初级会计实务章节练习题-财务报告

第七章财务报告一、单项选择题1.以下资产负债表工程中，应根据多个总账科目余额计算填列的是（）。

A.应付账款

B.盈余公积

C.未分配利润

D.长期借款2.以下各项中，不属于资产负债表中“货币资金〞工程的是（）。

A.交易性金融资产

B.银行结算户存款

C.信用卡存款

D.外埠存款3.甲企业2010年年末“委托代销商品〞科目的余额为3000万元，“发出商品〞科目的余额为2400万元，“原材料〞科目的余额为3000万元，“材料本钱差异〞科目的借方余额为300万元。假定不考虑其他因素，该企业2010年末的资产负债表中“存货〞工程的金额为（）万元。

A.8100

B.8700

C.5700

D.51004.某企业年末“应收账款〞科目的借方余额为650万元，其中，“应收账款〞明细账的借方余额为850万元，贷方余额为200万元，年末计提坏账准备后的“坏账准备〞科目的贷方余额为65万元。假定年末坏账准备均与应收账款相关，该企业年末资产负债表中“应收账款〞工程的金额为（）万元。

A.585

B.600

C.785

D.8005.某企业“应收账款〞有三个明细账，其中“应收账款――甲企业〞明细分类账月末借方余额为100000元，“应收账款――乙企业〞明细分类账月末借方余额为400000元，“应收账款――丙企业〞明细分类账月末贷方余额为100000元；“预收账款〞有两个明细分类账，其中“预收账款――丁公司〞明细分类账月末借方余额55000元，“预收账款――戊公司〞明细分类账月末贷方余额为20000元；坏账准备月末贷方余额为3000元（均

与应收账款相关），则该企业月末资产负债表的“应收账款〞工程应为（）元。

A.697000

B.717000

C.552000

D.7450006.某企业2010年12月31日固定资产账户余额为2000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2010年12月31日资产负债表中固定资产工程的金额为（）万元。

A.1200

B.900

C.1100

D.22007.某企业流动资产比流动负债多2000万元，速动比率为2.0，流动资产包括速动资产和存货，其中存货为1000万元，则该企业流动比率为（）。

A.3.0

B.1.0

C.2.0

D.2.58.某企业2010年平均流动资产总额为200万元，平均应收账款余额为40万元。如果流动资产周转次数为4次，则应收账款周转次数为（）次。

A.30

B.50

C.20

D.259.用于评价企业获利能力的总资产报酬率指标中的“报酬〞是指（）。

A.息税前利润总额

B.营业利润

C.利润总额

D.净利润10.某企业2010年主营业务收入科目贷方发生额是2000万元，借方发生额为退货50万元，发生现金折扣50万元，其他业务收入科目贷方发生额100万元，其他业务本钱科目借方发生额为80万元，那么企业利润表中“营业收入〞工程填列的金额为（）万元。

A.2000

B.2050

C.2100

D.2070来源:考试大-初级11.以下各项中，会引起现金流量表“经营活动产生的现金流量净额〞发生变化的是（）。

A.固定资产的购置与处置

B.支付在建工程人员工资

C.转让股票投资取得的收入

D.以现金购置办公用品12.以下各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量〞的是（）。

A.对外销售商品所产生的现金流量

B.实际收到应收票据利息收入所产生的现金流量

C.购置办公用品产生的现金流量

D.归还短期借款产生的现金流量13.以下各项中，不属于现金流量表“投资活动产生的现金流量〞的是（）。

A.支付给提供劳务人员的工资

B.支付在建工程人员工资

C.收到分派的现金股利

D.转让无形资产所有权收到的现金14.以下各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量〞的有（）。

A.分配股利支付的现金

B.清偿应付账款支付的现金

C.归还债券利息支付的现金

D.清偿长期借款支付的现金15.A公司2010年购置商品支付500万元（含增值税），支付2008年接受劳务的未付款项50万元，2010年发生的购货退回15万元，假设不考虑其他条件，A公司2010年现金流量表“购置商品、接受劳务支付的现金〞工程中应填列（）万元。

A.535

B.465

C.435

D.50016.企业期末“本年利润〞的贷方余额为17万元，“利润分配〞和“应付股利〞账户贷方余额分别为18万元和12万元，则当期资产负债表中“未分配利润〞工程金额应为（）万元。

A.35

B.13

C.8

D.117.年度终了前，资产负债表中的“未分配利润〞工程，应根据（）填列。

A.“盈余公积〞科目余额

B.“利润分配〞科目余额

C.“本年利润〞科目余额

D.“本年利润〞和“利润分配〞科目的余额18.A企业2010年年初未分配利润的贷方余额为150万元，本年度实现的净利润为200万元，分别按10％和5％提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，A企业2010年年末未分配利润的贷方余额应为（）万元。

A.350

B.320

C.297．5

D.20019.以下各项中，不影响营业利润的工程是（）。

A.已销商品收入

B.原材料销售收入

C.出售无形资产净收益

D.股票投资所得收益20.某企业2010年2月主营业务收入为200万元，主营业务本钱为120万元，营业税金及附加为10万，管理费用为5万元，销售费用为3万，制造费用为4万，资产减值损失为2万元，投资收益为15万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。

A.62

B.70

C.71

D.75来源:考试大-初级会计职称考试21.以下各项中，不应在利润表“营业本钱〞工程列示的是（）。

A.对外出租无形资产摊销额

B.对外捐赠支出

C.对外出售商品本钱

D.投资性房地产处置本钱22.某企业“应付账款〞科目月末贷方余额50000元，其中：“应付甲公司账款〞明细科目贷方余额45000元，“应付乙公司账款〞明细科目贷方余额20000元，“应付丙公司账款〞明细科目借方余额15000元；“预付账款〞科目月末贷方余额20000元，其中：“预付A工厂账款〞明细科目贷方余额30000元，“预付B工厂账款〞明细科目借方余额10000元。该企业月末资产负债表中“预付款项〞工程的金额为（）元。

A.－45000

B.25000

C.－20000

D.2000023.某企业2010年12月31日应收票据的账面余额为100万元，已提坏账准备10万元，应付票据的账面余额为60万元，其他应收款的账面余额为30万元。该企业2010年12月31目资产负债表中应收票据工程的金额为（）万元。

A.100

B.90

C.40

D.3024.某企业年末“应付账款〞科目的贷方余额为1300万元，其中，“应付账款〞明细账的贷方余额为1700万元，借方余额为400万元。不考虑其他因素，则该企业年末资产负债表中“应付账款〞工程的金额为（）万元。

A.1300

B.1700

C.400

D.210025.某企业“应付账款〞有三个明细账，其中“应付账款――A企业〞明细分类账月末贷方余额为100000元，“应付账款――B企业〞明细分类账月末贷方余额为400000元，“应付账款――C企业〞明细分类账月末借方余额为100000元；“预付账款〞有两个明细分类账，其中“预付账款――D公司〞明细分类账月末贷方余额20000元，“预付账款――E公司〞明细分类账月末借方余额为55000元，则该企业月末资产负债表的“应付账款〞

工程应为（）元。

A.400000

B.420000

C.520000

D.55500026.某企业2008年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2010年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表工程是（）。

A.短期借款

B.长期借款

C.其他长期负债

D.一年内到期的非流动负债27.某企业“应付账款〞科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款〞明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款〞明细科目贷方余额5000元；“预付账款〞科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款〞明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款〞明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“应付账款〞工程的金额为（）元。

A.90000

B.30000

C.40000

D.70000来二、多项选择题1.以下资产负债表工程中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的有（）。

A.应付票据

B.交易性金融资产

C.无形资产

D.长期股权投资2.资产负债表各工程的“期末余额〞栏主要有以下几种填列方法（）。

A.根据总账科目的期末余额直接填列

B.根据有关科目的余额减去其备抵科目余额后的净额填列

C.根据明细科目的余额计算填列

D.综合运用上述填列方法分析填列3.资产负债表中货币资金工程中不包含的工程有（）。

A.银行本票存款

B.银行承兑汇票

C.商业承兑汇票

D.应收股利4.以下会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货〞工程的有（）。

A.制造费用

B.在途物资

C.委托加工物资

D.商品进销差价5.以下会计科目中，期末余额反映在固定资产工程中的有（）。

A.在建工程

B.工程物资

C.固定资产减值准备

D.累计折旧6.以下各项中，应在资产负债表“应付账款〞工程列示的有（）。

A.“预付账款〞科目所属明细科目的贷方余额

B.“应收账款〞科目所属明细科目的贷方余额

C.“应付账款〞科目所属明细科目的贷方余额

D.“应付账款〞总账科目贷方余额7.以下关于流动比率的表述中正确的有（）。

A.从企业的角度看，流动比率越高越好

B.同企业的流动比率有统一的衡量标准

C.一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强

D.说明每一元流动负债有多少流动资产作为归还保证8.以下各项中属于企业开展能力指标的有（）。

A.营业收入增长率

B.资本保值增值率

C.总资产增长率

D.营业利润增长率9.计算本钱费用利润率时，分母中“本钱费用总额〞包括（）。

A.营业本钱

B.管理费用

C.营业税金及附加

D.所得税10.以下各项中属于企业开展能力指标的有（）。

A.总资产增长率

B.资本保值增值率

C.营业收入增长率

D.营业利润增长率来11.以下关于开展能力指标的说法正确的有（）。

A.产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用根本相同

B.资本保值增值率＝本年所有者权益增长额/年初所有者权益×100％

C.营业利润率＝营业收入/营业利润×100％

D.产权比率侧重于揭示自有资金对偿债风险的承受能力12.以下各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量〞的有（）。

A.收到债券发行方支付的利息产生的现金流入

B.支付退休人员工资产生的现金流出

C.用银行存款归还应付账款产生的现金流出

D.缴纳所得税所产生的现金流出13.以下交易或事项中，会引起现金流量表“经营活动产生的现金流量净额〞发生变化的有（）。

A.支付广告费

B.支付借款利息

C.购入固定资产

D.收到返还的税费14.以下各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（）。

A.外购无形资产支付的现金

B.转让固定资产所有权收到的现金

C.购置三个月内到期的国库券支付的现金

D.收到分派的现金股利15.现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金〞工程包括（）。

A.支付给退休人员的退休金

B.支付的在建工程人员的职工薪酬

C.支付的销售部门人员的职工薪酬

D.支付的生产工人的职工薪酬16.在所有者权益变动表中，应列示的工程包括（）。

A.净利润

B.直接计入所有者权益的利得和损失

C.会计政策变更和过错更正的累积影响金额

D.所有者投入资本17.以下各项中，属于附注的主要内容有（）。

A.财务报表的编制基础

B.重要会计政策和会计估计

C.报表重要工程的说明

D.会计政策变更的说明18.以下资产负债表负债工程中，直接根据总账科目余额填列的有（）。

A.应付票据

B.应付利息

C.应交税费

D.应付职工薪酬19.在填列资产负债表“一年内到期的非流动负债〞工程时，需要考虑的会计科目有（）。

A.应付票据

B.应付债券

C.长期借款

D.应付股利20.以下各会计科目的期末余额，应在资产负债表“未分配利润〞工程列示的有。（）

A.应付股利

B.盈余公积

C.利润分配

D.本年利润21.以下各项中，影响工业企业营业利润的有（）。

A.计提的管理用固定资产折旧

B.销售商品时发生的运费

C.收到捐赠收入

D.处置固定资产净损失22.以下各项中，应在企业利润表“营业收入〞工程列示的有（）。

A.无形资产出租收入

B.对外投资取得的收入

C.应收票据利息收入

D.对外销售商品收入23.以下各项中，应列入利润表“资产减值损失〞工程的有（）。

A.原材料盘亏损失

B.固定资产减值损失

C.应收账款减值损失

D.无形资产处置净损失来三、判断题1.一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。（）2.如果没有需要，企业可以不编制附注。（）3.货币资金工程，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。本工程应根据“库存现金〞、“银行存款〞科目期末余额的合计数填列。（）4.如果固定资产清理科目出现借方余额，应在资产负债表“固定资产清理〞工程中以负数填列。（）5.“开发支出〞工程应当根据“研发支出〞科目中所属的“资本化支出〞明细科目期末余额填列。（）6.“应付账款〞工程应根据“应付账款〞和“预付账款〞科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如“应付账款〞科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项〞工程内填列。（）7.资产平均余额确实定，通常为该资产的年初数与年末数之和除以2。（）8.“购置商品、接受劳务支付的现金〞工程，反映企业本期购置商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），本期支付前期购置商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，不在该工程中反映。（）9.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成局部当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（）10.所有者权益变动表“上年年末余额〞工程，反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润的年末余额。（）来源:考试大-初级会计职称考试11.财务报告附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示工程的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示工程的说明等。（）12.财务报表附注中应该包括财务报表的编制基础，即财务报表是在持续经营基础上还是非持续经营基础上编制的。（）13.一般情况下，速动比率越高，企业偿债能力越强；但却会因企业现金及应收账款占用过多而大大增加企业的时机本钱。（）14.“应付债券〞工程应该根据“应付债券〞总账科目余额填列。（）15.“利润分配〞总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配工程的数额一致。（）16.企业出售无形资产形成的净损失，应列入利润表的“营业外支出〞工程，使得企业的营业利润增加。（）17.利润表中“营业税金及附加〞工程不包括增值税。（）18.支付企业职工的工资均属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量〞。（）19.用银行存款归还应付账款、应付票据等商业应付款属于经营活动，不属于筹资活动。（）四、计算题1.A公司2010年有关资料如下：

（1）本年销售商品本年收到现金3000万元，以前年度销售商品本年收到的现金600万元，本年预收款项300万元，本年销售本年退回商品支付现金240万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金180万元。

（2）本年购置商品支付的现金2100万元，本年支付以前年度购置商品的未付款项240万元和本年预付款项210万元，本年发生的购货退回收到的现金120万元。

（3）本年分配的生产经营人员的职工薪酬为400万元，“应付职工薪酬〞年初余额和年末余额分别为40万元和20万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。

（4）本年年利润表中的所得税费用为150万元（均为当期应交所得税产生的所得税费用），“应交税费——应交所得税〞科目年初数为12万元，年末数为6万元。假定不考虑其他税费。

要求：根据上述资料，计算以下相关工程：

（1）销售商品、提供劳务收到的现金；

（2）购置商品、接受劳务支付的现金；

（3）支付给职工以及为职工支付的现金；

（4）支付的各项税费。（答案金额单位为万元）2.甲公司2010年财务报表的有关资料如下：

金额单位：万元资产负债表工程年初数年末数资产合计40005000负债合计20003000所有者权益合计20002000利润表工程上年数本年数营业收入略25000净利润略300本年营业收入净额25000，净利润300。

要求：根据上述资料，计算杜邦财务分析体系中的以下指标（凡计算指标涉及资产负债表工程的数据，均按平均数计算）（计算结果出现小数的，均保存小数点后两位小数）：

（1）净资产收益率；

（2）总资产净利率；

（3）营业净利率；

（4）总资产周转率；

（5）权益乘数。3.某企业2010年年末产权比率为80％，流动资产占总资产的比率为40％，存货占流动资产的比率为45％。该企业资产负债表中的负债工程如下表所示：

单位：万元负债工程金额流动负债：

短期借款1000应付账款1500预收款项1250其他应付款2250一年内到期的非流动负债2000流动负债合计8000非流动负债：

长期借款6000应付债券10000非流动负债合计16000负债合计24000假设非速动资产只包括存货。

要求：根据上述资料，计算以下指标（计算结果出现小数的，均保存小数点后两位小数）：

（1）所有者权益总额；

（2）流动资产和流动比率；

（3）资产负债率；

（4）存货的金额和速动比率。五、综合题1.大明有限责任公司（以下简称大明公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年11月30日的科目余额（局部科目）如下表所示:科目名称借方余额贷方余额科目名称借方余额贷方余额银行存款27000

短期借款

17500交易性金融资产800

应付账款

10000应收账款20000

预收账款

25600坏账准备

80应交税费1250

预付账款3500

应付利息

3920原材料10000

实收资本

120000库存商品45000

资本公积

9000持有至到期投资27000

盈余公积

5500固定资产64000

利润分配

4950累计折旧

13000本年利润

10000在建工程21000

假定坏账准备均为应收账款计提。

大明公司12月份有关资料如下：

（1）本月销售商品不含税售价25000元，增值税额4250元，款项尚未收到。商品本钱为21000元；

（2）收回以前年度已核销的坏账4800元；

（3）向承包商支付局部工程款6500元，工程尚未完工；

（4）计提本月管理用固定资产折旧1250元，另用银行存款支付其他管理费用2000元；

（5）购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付；

（6）本月支付已计提的短期借款利息3500元；

（7）用银行存款归还短期借款5500元；

（8）发生财务费用283元，均以银行存款支付；

（9）企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备；

（10）公司所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为1.198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项；

（11）按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1359.59元。

要求：根据上述资料，计算大明公司2010年12月31日资产负债表中以下工程的金额（列出计算过程，计算结果出现小数的，均保存小数点后两位小数）：

（1）货币资金

（2）交易性金融资产

（3）应收账款

（4）存货

（5）固定资产

（6）在建工程

（7）短期借款

（8）应付利息

（9）应交税费

（10）资本公积

（11）未分配利润。2.兴盛公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，产品销售业务为公司主营业务，产品销售价格不含增值税额。产品销售本钱按经济业务逐笔结转。兴盛公司2010年发生如下经济业务：

（1）向甲公司销售A产品一批，销售价格150万元，产品本钱110万元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，款项尚未收到；

（2）以支付手续费方式委托乙公司销售A产品一批，协议价格60万元，产品本钱36万元。兴盛公司收到乙公司开来的代销清单，乙公司已将代销的该批A产品售出60％；

（3）收到乙公司按含税价的10％扣除手续费后的金额并存入银行；

（4）发出以采用预收款方式向丙公司销售B产品一批，售价50万元，产品本钱30万元。款项已于上期收到；

（5）收到丁公司退回的300件A产品。该退货系兴盛公司2009年售出，售出时每件售价200元，单位本钱180元，该货款当时已如数收存银行。兴盛公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票；

（6）出售交易性金融资产，该交易性金融资产的账面余额为18万元，公允价值变动损益余额为0，收到出售价款20万元，存入银行；

（7）计提已完工工程工程的分期付息长期借款利息6万元；用银行存款支付发生的管理费用5万元，销售费用3万元；

（8）用银行存款支付非公益性捐赠4万元，假定不允许税前扣除。

要求

（1）编制兴盛公司上述资料（1）～（8）经济业务的会计分录。

（2）计算本期利润总额和本期应交所得税，并做出确认本期应交所得税的账务处理。（不考虑其他纳税调整事项，答案中的金额单位以万元表示，“应交税费〞科目要求写出明细科目，计算结果出现小数的，均保存小数点后两位小数）答案局部一、单项选择题1．[答案]：C

[解析]：选项A应根据“应付账款〞和“预付账款〞两科目所属明细账科目贷方余额合计数之和填列，不是按照总账科目余额计算填列的，不符合题意；选项B应根据“盈余公积〞总账科目余额直接填列，不符合题意；选项C应根据“本年利润〞和“利润分配〞两总账科目的期末余额合计数填列，选项C正确；长期借款中一年内到期的局部应列示在“一年内到期的非流动负债工程〞内，因此应该根据其总账科目和明细科目分析计算一年内将要到期的局部，不符合题意。

[该题针对“资产负债表工程的填列方法〞知识点进行考核]

2．[答案]：A

[解析]：货币资金工程应根据“库存现金〞“银行存款〞“其他货币资金〞科目期末余额的合计数、填列，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。

交易性金融资产应该反映在资产负债表中“交易性金融资产〞工程中，因此选项A符合题意。

[该题针对“货币资金工程的填列〞知识点进行考核]

3．[答案]：B

[解析]：资产负债表中“存货〞工程的金额＝3000＋2400＋3000＋300＝8700（万元）。

[该题针对“存货工程的填列〞知识点进行考核]

4．[答案]：C

[解析]：资产负债表中的“应收账款〞工程，应该根据“应收账款〞以及“预收账款〞借方明细科目的余额之和减去根据应收账款以及预收账款计提的坏账准备后的余额进行填列，因此该企业资产负债表中“应收账款〞＝850－65＝785（万元）。

[该题针对“应收账款工程的填列〞知识点进行考核]

5．[答案]：C

[解析]：在资产负债表中，“应收账款〞工程应根据“应收账款〞和“预收账款〞科目所属各明细科目的期末借方余额合计数减去“坏账准备〞科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。所以此题“应收账款〞工程的金额＝100000＋400000＋55000－3000＝552000（元）。

[该题针对“应收账款工程的填列〞知识点进行考核]

6．[答案]：C

[解析]：“固定资产〞工程应当根据“固定资产〞科目的期末余额减去“累计折旧〞“固定资产减值准备〞备抵科目余额后的净额填列，此题资产负债表中固定资产工程的金额＝2000－800－100＝1100（万元），选项C正确。

[该题针对“资产工程的填列〞知识点进行考核]

7．[答案]：A

[解析]：流动资产－流动负债＝2000（万元）

速动比率＝速动资产/流动负债＝（流动资产－1000）/流动负债＝2.0所以，流动负债＝1000（万元），流动资产＝3000（万元）

流动比率＝流动资产/流动负债＝3000/1000＝3.0

[该题针对“偿债能力指标的计算〞知识点进行考核]

8．[答案]：C

[解析]：营业收入＝4×200＝800（万元）；应收账款周转次数＝800/40＝20（次）。

[该题针对“运营能力指标的计算〞知识点进行考核]

9．[答案]：A

[解析]：总资产报酬率＝息税前利润总额/平均资产总额×100％

[该题针对“获利能力指标的计算〞知识点进行考核]

10．[答案]：B

[解析]：营业收入＝主营业务收入的净额＋其他业务收入的净额＝2000－50＋100＝2050（万元）。

[该题针对“利润表工程的填列〞知识点进行考核]来源:考试大-初级会计职称考试11．[答案]：D

[解析]：选项AB.C会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额〞发生变化；选项D会引起现金流量表“经营活动产生的现金流量净额〞发生变化。

[该题针对“经营活动产生的现金流量辨析〞知识点进行考核]

12．[答案]：D

[解析]：归还短期借款产生的现金流量出于筹资活动产生的现金流量，因此答案为D。

[该题针对“经营活动产生的现金流量辨析〞知识点进行考核]

13．[答案]：A

[解析]：支付对外提供劳务人员的工资所产生的现金流出属于经营活动产生的现金流量。

[该题针对“投资活动产生的现金流量辨析〞知识点进行考核]

14．[答案]：B

[解析]：选项B属于经营活动产生的现金流量。

[该题针对“筹资活动产生的现金流量辨析〞知识点进行考核]

15．[答案]：A

[解析]：A公司2010年“购置商品、接受劳务支付的现金〞工程＝500＋50－15＝535（万元）。

[该题针对“现金流量表工程确实定〞知识点进行考核]

16．[答案]：A

[解析]：此处“利润分配〞的贷方余额是期初的未分配利润，“本年利润〞贷方余额是本年实现的净利润，期初未分配利润加上本年实现的净利润就得到年末未分配利润的余额，即18＋17＝35（万元）。“应付股利〞属于负债，期末余额单独列示在“应付股利〞股利工程中。

[该题针对“未分配利润工程的填列〞知识点进行考核]

17．[答案]：D

[解析]：“本年利润〞账户的金额只有在年度终了时才能结转到“利润分配——未分配利润〞账户。在未结转前编制资产负债表时，“本年利润〞账户的余额也应反映在资产负债表的“未分配利润〞工程中。

[该题针对“未分配利润工程的填列〞知识点进行考核]

18．[答案]：B

[解析]：A企业2010年年末未分配利润的贷方余额＝150＋200－200×15％＝320（万元）。

[该题针对“未分配利润工程的填列〞知识点进行考核]

19．[答案]：C

[解析]：已销商品收入记入“主营业务收入〞，影响营业利润；原材料销售收入记入“其他业务收入〞，不影响营业利润；股票投资，影响营业利润；出售无形资产净收益记入“营业外收入〞所得收益记入“投资收益〞

，影响营业利润。因此正确答案为C。

[该题针对“营业利润工程的填列〞知识点进行考核]

20．[答案]：D

[解析]：企业的营业利润＝主营业务收入200－主营业务本钱120－营业税金及附加10管理费用5－销售费用3－资产减值损失2＋投资收益15＝75（万元）；制造费用期末余额应该列示在资产负债表中的存货工程中。

[该题针对“营业利润工程的填列〞知识点进行考核]

21．[答案]：B

[解析]：对外出租无形资产摊销额和投资性房地产处置本钱均计入其他业务本钱中；对外捐赠支出计入到营业外支出中；对外出售商品本钱计入到主营业务本钱中。利润表中的营业本钱是根据当期主营业务本钱和其他业务本钱的发生额之和计算填列的，因此选项B符合题意。

[该题针对“利润表工程的填列〞知识点进行考核]

22．[答案]：B

[解析]：资产负债表中的预付款项工程应根据预付账款所属明细账借方余额合计和应付账款所属明细账借方余额合计数之和填列，该企业月末资产负债表中“预付款项〞工程的金额＝15000＋10000＝25000（元）。

[该题针对“资产工程的填列〞知识点进行考核]

23．[答案]：B

[解析]：应收票据工程的金额＝100－10＝90（万元）。

[该题针对“资产工程的填列〞]

知识点进行考核

24．[答案]：B

[解析]：资产负债表中的“应付账款〞工程，应该根据“应付账款〞以及“预付账款〞贷方明细科目的余额之和进行填列，因此该企业资产负债表中“应付账款〞工程金额＝1700（万元）。[该题针对“应付账款工程的填列〞知识点进行考核]

25．[答案]：C

[解析]：在资产负债表中，“应付账款〞工程应根据“应付账款〞和“预付账款〞科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列，所以此题“应付账款〞工程的金额＝100000＋400000＋20000＝520000（元）。

[该题针对“应付账款工程的填列〞知识点进行考核]

26．[答案]：D

[解析]：2008年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2010年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入2009年度资产负债表中的“一年内到期的非流动负债〞工程中。

[该题针对“负债工程的填列〞知识点进行考核]

27．[答案]：A

[解析]：资产负债表中的应付账款工程应根据应付账款所属明细账贷方余额合计数和预付账款所属明细账贷方余额合计数之和填列。因此，月末资产负债表中“应付账款〞工程的金额＝35000＋5000＋50000＝90000（元），选项A正确。

[该题针对“负债工程的填列〞知识点进行考核]二、多项选择题1．[答案]：CD

[解析]：应付票据和交易性金融资产工程都是根据总账科目余额直接填列的；无形资产工程是根据“无形资产〞总账科目余额减去其备抵科目“累计摊销〞、“无形资产减值准备〞的期末余额后的金额填列；长期股权投资工程是根据“长期股权投资〞总账科目余额减去其备抵科目“长期股权投资减值准备〞的期末余额后的金额填列。

[该题针对“资产负债表工程的填列方法〞知识点进行考核]．[答案]：ABCD

[解析]：资产负债表各工程的“期末余额〞栏主要有以下几种填列方法

（）根据总账科目余额填列

（）根据明细账科目余额计算填列

（）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列

（）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

（）综合运用上述填列方法分析填列。

[该题针对“资产负债表工程的填列方法〞知识点进行考核]

3．[答案]：BCD

[解析]：资产负债表中的货币资金工程包括现金、银行存款和其他货币资金三项内容。银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收、应付票据核算的内容，反映在资产负债表中的应收票据、应付票据中；应收股利反映在资产负债表中的应收股利工程中。

[该题针对“货币资金工程的填列〞知识点进行考核]

4．[答案]：ABCD

[解析]：资产负债表中的“存货〞工程，应根据“材料采购〞、“原材料、〞“周转材料、〞“委托加工物资〞、“在途物资〞、“发出商品〞、“委托代销商品〞、“生产本钱〞等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准

备〞科目期末余额后的金额填列。材料采用方案本钱核算，以及库存商品采用方案本钱或售价金额核算法核算的企业，还应按加或减“材料本钱差异〞、“商品进销差价〞后的金额填列。所以该题答案为ABCD。

[该题针对“存货工程的填列〞知识点进行考核]

5．[答案]：CD

[解析]：“固定资产〞工程应当根据“固定资产〞科目的期末余额减去“累计折旧〞“固定资产减值、准备〞备抵科目余额后的净额填列；“在建工程〞工程应当根据“在建工程〞科目的期末余额减去“在建工程减值准备〞备抵科目余额后的净额填列；“工程物资〞工程是根据其总账科目余额直接填列的。

[该题针对“资产工程的填列〞知识点进行考核]

6．[答案]：AC

[解析]：资产负债表中的应付账款工程应根据应付账款所属明细账贷方余额合计数和预付账款所属明细账贷方余额合计数填列。选项B应列示在预收款项工程中。

[该题针对“应付账款工程的填列〞知识点进行考核]

7．[答案]：CD

[解析]：流动比率过高则说明企业流动资产占用较多，会影响资金的使用效率和企业的筹资本钱，所以选项A不正确；不同的企业以及同一企业不同时期的评价标准是不同的，因此，不应用统一的标准来评价各企业流动比率合理与否，所以选项B不正确；一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保证。所以选项C正确；流动比率＝流动资产/流动负债×100％，由此可知选项D正确。

[该题针对“偿债能力指标的计算〞知识点进行考核]

8．[答案]：ABCD

[解析]：企业开展能力指标主要包括营业收入增长率、资本保值增值率、总资产增长率、营业利润增长率。

[该题针对“运营能力指标的计算〞知识点进行考核]

9．[答案]：ABC

[解析]：本钱费用总额＝营业本钱＋营业税金及附加＋销售费用＋管理费用＋财务费用。

[该题针对“获利能力指标的计算〞知识点进行考核]

10．[答案]：ABCD

[解析]：企业开展能力指标主要包括营业收入增长率、资本保值增值率、总资产增长率和营业利润增长率。

[该题针对“开展能力指标的计算〞知识点进行考核]11．[答案]：AD

[解析]：选项B的分子应为“扣除客观因素后的年末所有者权益总额〞，所以选项B不正确；选项C的分子、分母颠倒，故不正确。

[该题针对“开展能力指标的计算〞知识点进行考核]

12．[答案]：BCD

[解析]：收到债券发行方支付的利息产生的现金流入属于投资活动产生的现金流量；后三项均属于经营活动产生的现金流量。

[该题针对“经营活动产生的现金流量辨析〞知识点进行考核]

13．[答案]：AD

[解析]：支付广告费和收到返还的税费均会引起经营活动产生的现金流量净额发生变化；购入固定资产会引起投资活动产生的现金流量净额发生变化；支付借款利息会引起筹资活动产生的现金流量净额发生变化。

[该题针对“经营活动产生的现金流量辨析〞知识点进行考核]

14．[答案]：ABD

[解析]：三个月内到期的国库券属于现金等价物，企业从银行提取现金、用现金购置短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不影响现金流量。

[该题针对“投资活动产生的现金流量辨析〞知识点进行考核]

15．[答案]：CD

[解析]：支付给退休人员的退休金应在“支付的其他与经营活动有关的现金〞工程中反映；支付的在建工程人员的职工薪酬属于投资活动产生的现金流量，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金〞工程中反映；支付的生产工人的职工薪酬和支付的销售部门人员的职工薪酬两项应在“支付给职工以及为职工支付的现金〞工程中反映。

[该题针对“现金流量表工程确实定〞知识点进行考核]

16．[答案]：ABCD

[解析]：在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示的工程包括

（1）净利润

（2）直接计入所有者权益的利得和损失工程及其总额

（3）会计政策变更和过错更正的累积影响金额

（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等

（5）提取的盈余公积

（6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

[该题针对“所有者权益变动表的内容〞知识点进行考核]

17．[答案]：ABCD

[解析]：附注的主要内容包括：企业的根本情况；财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及过错更正的说明；报表重要工程的说明；其他需要说明的重要事项。

[该题针对“附注的主要内容〞知识点进行考核]

18．[答案]：ABCD

[解析]：该四项均为直接根据总账科目余额填列的。

[该题针对“负债工程的填列〞知识点进行考核]

19．[答案]：BC

[解析]：应付票据和应付股利属于流动负债，不符合题意。

[该题针对“负债工程的填列〞知识点进行考核]

20．[答案]：CD

[解析]：未分配利润工程应根据“本年利润〞和“利润分配〞科目的余额合计数填列。“应付股利〞和“盈余公积〞科目余额应分别列示在“应付股利〞和“盈余公积〞工程中。

[该题针对“未分配利润工程的填列〞知识点进行考核]

21．[答案]：AB

[解析]：选项A计入到管理费用中；选项B计入到销售费用中；选项C计入到营业外收入中；选项D计入到营业外支出中。营业利润＝营业收入－营业本钱－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失），则此题中影响企业营业利润的有A.B两项，选项C.D不影响企业的营业利润，影响的是企业的利润总额。

[该题针对“营业利润工程的填列〞知识点进行考核]

．[答案]：AD

[解析]：无形资产出租收入一般计入到其他业务收入中；对外投资取得的收入计入到投资收益中；应收票据利息收入冲减财务费用；对外销售商品收入计入到主营业务收入中。利润表中的营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入，因此符合题意的是选项A.D。

[该题针对“利润表工程的填列〞知识点进行考核]

23．[答案]：BC

[解析]：资产减值损失科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，所以选项BC符合题意；而选项A，对于入库的残料价值计入“原材料〞等科目，对于应由保险公司和过失人的赔款计入“其他应收款〞等科目，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的局部计入“管理费用〞科目中，属于非常损失的局部计入“营业外支出〞科目中；选项D记入“营业外支出〞。

[该题针对“利润表工程的填列〞知识点进行考核]来三、判断题1．[答案]：Y

[解析]：

[该题针对“财务报告的目标及组成〞知识点进行考核]

2．[答案]：N

[解析]：附注是财务报表不可或缺的组成局部，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示工程的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示工程的说明等，因此企业是必须编制附注的。

[该题针对“财务报告的目标及组成〞知识点进行考核]

3．[答案]：N

[解析]：货币资金工程应根据“库存现金〞、“银行存款〞和“其他货币资金〞科目期末余额的合计数填列。

[该题针对“货币资金工程的填列〞知识点进行考核]

4．[答案]：N

[解析]：固定资产清理科目出现借方余额，应以正数填列，如果出现贷方余额，则应以负数填列。

[该题针对“资产工程的填列〞知识点进行考核]

5．[答案]：Y

[解析]：

[该题针对“资产工程的填列〞知识点进行考核]

6．[答案]：Y

[解析]：

[该题针对“应付账款工程的填列〞知识点进行考核]

7．[答案]：Y

[解析]：

[该题针对“运营能力指标的计算〞知识点进行考核]

8．[答案]：N

[解析]：“购置商品、接受劳务支付的现金〞工程，反映企业本期购置商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购置商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。

[该题针对“现金流量表工程确实定〞知识点进行考核]

9．[答案]：Y

[该题针对“所有者权益变动表的内容〞知识点进行考核]

10．[答案]：Y

[该题针对“所有者权益变动表的内容〞知识点进行考核]

11．[答案]：Y

[该题针对“附注的主要内容〞知识点进行考核]

12．[答案]：Y

[该题针对“附注的主要内容〞知识点进行考核]

13．[答案]：Y

[该题针对“偿债能力指标的计算〞知识点进行考核]

14．[答案]：N

[解析]：“应付债券〞工程应该根据“应付债券〞总账科目余额扣除将在一年内到期的应付债券金额计算填列。

[该题针对“负债工程的填列〞知识点进行考核]

15．[答案]：N

[解析]：“利润分配〞总账的年末余额一定与相应的资产负债表中未分配工程的数额一致。

[该题针对“未分配利润工程的填列〞知识点进行考核]

16．[答案]：N

[解析]：计算营业利润时不考虑营业外收入、营业外支出，营业外收支不影响企业的营业利润，影响的是企业的利润总额。

[该题针对“营业利润工程的填列〞知识点进行考核]

17．[答案]：Y

[解析]：增值税是价外税，不通过“营业税金及附加〞科目核算，因此利润表中“营业税金及附加〞工程不包括增值税。

[该题针对“利润表工程的填列〞知识点进行考核]

18．[答案]：N

[解析]：支付给在建工程人员的工资属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量〞。

[该题针对“经营活动产生的现金流量辨析〞知识点进行考核]

19．[答案]：Y

[该题针对“筹资活动产生的现金流量辨析〞知识点进行考核]来源四、计算题1．[答案]

（1）销售商品、提供劳务收到的现金＝3000＋600＋300－240－180＝3480（万元）；

（2）购置商品、接受劳务支付的现金＝2100＋240＋210－120＝2430（万元）；

（3）支付给职工以及为职工支付的现金＝400＋（40－20）＝420（万元）；

（4）支付的各项税费＝150＋（12－6）＝156（万元）

[该题针对“现金流量表工程确实定〞知识点进行考核]

2．[答案]

（1）净资产收益率＝300/[（2000＋2000）÷2]×100％＝15％

（2）总资产净利率＝300/[（4000＋5000）÷2]×100％＝6.67％

（3）营业净利率＝300/25000×100％＝1.2％

（4）总资产周转率＝25000/[（4000＋5000）÷2]＝5.56

（5）权益乘数＝[（5000＋4000）÷2]÷[（2000＋2000）÷2]＝2.25

[该题针对“财务指标的计算〞知识点进行考核]

3．[答案]

（1）产权比率＝负债总额/所有者权益总额×100％＝80％

所有者权益总额＝负债总额/产权比率＝24000÷80％＝30000（万元）

（2）流动资产占总资产的比率＝流动资产/总资产×100％＝40％

流动资产＝总资产×40％＝（负债总额＋所有者权益总额）×40％＝（24000＋30000）×40％＝21.600（万元）

流动比率＝流动资产/流动负债×100％＝21600÷8000×100％＝270％

（3）资产负债率＝负债总额/资产总额×100％＝24000