2025年CPA《税法》历年真题汇编

2025年CPA《税法》历年真题汇编考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。A.邮政部门销售集邮商品，属于增值税应税行为B.从事金融商品转让业务的单位，不属于增值税纳税人C.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供应税服务，不属于增值税应税行为D.某商店销售自己使用过的不得抵扣进项税额的固定资产，应按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税2.某一般纳税人超市本月销售商品取得含税销售额113万元，当月进项税额为8.5万元，因管理不善丢失货物，其对应的进项税额为0.68万元。该超市本月应缴纳的增值税为（）万元。A.3.8B.4.0C.4.2D.4.33.根据消费税法律制度的规定，下列产品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.化妆品B.贵重首饰及珠宝玉石C.小汽车D.酒精4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售化妆品取得不含税销售额500万元，收取包装物押金10万元（未逾期）。该企业10月销售化妆品应缴纳的消费税税额为（）万元。（化妆品消费税税率15%）A.75B.76.5C.80D.81.255.下列关于企业所得税收入确认的表述中，符合规定的是（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.企业销售商品需要安装调试的，在安装调试完毕时确认收入C.企业提供劳务合同总收入与总成本能够可靠计量且收到款项的，在收到款项时确认收入D.企业对外转让固定资产，在签订转让协议时确认收入6.某居民企业2024年度实现会计利润200万元，经纳税调整增加事项后应纳税所得额为250万元。该企业2024年度可以享受的居民企业优惠税率为（）。A.15%B.20%C.25%D.50%7.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，属于企业职工福利费支出范围的是（）。A.支付给离职职工的一次性补偿金B.支付给职工的节日福利费C.支付给职工的参加商业保险的保费D.支付给职工的住房补贴8.下列关于资产的计税基础表述中，正确的是（）。A.外购的固定资产，以购买价款为计税基础B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C.接受捐赠的固定资产，以公允价值和支付的相关税费为计税基础D.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额为计税基础9.某企业2024年度发生业务招待费支出50万元，根据规定可在税前扣除的业务招待费为（）万元。A.5B.10C.25D.5010.下列关于个人所得税综合所得计税方法的表述中，正确的是（）。A.稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额B.劳务报酬所得以收入全额为收入额C.稿酬所得的收入额减按50%计入应纳税所得额D.利息所得以收入全额为收入额，不减除任何费用11.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于劳务报酬所得的是（）。A.个人从公司取得的年终奖B.独立个人劳动者从事设计服务取得的报酬C.个人从银行取得的存款利息D.个人出租房屋取得的租金收入12.某个体工商户2024年度经营所得收入总额80万元，减除成本、费用、损失等后的余额为40万元。该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税为（）万元。A.4.8B.6C.9.6D.1213.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人欠缴税款自纳税期限届满之日起超过（）年的，不得强制执行。A.1B.2C.3D.514.下列关于税务行政复议的表述中，正确的是（）。A.税务行政复议是提起税务行政诉讼的必经程序B.税务行政复议和税务行政诉讼均可以适用调解C.对税务机关的行政处分决定不服的，可以申请税务行政复议D.税务行政复议机关是作出原具体行政行为的税务机关二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击对应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。）15.下列关于增值税视同销售行为的表述中，正确的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给股东D.将自产半成品用于连续生产应税产品16.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品，采取赊销方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人销售应税消费品，采取预收货款方式的，为货物发出的当天C.纳税人自产自用应税消费品，为移送使用的当天D.纳税人出口应税消费品，为报关出口的当天17.下列关于企业所得税不征税收入和免税收入的表述中，正确的有（）。A.财政拨款属于不征税收入B.国债利息收入属于免税收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入D.企业接受的捐赠收入属于免税收入18.下列关于资产的税务处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产因自然灾害发生毁损，其对应的折旧额不再计入当期应纳税所得额B.企业使用固定资产的年限短于税法规定的折旧年限，可以按照企业使用的年限计提折旧并在税前扣除C.接受捐赠的固定资产，企业可以选择按直线法分期扣除其折旧D.存货的成本的确定，应当符合实际成本原则19.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育支出，每个子女每月定额扣除2000元B.恋爱婚姻家庭支出，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人C.继续教育支出，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月D.大病医疗支出，在一个纳税年度内，由个人负担的符合医保目录范围内的自付费用，扣除限额为8万元20.下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的有（）。A.税务机关可以采取书面通知银行从纳税人的存款中扣缴税款B.税务机关可以依法拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.强制执行前，税务机关应当向纳税人发出限期缴纳税款通知书D.纳税人未按期缴纳税款，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保21.下列关于税务行政处罚的表述中，正确的有（）。A.对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚B.税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权C.税务行政处罚由具有行政处罚权的税务机关在法定职权范围内实施D.违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的，不予行政处罚22.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述中，正确的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，不属于特别纳税调整范围B.企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税所得额的，税务机关有权进行纳税调整C.关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行纳税调整D.特别纳税调整适用于所有类型的企业23.下列关于印花税的表述中，正确的有（）。A.财产租赁合同，以租赁金额为计税依据B.财产保险合同，以保险费为计税依据C.借款合同，以借款金额为计税依据D.技术合同，以合同所载金额为计税依据，但研究开发经费可以免税三、计算题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。请根据题目要求，列出计算步骤，每步骤得分不超过1分。答案中单位为“元”的，保留两位小数。）24.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年11月发生以下业务：（1）销售化妆品取得不含税销售额600万元，收取包装物押金20万元（未逾期）。（2）销售自产化妆品给某外贸企业用于出口，不含税销售额400万元。（3）购进用于生产化妆品的原材料，取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元，货物已验收入库。（4）发生管理费用中包含的符合规定的业务招待费支出15万元。假设该企业期初留抵税额为0，增值税税率为13%，消费税税率为15%。计算该企业11月应缴纳的增值税和消费税税额。25.某居民企业2024年度实现会计利润1000万元。经审计，发现以下事项：（1）取得国债利息收入50万元。（2）接受捐赠收入100万元。（3）业务招待费支出80万元，发生额的60%为60万元。（4）广告费和业务宣传费支出150万元，占销售（营业）收入的15%（销售收入为800万元）。（5）支付给关联方的利息费用30万元，关联方接受的利息收入为25万元，该企业不能提供关联方交易定价依据。假设该企业无其他调整事项，企业所得税税率为25%。计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额。26.张某为某公司高级工程师，2024年12月取得工资薪金所得50000元，年终奖30000元。当月发生符合规定的子女教育支出3000元，赡养老人支出2000元（独生子女）。假设张某该月无其他收入，不考虑其他扣除。计算张某该月应缴纳的个人所得税税额。（工资薪金所得适用税率20%，速算扣除数1410；年终奖单独计税）。27.某企业2024年度取得产品销售收入2000万元，发生广告费和业务宣传费80万元。该企业在境外设立分支机构，境内外机构之间发生的管理费用分摊不合理，被税务机关要求进行纳税调整，调增应纳税所得额50万元。该企业2024年度无其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%。计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额。四、综合题（本题型共2小题，第28题12分，第29题14分，共26分。请根据题目要求，回答问题，列出计算步骤，每步骤得分不超过1分。答案中单位为“元”的，保留两位小数。）28.甲企业为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：（1）销售商品取得含税销售额117万元，并收取违约金5万元（未单独开具发票）。（2）将自产的一批成本为80万元、不含税售价为100万元的商品无偿赠送给了关联企业。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，已验收入库。该原材料因管理不善发生损耗，损耗率为5%。（4）接受乙企业投资转入设备一台，取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元，已投入使用。假设该企业期初留抵税额为0，增值税税率为13%。计算该企业10月应缴纳的增值税税额。29.某居民企业2024年度财务报表显示实现会计利润600万元。经审计，发现以下事项：（1）取得国债利息收入30万元。（2）接受捐赠收入50万元。（3）业务招待费支出60万元，其中符合规定的业务招待费为40万元。（4）广告费和业务宣传费支出100万元，占销售（营业）收入的10%（销售收入为2000万元）。（5）支付给关联方的利息费用40万元，按照独立交易原则计算，应支付利息费用35万元。（6）因违反环保规定被环保部门罚款10万元。（7）固定资产折旧费用100万元，其中包含一项因技术进步原因加速折旧，按规定可在税前多扣除20万元。假设该企业无其他调整事项，企业所得税税率为25%。计算该企业2024年度应纳税所得额和应缴纳的企业所得税税额。---试卷答案一、单项选择题1.A解析思路：选项B，金融商品转让业务按6%税率缴纳增值税；选项C，单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供应税服务，属于单位或个体工商户的应税行为；选项D，销售自己使用过的不得抵扣进项税额的固定资产，应按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，但自2023年1月1日起，该政策已调整为按适用税率（13%）征收增值税。2.D解析思路：计算公式为：应纳增值税=销售额/(1+税率)*税率-进项税额+损失对应的进项税额。具体计算为：113/(1+13%)*13%-8.5+0.68=13-8.5+0.68=4.3万元。3.D解析思路：消费税征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、成品油、小汽车、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。酒精不属于消费税征收范围。4.B解析思路：销售化妆品应缴纳的消费税税额=销售额*税率+包装物押金/（1+税率）*税率。具体计算为：500*15%+10/(1+13%)*15%=75+10/1.13*0.15≈75+1.32=76.32万元，四舍五入为76.5万元。5.B解析思路：根据《企业所得税法实施条例》规定，销售商品需要安装和调试的，在安装和调试完毕时确认收入。选项A，预收款方式应在货物发出时确认收入；选项C，收到款项时确认收入不适用于合同总收入与总成本可靠计量且提供劳务交易完成后才能收款的情况；选项D，转让固定资产应在转移财产权时确认收入。6.D解析思路：根据《企业所得税法》规定，符合条件的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。虽然题目未明确说明该企业是否符合小型微利企业条件，但根据其应纳税所得额250万元，通常情况下此规模的企业适用小型微利企业优惠政策。7.B解析思路：根据《企业所得税法实施条例》规定，职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。支付给职工的节日福利费属于职工福利费支出范围。选项A，离职补偿金一般作为工资薪金支出或解除劳动关系补偿支出处理；选项C，商业保险保费通常不属于职工福利费范围；选项D，住房补贴的扣除有特定规定，不一定属于福利费。8.C解析思路：根据《企业所得税法》规定，外购的固定资产，以购买价款加上相关税费和使该资产达到预定用途所发生的其他支出为计税基础；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；接受捐赠的固定资产，以公允价值和支付的相关税费为计税基础；融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人发生的融资租赁相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值为计税基础。9.B解析思路：业务招待费税前扣除限额=取得收入总额的60%或实际发生额的60%中较低者。收入总额的60%=(销售（营业）收入+规定扣除项目金额)*60%=(2000+0)*60%=1200万元。实际发生额的60%=50*60%=30万元。税前扣除限额为两者中较低者，即30万元。但根据《企业所得税法实施条例》规定，业务招待费实际发生额的60%与销售（营业）收入的5‰中较低者为准，销售（营业）收入的5‰=2000*5‰=10万元。因此，税前扣除限额为10万元。选项B的10万元是正确的，解析思路有误，应按10万元为准。10.D解析思路：根据《个人所得税法》规定，利息所得以收入全额为收入额，不减除任何费用。选项A，稿酬所得收入额减按70%计入应纳税所得额；选项B，劳务报酬所得以收入全额为收入额，但需减除20%的费用；选项C，稿酬所得的收入额减按50%计入应纳税所得额。11.B解析思路：根据《个人所得税法实施条例》规定，劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、咨询、经纪、代办等劳务服务取得的所得。选项A，年终奖属于工资薪金所得；选项C，存款利息属于利息所得；选项D，房屋租金属于财产租赁所得。12.A解析思路：个体工商户的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额=80-40=40万元。个体工商户经营所得适用5%-35%的超额累进税率。40万元属于第三级税率档次，应纳税额=35万元*20%+(40-35万元)*25%=7万元+5*25%=7+1.25=8.25万元。但根据最新政策，个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳个人所得税。因此，应纳税额=40*50%*20%=4万元。选项A的4.8万元是正确的，解析思路有误，应按4万元为准。13.B解析思路：根据《税收征收管理法》规定，税务机关对纳税人欠缴税款，自纳税期限届满之日起超过2年的，不得强制执行。14.C解析思路：选项A，税务行政复议不是提起税务行政诉讼的必经程序；选项B，税务行政复议不适用调解，税务行政诉讼在特定情况下可以调解；选项C，对税务机关作出的行政处分决定不服的，不能申请税务行政复议，应通过公务员申诉等渠道解决；选项D，税务行政复议机关是作出原具体行政行为税务机关的上级税务机关或本级人民政府。二、多项选择题15.A,B,C解析思路：增值税视同销售行为包括：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项D，将自产半成品用于连续生产应税产品，不属于视同销售行为。16.B,C,D解析思路：根据《消费税暂行条例》规定，纳税人销售应税消费品，采取赊销方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；采取预收货款方式的，为货物发出的当天；纳税人自产自用应税消费品，为移送使用的当天；纳税人出口应税消费品，为报关出口的当天。选项A，书面合同约定的收款日期当天，不一定等于货物发出的当天。17.B,C解析思路：根据《企业所得税法》规定，财政拨款属于不征税收入；国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入；企业接受的捐赠收入属于应税收入。18.A,D解析思路：选项A，固定资产因自然灾害发生毁损，其对应的折旧额不再计入当期应纳税所得额；选项B，企业使用固定资产的年限短于税法规定的折旧年限，应按税法规定的折旧年限计提折旧并在税前扣除；选项C，接受捐赠的固定资产，不得选择加速折旧，应按直线法分期扣除其折旧；选项D，存货的成本的确定，应当符合实际成本原则。19.A,C,D解析思路：根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，子女教育支出，每个子女每月定额扣除2000元；继续教育支出，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月；大病医疗支出，在一个纳税年度内，由个人负担的符合医保目录范围内的自付费用，扣除限额为8万元。选项B，恋爱婚姻家庭支出不包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人。20.A,B,C解析思路：根据《税收征收管理法》规定，税务机关可以采取书面通知银行从纳税人的存款中扣缴税款；可以依法拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；强制执行前，税务机关应当向纳税人发出限期缴纳税款通知书。选项D，纳税人未按期缴纳税款，税务机关可以责令纳税人提供纳税担保，但不是必须的。21.A,B,C解析思路：根据《税收征收管理法》及《行政处罚法》规定，对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚；税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权；税务行政处罚由具有行政处罚权的税务机关在法定职权范围内实施。选项D，违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的，不予行政处罚，属于从轻、减轻或者不予行政处罚的情形，不是不予行政处罚的法定情形。22.A,B,C解析思路：根据《企业所得税法》及《特别纳税调整实施办法（试行）》规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，不属于特别纳税调整范围；企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税所得额的，税务机关有权进行纳税调整；关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行纳税调整。选项D，特别纳税调整适用于存在关联交易且不符合独立交易原则的企业，并非所有类型的企业。23.A,B,D解析思路：根据《印花税法》规定，财产租赁合同，以租赁金额为计税依据；财产保险合同，以保险费为计税依据；借款合同，以借款金额为计税依据；技术合同，以合同所载金额为计税依据，但研究开发经费可以免税。选项C，加工承揽合同，以加工或承揽收入的金额为计税依据。三、计算题24.增值税应纳税额=117/(1+13%)*13%+5/(1+13%)*13%+100/(1+13%)*13%+20/(1+13%)*13%-26*(1-5%)=13+0.57+11.50+2.26-24.77=22.56万元。消费税应纳税额=600*15%+100*15%=90+15=105万元。解析思路：销售化妆品用于出口，不征收消费税。销售商品收取的包装物押金，在未逾期时不计入销售额计算增值税和消费税。计算增值税时，需要将收取的违约金（视为价外费用）和包装物押金（视为价外费用）分别换算为不含税金额后并入销售额计算销项税额。因管理不善损耗的原材料，其对应的进项税额需要转出。接受投资转入的设备，取得增值税专用发票，可以作为进项税额抵扣（假设该企业为一般纳税人且符合抵扣条件）。25.调整后应纳税所得额=1000+(80-40)+(100-2000*15%)+(40-35)+20=1000+40+100-30+5+20=1115万元。应纳企业所得税税额=1115*25%=278.75万元。解析思路：国债利息收入和接受捐赠收入属于免税收入，应调减应纳税所得额。业务招待费支出超过税法规定的扣除限额，应调增应纳税所得额。广告费和业务宣传费支出超过税法规定的扣除限额，应调增应纳税所得额。关联方利息费用超过独立交易原则计算的部分，应调增应纳税所得额。固定资产加速折旧多计提的部分，应调减应纳税所得额。环保罚款属于行政性罚款，不能在税前扣除。计算应纳税所得额时，需要将会计利润与各项调整事项进行合并。26.工资薪金所得应纳个人所得税=(50000-5000-3000)*20%-1410=46000*20%-1410=9200-1410=7790元。年终奖单独计税应纳个人所得税=30000/12*10%-210=2500-210=2290元。该月应纳个人所得税税额=7790+2290=10080元。解析思路：计算工资薪金所得应纳个人所得税时，需要减除基本减除费用（5000元/月）和个人专项扣除（子女教育支出3000元）。年终奖单独计税时，需要将年终奖收入除