2年以上占10%。注册会计师计划抽取200个应收账款项目进行测试。请根据账龄分布，建议一个分层抽样的样本分配方案（要求说明每层应抽取的样本量）。五、综合题（本题型共1题，共13分。请根据题目要求进行回答。）某公司主要从事服装的生产和销售。注册会计师在执行年度财务报表审计时，注意到以下事项：（1）该公司近年来销售额和利润均大幅增长，但应收账款周转率却逐年下降。（2）该公司采用手工记账系统，销售发票和发货单由销售部门统一管理，每月末汇总后交财务部门记账。（3）该公司内部控制薄弱，缺乏对销售交易的授权审批程序。（4）注册会计师在测试销售交易的发生认定时，发现部分销售发票缺少经授权人员的签字。（5）该公司管理层对上述事项的解释是，公司业务发展迅速，内部控制制度暂时无法适应业务增长的需要，公司将在下一年度进行内部管理系统的升级改造。要求：（1）注册会计师应如何运用分析程序识别销售与收款循环中的潜在风险？（4分）（2）针对上述事项（1）至（4），注册会计师应执行哪些进一步审计程序以获取充分、适当的审计证据？（9分）---试卷答案一、单项选择题1.B2.D3.B4.A5.B6.C7.D8.A9.C10.A11.D12.D13.D14.B15.C二、多项选择题1.A,B,C,D2.A,B,C,D3.A,B,C,D4.A,C5.A,B,C,D6.A,B,C7.A,B,D8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.A,B,C,D三、简答题1.识别和评估财务报表层次的重大错报风险通常包括：了解被审计单位的业务模式、行业状况和监管环境；了解被审计单位的治理结构和治理过程；了解被审计单位的组织结构、权责分配和内部控制；识别和评估财务报表中存在的重大错报风险领域；运用分析程序评估财务报表的整体合理性。2.注册会计师可以通过参与监盘、观察存货的存放和状况、检查存货盘点记录、重新计算存货成本、抽选部分存货进行盘点和核对等方式，获取充分、适当的审计证据以证明存货的存在和状况。3.注册会计师在审计过程中运用分析程序包括：在风险评估阶段，运用分析程序识别和评估财务报表层次的重大错报风险和各类交易、账户余额的初步风险；在实质性程序阶段，运用分析程序获取审计证据，特别是对那些内控有效、细节测试成本过高等情况，分析程序是重要的审计工具。4.注册会计师在审计过程中保持职业怀疑包括：对可能存在重大错报的领域保持警觉；对异常情况保持警觉；对管理层的解释保持质疑；在获取充分、适当的审计证据前，对管理层的认定保持质疑；对内部审计人员的工作成果进行独立的复核。四、计算题1.解：可容忍偏差率=3%，样本量=1200，可接受的抽样风险=5%。根据属性抽样公式，样本偏差率允许上限=1-InvNorm(1-5%)=0.067。样本中实际偏差率=5/200=0.025。由于0.025<0.067，因此可以认为该项控制运行有效。2.解：根据账龄分布，建议的样本分配方案为：1年以内抽取140个（200*70%），1-2年抽取40个（200*20%），2年以上抽取20个（200*10%）。五、综合题（1）注册会计师可以通过计算应收账款周转率及其变动趋势、分析应收账款账龄结构及其变动趋势、比较应收账款与销售收入的比例、分析客户集中度等方式，运用分析程序识别销售与收款循环中的潜在风