税务顾问专业能力考试题库

2026年税务顾问专业能力考试题库一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.某跨国企业在中国设立分支机构，其预提所得税的税率为多少？A.10%B.15%C.25%D.20%2.个体工商户的年度应纳税所得额超过多少标准时，需适用个人所得税超额累进税率？A.50万元B.60万元C.100万元D.120万元3.企业发生的研发费用加计扣除政策中，制造业企业的加计扣除比例是多少？A.50%B.75%C.100%D.150%4.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期缴纳税款，税务机关可以采取的强制执行措施不包括以下哪项？A.查封、扣押纳税人财产B.限制纳税人出境C.直接强制划扣纳税人存款D.要求纳税人提供纳税担保5.某居民企业通过公益性捐赠方式履行社会责任，其捐赠扣除限额为其年度利润总额的多少？A.5%B.8%C.12%D.16%6.个人所得税专项附加扣除中，以下哪项不属于扣除范围？A.子女教育支出B.职业资格继续教育支出C.个人住房贷款利息D.信用卡还款利息7.根据《企业所得税法》，企业固定资产的最低折旧年限为多少年？A.3年B.5年C.10年D.15年8.某企业因税收违法被税务机关处罚，其不服处罚决定，正确的救济途径是？A.直接向法院提起行政诉讼B.先申请行政复议，对复议决定仍不服的再起诉C.只能申请行政复议D.可以选择向法院起诉或申请行政复议9.跨境应税行为（如提供设计服务）的增值税纳税人身份认定，适用于以下哪种规则？A.国籍原则B.机构所在地原则C.交易发生地原则D.税务机关指定原则10.企业重组中的特殊性税务处理条件之一是，重组交易需在多少年内完成？A.1年B.2年C.3年D.5年二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）1.以下哪些情形下，企业可以申请延期缴纳税款？A.纳税人发生重大自然灾害导致资金困难B.企业经营出现暂时性资金周转问题C.纳税人依法申请破产清算D.纳税人故意隐瞒收入导致税款不足2.个人所得税法中，以下哪些项目属于“工资薪金所得”的征税范围？A.工资、奖金、津贴B.补充养老保险C.年终分红D.职务发明奖励3.企业资产损失税前扣除的法定条件包括哪些？A.损失真实存在且已实际发生B.损失金额已取得合法凭证C.损失经税务机关核定或备案D.损失属于非正常损失4.增值税留抵退税政策中，以下哪些行业适用先进先出法计算退税额？A.制造业B.批发零售业C.交通运输业D.住宿餐饮业5.企业境外所得的税收抵免制度中，以下哪些原则需要遵守？A.增值税抵免原则B.间接抵免原则C.直接抵免原则D.超额抵免原则三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业转让股权所得，符合特定条件时可以适用特殊性税务处理，无需缴纳企业所得税。（×）2.个体工商户的业主可以同时享受个人所得税专项附加扣除和个体工商户经营所得减免政策。（√）3.固定资产的加速折旧政策仅适用于高新技术企业。（×）4.纳税人因不可抗力无法按期缴纳税款，经税务机关批准后可以免缴滞纳金。（√）5.跨境应税行为适用增值税零税率或免税政策时，纳税人仍需按规定申报缴纳增值税。（×）6.企业重组中，股权支付方式下，被收购方股东无需确认所得。（√）7.个人所得税专项附加扣除信息由纳税人自行申报，税务机关仅进行事后核查。（×）8.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过年度收入15%的部分可以在以后年度结转扣除。（×）9.税收违法行为情节轻微的，税务机关可以依法不予处罚。（√）10.留抵退税政策仅适用于高新技术企业，一般企业无法享受。（×）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述企业享受研发费用加计扣除政策的具体条件。2.个人所得税专项附加扣除中，子女教育支出的扣除标准是多少？如何申报？3.企业重组中进行特殊性税务处理时，需要满足哪些法定条件？五、案例分析题（共2题，每题10分，合计20分）1.某制造业企业2025年度发生以下业务：-销售收入5000万元，成本3000万元；-研发费用投入800万元，其中符合加计扣除条件的部分600万元；-支付境外技术服务费200万元，该服务提供方为中国境内企业；-享受小微企业“六税两费”减免政策，实际缴纳增值税50万元。请计算该企业2025年度的企业所得税应纳税额（税率25%）。2.某居民企业2025年度取得境外所得100万美元，该所得已在境外被预缴税款30万美元。企业境内应纳税所得额为800万元，适用税率25%。请计算该企业可享受的税收抵免额。答案与解析一、单项选择题1.C解析：根据《企业所得税法》，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其预提所得税税率为25%。2.B解析：个体工商户年应纳税所得额超过60万元，需适用超额累进税率。3.D解析：制造业企业研发费用加计扣除比例为150%。4.C解析：税务机关无权直接强制划扣纳税人存款，需经法院批准。5.C解析：公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%。6.D解析：信用卡还款利息不属于专项附加扣除范围。7.C解析：固定资产最低折旧年限为10年。8.B解析：税收争议应先申请行政复议，对复议决定不服的再起诉。9.C解析：跨境应税行为增值税纳税人身份认定遵循交易发生地原则。10.C解析：企业重组特殊性税务处理需在3年内完成。二、多项选择题1.A、B解析：自然灾害或资金周转困难可申请延期缴纳税款，故意隐瞒收入不可。2.A、D解析：工资薪金所得包括奖金、津贴和职务发明奖励，补充养老保险属于专项附加扣除。3.A、B、C解析：资产损失税前扣除需真实、有凭证、经税务机关核定或备案。4.A、C解析：制造业和交通运输业适用先进先出法计算留抵退税。5.B、C解析：间接抵免和直接抵免是境外所得税收抵免的基本原则。三、判断题1.×解析：特殊性税务处理仍需按规定缴纳企业所得税，只是递延纳税。2.√解析：个体工商户业主可同时享受专项附加扣除和经营所得减免。3.×解析：加速折旧政策适用于所有符合条件的行业，非仅高新技术企业。4.√解析：不可抗力导致无法缴纳税款，经批准可免滞纳金。5.×解析：零税率或免税仍需申报，但无需缴税。6.√解析：股权支付方式下，被收购方股东无需确认所得。7.×解析：纳税人需在申报时主动提供专项附加扣除信息。8.×解析：广告费和业务宣传费超过15%的部分不可结转扣除。9.√解析：情节轻微的违法行为可不予处罚。10.×解析：所有符合条件的行业均可享受留抵退税政策。四、简答题1.研发费用加计扣除政策条件：-企业须为制造业企业或国家鼓励发展的高新技术企业；-研发费用符合相关会计准则；-经科技部门认定或备案；-研发活动真实存在且取得合法凭证。2.子女教育支出扣除标准：-每月1000元，每年12000元；-由父母共同抚养的，可分摊扣除。申报方式：-通过个人所得税APP或自然人电子税务局申报专项附加扣除。3.企业重组特殊性税务处理条件：-重组符合法定条件（如股权支付比例不低于85%）；-企业重组后连续12个月内不改变控制权；-满足其他法定条件（如非交易性债权债务重组等）。五、案例分析题1.企业所得税应纳税额计算：-应纳税所得额=5000-3000+600-50=2150万元；-应纳税额=2150×25%=