成本控制的方法(内部资料)

本钱控制的方法在编制了本钱方案后，工程就依据各项本钱指标实施本钱控制工作。建筑工程工程本钱控制的方法很多，但最常用、最有效的也是偏差挣值法。偏差挣值法是通过测量和计算已完成的工作的预算费用与已完成工作的实际费用和方案工作的预算费用得到有关方案实施的进度和费用偏差，而到达判断工程预算和进度方案执行情况的目的。偏差挣值法的四个评价指标分别为：费用偏差CV=BCWP-ACWP进度偏差SV=BCWP-BCWS费用执行指标CPI=BCWP/ACWP进度执行指标SPI=BCWP/BCWS其中CV和SV是一对评价指标，CPI和SPI是另一对评价指标。符号说明：BCWP：已完工作量的预算本钱(Budgetedcostforworkperformed)ACWP：已完工作量的实际费用(Actualcostforworkperformed)BCWS：方案工作量的预算费用(Budgetedcostforworkscheduled)在建筑工程工程中也同样通过检查与分析上述偏差指标来判断工程的执行情况。此处以CV和PV这一对为例说明：当CV为正时，说明已完工作的实际费用支出小于已完工作的预算本钱，因此费用控制效果比较理想；反之，当CV为负时说明费用执行的结果不佳。当SV为正时，说明在以预算本钱为比较基准的前提下，已完工作量超过方案工作量，因此工程进度提前；反之，当SV为负时，工程进度滞后。在评价过程中应将CV和SV两个指标结合起来分析，因此就产生四种工程组合状态，参见表3-5的说明。表3-5：工程偏差组合分析序号CVSV工程状态可能原因采取措施1正正工程本钱控制良好；工程进度提前资源配置恰当，进度控制合理适当放慢资源投入，维持现状或减缓进度2正负已完工作本钱控制在预算范围内；但总体进度滞后应投入的工程资源缺乏，从而影响工程进度按照本钱方案增加工程资源投入，加快进度3负正已完工作本钱超出工程预算；但总体进度提前工程赶工或资源投入偏大，超过工程阶段所需减少投入资源，加大本钱控制，维持或减缓进度4负负工程本钱超支，进度滞后资源按照方案投入充足或超前，但没有有效的利用，存在本钱失控现象增加有效资源投入，加强本钱控制，降低本钱浪费，加快进度因此，掌握了偏差挣值法后，对工程状态、可能原因和应采取的措施就会有比较深入的理解和分析，从而使建筑工程工程的本钱控制变得相对简单。而此时关键的问题就是需要通过一定的工作步骤，及时获取BCWP、ACWP和BCWS等基础数字，进而实现工程本钱分析和本钱控制的目的。本钱控制的步骤简单的说，本钱控制分五大步骤，即分解落实本钱方案、本钱管理过程记录、本钱执行情况分析、本钱控制效果反应及实施调整、兑现本钱控制奖惩等，而本钱控制过程中的大量工作内容都穿插在这五个步骤中。上述五个步骤之间的流程关系如图3-6所示。第一步、分解落实本钱方案分解本钱方案包括两局部的工作：工作分解结构（WBS）工作分解结构就是结合本钱方案和工程的进度方案，将整个工程工程分解成几个层次，最终划分出本钱控制的最适宜的单元。这个本钱控制单元就是通常意义中的工作包（workpackage），但是工作包的划分并不是越小越好，它必须根据建筑工程工程的具体情况来确定。因此，我们一般要求的本钱控制单元必须满足以下三个条件：首先，必须与本钱方案中的各个本钱要素对应；其次，为方便和工程进度情况的考核，也必须是进度方案中的子节点；最后，为使工程实际本钱的考核更加直观，还必须符合财务的根本核算单元。这样，划分的本钱控制单元就成为工程本钱方案、工程进度和实际本钱水平三个环节的连接节点，通过观察这些单元的状况即可得到上节所说的BCWP、ACWP和BCWS三个重要参数。对于建筑工程工程而言，工作分解结构的第一个层次就是本钱的八大要素。例如，某建筑工程总本钱指标为1亿元人民币，那么首先按照本钱方案进行第一层本钱要素分解，如图3-7所示。对上述每一项本钱要素再进一步划分便可以得到符合要求的本钱控制单元，以下以A项“分包本钱〞为例进行说明。该建筑工程工程总工期2年，自2000年1月1日开工，2001年12月31日竣工。该工程共由8项分包工程组成，因此分包本钱的控制单元就是这8个分包工程，如表3-8A所示。表3-8A：分包本钱控制单元分解序号工程本钱总数工程量工期开工日竣工日1地基处理2002000300.1.100.3.312土方开挖10015000100.4.100.4.303基础结构4006000300.5.100.7.314地上结构110024000800.8.101.3.315机电安装1500150001000.9.101.6.306室外装修5008000501.4.101.8.307室内装修70030000601.6.101.11.308室外工程50020000401.9.101.12.31分包本钱合计5000这是一个分包本钱控制基础表格，可以用来进行工程本钱和进度的总量控制。但因为工程的本钱控制关键在于对工程实施过程中的监督、分析和纠偏，因此我们的目的是实现过程控制。所以我们还应该将上述彼此交叉的工作内容按照各时间控制点进行更深层次的分解，如表3-9所示。表3-9：各时间控制点预算累计分包本钱（BCWS）时间点累计完成工期涉及到的分包工作累计阶段本钱数00.3.313第120000.6.306第1、2、356700.9.309第1、2、3、4、5112500.12.3112第1、2、3、4、5198801.3.3115第1、2、3、4、5285001.6.3018第1、2、3、4、5、6、7371701.9.3021第1、2、3、4、5、6、7、8439201.12.3124第1、2、3、4、5、6、7、85000按照各时间控制点的分包本钱的分解结果，我们可以得出累计阶段本钱曲线，如图3-10所示。这样，就完成了分包工程工作结构的分解，成为以后本钱数据记录和分析的比较基准。同时，需要特别说明的有两点：第一、根据本钱管理的需要可以将时间控制点设定为每个月，在每个月末对记录的本钱数据进行分析，这样可以使工程本钱管理更加准确和及时；第二、由于每个时间控制点上有多个分包工程参与，因此，这个本钱分解结果实际是分包工程本钱方案的综合结果。我们还可以根据需要在这个基础上对各个分包工程做进一步的分解，这样通过对每个分包方案和实际完成情况的比较和分析，可以得出更加对症和有效的纠偏措施。同样，对于其他七项本钱要素也用相同的方法进行分解，并可得出各自独立的累计本钱曲线，作为工程实施过程中相应本钱分析的基础。（2）岗位职责分解（对应WBS，我们这里称之为OBS）这里所称的岗位职责分解就是指在工作分解结构的基础上将各项本钱控制单元和本钱指标落实到工程的各个岗位上，将本钱指标和岗位职责相挂钩。尽管这一项工作比较简单，但却是非常重要和不可缺少的，因为通过它我们可以进一步理顺工程成员之间的关系，划清每个工程团队成员在本钱管理中的责任，最大限度地利用人力资源，同样也是对工程本钱管理效果进行考评和奖惩的基础。岗位职责分解的方式多种多样，唯一需要注意的是在分解过程中应尽量保证各个成员的本钱责任相对独立和完整，防止不必要的交叉或范围界定不清，防止出现个别本钱单元多头指挥或无人负责的现象。例如，在表3-8A分解的分包工程本钱单元的基础上，我们可以得到分包本钱指标的岗位职责分解，参见表3-8B所示。表3-8B：分包本钱指标岗位职责分解序号岗位名称姓名本钱总数涉及的工作内容起始日结束日1土建经理AA33001-4、6-800.1.101.12.312结构工程师1BB12001-400.1.101.3.313结构工程师2CC9004、800.8.101.12.314装修工程师1DD500601.4.101.8.305装修工程师2EE700701.6.101.11.306机电经理FF17005、800.9.101.12.317机电工程师1GG800500.9.101.6.308机电工程师2HH9005、801.12.101.12.31合计5000由于单纯的分包本钱控制单元比较少，因此上述8个岗位成员的划分比较简单，本钱责任的起始日和结束日也是完全针对分包本钱而言的，因此时间数据的可参考性不强。但我们可以采用同样的方法把所有的工程岗位和成员完全分解到工程本钱的八大要素及其所有的子单元，这样我们会得到一个完全的针对工程总本钱的非常明确和清晰的“岗位-人员-责任-本钱〞的管理体系和控制链条。这样，所有工程团队成员在这个明确的岗位职责分解下各司其责，工程本钱管理也就实现了最重要的一环：本钱指标和管理责任落实到人。第二步、本钱管理过程记录在第一步中我们已经分解了本钱方案，得到了根据工程进度方案编制的本钱曲线3-10。但工程实施过程中的实际进度与方案进度，预算本钱和实际本钱肯定会有偏差，因此，本钱管理的过程记录就非常重要，及时准确的本钱记录是我们进行本钱分析的基础。首先，可以根据各阶段实际完成的工作内容和工作量按照工程的预算本钱绘制已完工作量的累计本钱曲线。由于工程进度方案中的子项与各分包本钱控制单元完全一致，因此这些比较数据很容易得到，参见表3-11和图3-12。表3-11：各时间控制点已完工作量累计分包本钱（BCWP）时间点累计完成工期涉及到的分包工作累计阶段本钱数00.3.313第120000.6.306第1、2、350000.9.309第1、2、3、4、590000.12.3112第1、2、3、4、5150001.3.3115第1、2、3、4、5200001.6.3018第1、2、3、4、5、6、7300001.9.3021第1、2、3、4、5、6、7、8420001.12.3124第1、2、3、4、5、6、7、85000其次，我们可以得到由财务统计核算的各时间控制点上的实际累计分包本钱（ACWP）以及相应的本钱曲线，参见表3-13和图3-14。表3-13：各时间控制点已完工作量实际累计分包本钱（ACWP）时间点累计完成工期涉及到的分包工作累计阶段本钱数00.3.313第118000.6.306第1、2、345000.9.309第1、2、3、4、590000.12.3112第1、2、3、4、5180001.3.3115第1、2、3、4、5260001.6.3018第1、2、3、4、5、6、7390001.9.3021第1、2、3、4、5、6、7、8450001.12.3124第1、2、3、4、5、6、7、85000通过上述本钱记录，我们实际上已经得到了与本钱分析相关的所有本钱数据BCWP、BCWS、ACWP等。同样指出的是，上述记录实际上是各个分据的合计结果，是分包本钱的综合记录；如果需要对所有分包进行逐一分析，则可采用相同的方法记录每个分包的本钱数据。第三步、本钱执行情况分析根据上述记录的本钱数据，我们可以采用建筑工程工程的偏差挣值法对工程的实施情况及本钱的控制情况进行具体分析。首先，可以用已完工程量的累计预算本钱与方案的累计预算本钱进行比较，计算工程的进度偏差SV，如表3-15所示。表3-15：各时间控制点分包工程进度偏差SV时间点已完工程量累计本钱（BCWP）本钱方案累计本钱（BCWS）进度偏差（SV=BCWP-BCWS）00.3.31200200000.6.30500567-6700.9.309001125-22500.12.3115001988-48801.3.3120002850-85001.6.3030003717-71701.9.3042004392-19301.12.31500050000由上表我们可以看出，工程进度自第二个阶段开始就产生滞后，一直到工程最后三个阶段赶工才逐渐追回延误，最终还是理想地实现了工程的总工期。其次，我们将已完工程量的累计本钱（BCWP）和相应阶段的实际累计分包本钱（ACWP）进行比较，就可以得出我们需要的本钱偏差CV，参见表3-16。表3-16：各时间控制点分包工程本钱偏差CV时间点已完工程量累计本钱（BCWP）已完工程量实际累计本钱（ACWP）本钱偏差（CV=BCWP-ACWP）00.3.312001802000.6.305004505000.9.30900900000.12.3115001800-30001.3.3120002600-60001.6.3030003900-90001.9.3042004500-30001.12.31500050000上表CV可以直观地说明，该工程前三个阶段的本钱控制情况比较好，随后便开始突破本钱并且差额不断加大，到最后两个阶段本钱超支才逐渐得以控制，最后本钱水平还是比较圆满地控制在总本钱范围内。再次，比较该分包本钱的三个重要本钱数据BCWP、ACWP和BCWS，并将它们绘在同一个曲线图中，如表3-17和图3-18所示。表3-17：各时间控制点BCWP、ACWP和BCWS比较时间点已完工程量累计本钱（BCWP）已完工程量实际累计本钱（ACWP）本钱方案累计本钱（BCWS）00.3.3120018020000.6.3050045056700.9.30900900112500.12.3115001800198801.3.3120002600285001.6.3030003900371701.9.3042004500439201.12.31500050005000通过上述图表，我们可以对该工程分包本钱控制进行如下分析：（1）工程开工前6个月中，由于分包工作内容比较单一，因此工程进度根本到达了方案进度的要求；本钱控制比较严格，工程前期所需的资源投入比较谨慎，没有到达预计的投入水平；（2）随后的6个月中，大量的结构工程和机电安装工程开始同时上马，从而产生了纷繁的工序交叉，工程实际进度渐渐落后于方案进度；同时，工程的有效资源投入仍然比较保守，而工程正常的本钱支出没有得到很好的控制，产生一定的本钱损耗和浪费；（3）再后的6个月中，该工程的主要工作内容都已经开始，工程进度严重滞后，如果维持现状则该工程将不可能实现工程工期；为挽回工期延误，工程开始投入大量的资源赶工，并预先支付了工程的一些后期本钱；（4）工程最后的6个月中，工程继续赶工，逐渐追回工程工期；本钱总量控制的非常好，对预先支付的本钱都作了抵扣，最终实现了总本钱指标；第四步、本钱控制效果反应及实施调整从第三步的分析中我们可以看出，尽管该工程的整个实施过程并不理想，并且一度本钱和进度都出现了危险信号，但是最终结果还是比较成功，而这其中原因主要还是源于工程实施过程中本钱措施的调整，事实上我们应该已经从上述的四项分析中感觉到了控制效果反应和实施措施调整的作用。（1）第一个阶段（每6个月为一个阶段）的资源投入比较保守，从而制约了工程的进度；因此对第二个阶段中改良措施是：逐渐开始增加工程的资源投入；（2）第二个阶段中，虽然工程根据改良措施增加了一定的投入，但是由于工作内容的突增，增加的投入没有得到很好的利用，反而因本钱控制不利而产生了浪费，工程进度滞后情况没有好转；因此对第三个阶段的改良建议是：加大本钱控制力度，防止不必要的浪费，同时继续加大实施赶工方案，增加有效资源投入，例如在本钱总量的控制下可以预支局部工程后期本钱等；（3）第三个阶段是该工程实施的难关，按照第二个阶段的改良建议，工程赶工开始初见成效，进度延误有了一定的扭转，但是本钱偏差值持续升高，必须得到高度的关注；因此第四阶段的工作重点是：加大现场管理，防止使本钱增加的返工、签证及损耗等；准确核算分包应付款和已付款金额，完成预支本钱的抵扣，实现本钱的总量控制；按照第三阶段的工作重点和改良措施，工程最终还是成功实现了预定的本钱指标和进度指标，有惊无险。同时需要指出的是，上述分析结论是针对分包本钱总量得出的，是对各个分包状况的综合，因此我们的分析还可以进一步向下延伸到具体的本钱控制单元，那样提出的建议和措施就是更加具体和有针对性了。从图3-6本钱控制五步骤流程图中可以看出，第二、三、四步实际上是一个循环的过程，即根据本钱记录进行数据分析后，反应纠偏措施以改良工程实施方案；随后工程又进入了另一轮的本钱记录、分析和反应改良的过程，而一个工程要经过无数次的这种循环往复才能更好的实现本钱控制目标。一个工程管理过程千头万绪、纷繁复杂，在工程实施过程中任何有经验的工程经理也不可能作到全局兼顾，因此只要工程本钱工程师能够静下心来认真分析本钱数据和过程记录，并由此提出有针对性的实施意见和纠偏措施，则对整个工程的本钱管理，乃至工程管理都将是巨大的奉献。第五步、兑现本钱控制奖惩每经过