2025年CPA考试《审计》专项练习卷

2025年CPA考试《审计》专项练习卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。）1.注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.管理层的诚信B.财务报表列报的整体重要性C.舆论监督D.审计人员的专业胜任能力2.下列关于审计证据质量特征的表述中，错误的是（）。A.审计证据的适当性取决于其相关性B.审计证据的质量越高，所需证据的数量可能越少C.可靠的审计证据通常比不可靠的审计证据更能证明被审计财务报表项目的存在或发生D.注册会计师无法改变审计证据的客观性，但可以选择获取不同质量的证据3.在审计过程中，注册会计师运用职业判断时不应受到（）的影响。A.对被审计单位及其环境的专业了解B.被审计单位管理层提供的预测数据C.对被审计单位持续经营能力的评估结果D.对被审计单位内部控制设计的评价结果4.下列审计程序中，主要目的是获取有关内部控制设计和运行有效性的审计证据的是（）。A.重新执行控制程序B.函证银行存款余额C.审查采购订单D.分析销售趋势5.重要性水平的确定主要取决于（）。A.被审计单位的行业特点B.被审计单位的治理结构C.财务报表使用者对财务信息的需求D.审计项目的预期利润6.注册会计师在识别和评估财务报表层次重大错报风险时，应当特别关注（）。A.交易和事项的复杂程度B.被审计单位会计政策的变更C.被审计单位的经营风险D.被审计单位的财务报表整体7.下列关于控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境是对被审计单位控制文化和管理层的反馈权力的整体评估B.控制环境是其他控制要素的基础C.良好的控制环境可以降低审计风险，但无法完全消除审计风险D.控制环境仅指被审计单位的组织结构和管理体制8.注册会计师计划实施的风险评估程序，其目的是（）。A.获取充分、适当的审计证据，以识别和评估财务报表重大错报风险B.对内部控制的有效性进行绝对判断C.证实被审计单位所有会计估计的准确性D.确定被审计单位的审计费用9.下列关于分析程序的表述中，错误的是（）。A.分析程序主要适用于风险评估和实质性程序B.当使用分析程序预期无法提供充分、适当的审计证据时，注册会计师不应运用分析程序C.分析程序的结果通常与预期值存在差异时，需要进一步调查D.标准化的分析程序比非标准化的分析程序更可靠10.在对银行存款进行函证时，注册会计师选择不回函的银行余额，应当（）。A.直接进行替代程序B.立即与被审计单位管理层沟通C.确认该银行账户已关闭且无未达账项D.认为该部分不存在错报风险11.下列关于样本量确定的表述中，错误的是（）。A.在其他因素不变的情况下，可接受抽样风险越低，所需的样本量越大B.可接受的误受风险与可接受的误拒风险之和为100%C.统计抽样的样本量确定通常不考虑专业判断D.非统计抽样在样本量确定时也需要考虑专业判断12.注册会计师发现被审计单位存在一项错报，但该错报金额小于财务报表整体的重要性水平，且不会影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，该项错报属于（）。A.显著错报B.可容忍错报C.显著特征D.考虑因素13.当被审计单位的内部控制存在重大缺陷时，注册会计师通常需要（）。A.增加审计程序的不可预见性B.扩大审计程序的范围C.忽略该内部控制缺陷D.直接发表无法表示意见14.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿应当能够反映审计程序的性质、范围、执行情况和方法C.审计工作底稿的索引编号和日期可以随意填写D.审计工作底稿的保管期限自审计报告日起至少保存十年15.注册会计师执行审计程序后，获取的审计证据的相关性取决于（）。A.证据的来源B.证据本身及其在审计程序中的作用C.证据的获取成本D.证据的获取时间16.在审计年度内首次执行的审计业务中，注册会计师需要获取充分、适当的审计证据以了解（）。A.被审计单位的内部控制自上期以来是否发生变化B.被审计单位财务报表的列报基础C.被审计单位上期财务报表审计中已识别的重大错报风险D.被审计单位治理层对审计工作的期望17.下列关于实质性分析程序的表述中，错误的是（）。A.当预期财务报表项目之间存在大量可预期关系时，实质性分析程序可能比细节测试更有效B.如果仅实施实质性分析程序不足以提供充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施细节测试C.实质性分析程序通常不适用于审计收入等非常规交易D.实质性分析程序的结果与预期值存在差异，可能表明存在错报18.注册会计师计划如何应对评估的认定层次重大错报风险，该计划属于（）。A.审计策略B.审计计划C.风险评估程序D.审计程序19.下列关于期后事项的表述中，错误的是（）。A.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项，以及审计报告日至财务报表公布日之间发生且需要调整或披露的事项B.注册会计师对期后事项的责任，取决于被审计单位是否已经编制财务报表C.期后调整事项应予以调整，期后非调整事项应在财务报表中予以适当披露D.期后事项的发现时间不影响注册会计师对期后事项的责任20.在评估存货存在认定错报风险时，注册会计师通常不会考虑（）。A.存货的计价方法B.存货的跌价准备计提充分性C.存货的物理安全D.存货盘点计划的执行情况21.注册会计师执行存货监盘程序的主要目的是获取有关存货（）的审计证据。A.完整性B.存在C.计价D.披露22.当被审计单位使用信息技术系统处理交易时，注册会计师了解该系统的目的是（）。A.评估信息系统的安全性B.了解可能影响财务报表的自动化过程C.确定是否需要测试自动化控制D.评估被审计单位的网络安全等级23.下列关于管理层声明书的表述中，错误的是（）。A.管理层声明书是管理层向注册会计师提供的书面陈述B.管理层声明书可以替代注册会计师实施的其他审计程序C.管理层声明书本身不能提供充分、适当的审计证据D.注册会计师应当就所有审计事项向管理层获取必要的声明书24.注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位管理层故意隐瞒信息，注册会计师应当（）。A.认为被审计单位存在严重的内部控制缺陷B.增加审计程序的不可预见性C.拒绝继续执行审计程序D.认为被审计单位存在舞弊风险25.下列关于审计报告类型的表述中，错误的是（）。A.如果注册会计师认为财务报表整体不存在重大错报，应当发表无保留意见审计报告B.如果注册会计师认为财务报表存在重大错报，但不满足发表保留意见或否定意见的条件，应当发表无法表示意见审计报告C.如果注册会计师因无法获取充分、适当的审计证据而无法对财务报表发表审计意见，应当发表保留意见审计报告D.如果注册会计师认为财务报表存在重大错报，且错报的性质和程度严重影响了财务报表的整体公允性，应当发表保留意见或否定意见审计报告二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）26.注册会计师在执行风险评估程序时，可能采用的程序包括（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.分析被审计单位的财务报表C.重新执行控制程序D.检查文件记录和交易清单27.下列关于重要性水平的表述中，正确的有（）。A.重要性水平的确定取决于财务报表使用者的特征B.财务报表层次的重要性水平通常低于各类交易、账户余额和列报的重要性水平C.重要性水平的确定受定量因素和定性因素的影响D.在特定情况下，注册会计师可能同时使用计划的重要性水平和实际执行的重要性水平28.下列关于内部控制要素的表述中，正确的有（）。A.控制环境是其他内部控制要素的基础B.信息技术系统可能被用于支持或自动执行控制C.对控制的监督是指被审计单位评价内部控制设计和运行的有效性，并采取必要措施D.评估控制风险时，注册会计师需要考虑控制设计的合理性和控制执行的充分性29.注册会计师在执行销售与收款循环的实质性程序时，可能包括（）。A.检查销售合同和发货单B.函证应收账款C.分析销售费用的构成D.评估销售收入的计价和分摊30.下列关于审计证据的适当性的表述中，正确的有（）。A.客观性强的证据通常比主观性强的证据更可靠B.直接获取的证据通常比间接获取的证据更可靠C.从被审计单位外部独立来源获取的证据通常比从被审计单位内部获取的证据更可靠D.证据的可靠性受其来源、性质和获取方式的影响31.注册会计师在评估管理层凌驾于控制之上的风险时，应当考虑（）。A.管理层的动机和压力B.管理层的权限和职责C.管理层的诚信和道德价值观D.内部控制设计的合理性和执行的有效性32.下列关于样本量确定的表述中，正确的有（）。A.在其他因素不变的情况下，可接受的抽样风险越高，所需的样本量越小B.统计抽样的样本量确定通常基于可接受的误拒风险C.非统计抽样在样本量确定时需要考虑专业判断D.评估样本结果时，统计抽样和非统计抽样都要求注册会计师运用专业判断33.注册会计师在执行采购与付款循环的实质性程序时，可能包括（）。A.检查采购订单和验收单B.函证应付账款C.分析采购成本的趋势D.评估采购与付款交易的计价和分摊34.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿应当清晰反映审计计划和审计程序的实际执行情况B.审计工作底稿的编制和复核是注册会计师的责任C.审计工作底稿的格式和内容可以完全由被审计单位自行决定D.审计工作底稿的保管期限自审计报告日起至少保存十年35.下列关于审计报告类型的表述中，正确的有（）。A.如果注册会计师对财务报表整体发表保留意见，应当在审计报告的段落中说明保留意见的理由B.如果注册会计师对财务报表整体发表无法表示意见，说明无法表示意见的理由C.保留意见审计报告和否定意见审计报告都表明财务报表整体存在重大错报D.如果注册会计师认为财务报表不存在重大错报，但存在轻微错报，可以发表带强调事项段的无保留意见审计报告三、简答题（本题型共5题，每题4分，共20分。请根据题目要求，全面、清晰地回答问题。）36.简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估财务报表重大错报风险。37.简述注册会计师在执行存货监盘程序时，可能实施的替代程序。38.简述注册会计师在评估管理层凌驾于控制之上的风险时，通常考虑的因素。39.简述注册会计师在审计过程中，如何运用分析程序。40.简述注册会计师在执行审计业务时，对获取的审计证据质量的要求。四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目要求，列出计算步骤，得出计算结果。）41.注册会计师计划对被审计单位的应收账款实施细节测试，采用发现抽样的方法。预计的总体金额为1,000,000元，预计的总体标准差为20,000元，可接受的抽样风险（误拒风险）为5%，可容忍错报为40,000元。假设样本的预期误差为0，请计算所需的样本量（结果取整数）。42.被审计单位本期销售收入的账面金额为1,200,000元，注册会计师通过分析程序预计的销售收入为1,250,000元。历史数据显示，销售收入的相关性系数为0.9，标准差为50,000元。请计算销售收入差异的预期值和标准差。五、综合题（本题型共1题，共14分。请根据题目要求，综合运用所学知识，进行分析、计算和阐述。）43.XYZ公司主要从事电子产品的生产和销售。注册会计师在执行2019年度财务报表审计时，注意到以下事项：*XYZ公司采用永续盘存制核算存货，每年末进行实地盘点。*2019年12月31日，XYZ公司存货的账面价值为1,500,000元。注册会计师计划执行存货监盘程序。*在监盘过程中，注册会计师发现部分存货存放于XYZ公司外租的仓库，该仓库的钥匙由XYZ公司仓库保管员保管。*XYZ公司管理层解释称，由于该部分存货价值较低，且已对外出租，对财务报表的影响很小，因此未纳入本次存货监盘范围。*注册会计师查阅了2019年12月的采购订单和入库单，发现XYZ公司在该月向A公司采购了价值100,000元的存货，但截至2019年12月31日，该批存货尚未运达XYZ公司。请根据上述信息，回答以下问题：*注册会计师在执行存货监盘程序时，应如何应对发现的部分存货存放于外租仓库的情况？*XYZ公司管理层关于未将部分存货纳入监盘范围的理由是否合理？注册会计师应如何处理？*注册会计师在审计过程中，还可能实施哪些与存货相关的实质性程序，以应对存在的风险？---试卷答案一、单项选择题1.B2.A3.B4.A5.C6.D7.D8.A9.B10.A11.C12.D13.B14.C15.B16.B17.C18.A19.D20.A21.B22.B23.B24.A25.B二、多项选择题26.A,B,C,D27.A,B,C,D28.A,B,C,D29.A,B,C,D30.A,B,C,D31.A,B,C,D32.A,C,D33.A,B,C,D34.A,B,D35.A,C,D三、简答题36.识别：通过询问、观察、检查、分析程序等，了解被审计单位及其环境，识别财务报表中可能存在重大错报的领域；评估：针对识别的错报领域，评估重大错报风险，包括固有风险和控制风险。37.检查被审计单位存货盘点记录；检查存货滞销、毁损或陈旧过时的证据；检查存货跌价准备计提的充分性；向第三方（如供应商、客户）函证存货余额。38.管理层的动机和压力；管理层的权限和职责；管理层的诚信和道德价值观；被审计单位治理层对管理层的监督；对控制的监督；是否存在动机或压力管理层凌驾于控制之上的动机或压力。39.在风险评估阶段，运用分析程序了解被审计单位及其环境；在进一步审计程序中，运用分析程序获取审计证据；在总体复核阶段，运用分析程序总体复核财务报表。40.客观性：证据应当是客观的，其形成过程不应受到偏见或利益冲突的影响；相关性：证据应当与审计目标相关；充分性：证据的数量足以支持注册会计师的审计意见；适当性：客观性和相关性的结合。四、计算题41.计算步骤：*确定风险系数（FR）：Z表（95%置信水平，单侧）查得值为1.645。*计算标准误差（SE）：SE=标准差/sqrt(样本量)。*