企业财务审计流程及常见问题解析

2026年企业财务审计流程及常见问题解析一、单项选择题（每题1分，共20题）1.根据《企业会计准则——基本准则》，企业财务报表列报的基本原则不包括以下哪项？A.可理解性B.可比性C.实质重于形式D.预测性2.在2026年审计中，审计师采用数据分析技术的主要目的是什么？A.减少现场审计时间B.完全替代传统审计程序C.仅验证财务数据准确性D.仅关注异常交易3.针对制造业企业，存货监盘程序通常重点关注以下哪项风险？A.资产负债表日后的销售情况B.存货跌价准备计提充分性C.存货周转率异常波动D.存货管理系统的技术更新4.根据中国《企业会计准则第14号——收入》，2026年审计中，收入确认的关键时点通常不包括？A.控制权转移B.客户支付款项C.合同履行义务D.产品交付5.在审计固定资产时，审计师通常不采用以下哪种方法进行减值测试？A.可收回金额法B.成本法C.市场法D.折现现金流法6.2026年审计中，关联方交易审计的核心关注点是什么？A.交易价格公允性B.交易是否经过授权C.交易频率合理性D.交易对手方资质7.针对高科技企业，审计师在评估研发支出资本化风险时，通常重点关注以下哪项？A.研发成果的可实现性B.研发团队稳定性C.研发设备折旧率D.研发项目预算执行情况8.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，2026年审计中，政府补助的会计处理通常不包括？A.与日常活动相关的补助计入当期损益B.与日常活动无关的补助计入递延收益C.补助的退回需调整前期损益D.补助的拨付进度直接影响收入确认9.在审计现金流量表时，审计师通常采用以下哪种方法验证经营活动现金流？A.直接法B.间接法C.两者结合法D.仅依赖银行对账单10.针对跨境经营的企业，审计师在评估外币折算风险时，通常重点关注以下哪项？A.汇率波动对财务报表的影响B.外币交易折算方法的稳定性C.外币资金流动性D.外币借款利率变化11.在审计收入确认时，审计师通常不采用以下哪种方法验证客户订单的真实性？A.检查销售合同B.核对发货记录C.询问客户付款意愿D.复核销售发票12.根据《企业会计准则第41号——收入》，2026年审计中，附有退货权的产品销售收入确认通常不包括？A.退货期长短B.客户信用风险C.退货概率估计D.产品销售价格13.在审计收入时，审计师发现某项销售合同存在重大不确定性，通常需要关注以下哪项？A.客户支付能力B.合同履约进度C.销售返利条款D.销售人员佣金率14.针对电商企业，审计师在评估存货管理风险时，通常重点关注以下哪项？A.存货滞销率B.存货盘点准确性C.存货仓储成本D.存货运输时效15.在审计固定资产时，审计师发现某项资产存在减值迹象，通常需要关注以下哪项？A.资产账面价值B.资产可收回金额C.资产折旧政策D.资产维修记录16.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，2026年审计中，离职后福利的会计处理通常不包括？A.提供离职后福利的企业承担的现时义务B.离职后福利的折现率选择C.离职后福利的支付进度D.离职后福利的税务影响17.在审计关联方交易时，审计师发现某项交易未披露关联关系，通常需要关注以下哪项？A.交易金额大小B.交易目的合理性C.交易审批程序D.交易对手方背景18.针对医药行业企业，审计师在评估收入确认风险时，通常重点关注以下哪项？A.产品销售价格波动B.客户处方真实性C.销售返利政策D.产品专利保护期限19.在审计现金流量表时，审计师发现经营活动现金流波动异常，通常需要关注以下哪项？A.销售收入变化B.应付账款变动C.预付款项变动D.投资活动现金流20.根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》，2026年审计中，金融工具分类通常不包括？A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以摊余成本计量的金融负债C.以成本计量的金融资产D.持有至到期投资二、多项选择题（每题2分，共10题）1.在审计固定资产时，审计师通常采用以下哪些方法进行减值测试？A.可收回金额法B.市场法C.折现现金流法D.成本法2.针对高科技企业，审计师在评估研发支出资本化风险时，通常关注以下哪些因素？A.研发成果的可实现性B.研发项目的持续性C.研发团队的稳定性D.研发设备的折旧率3.在审计关联方交易时，审计师通常关注以下哪些风险？A.交易价格公允性B.交易是否经过授权C.交易频率合理性D.交易对手方资质4.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，政府补助的会计处理通常包括以下哪些方面？A.与日常活动相关的补助计入当期损益B.与日常活动无关的补助计入递延收益C.补助的退回需调整前期损益D.补助的拨付进度直接影响收入确认5.在审计现金流量表时，审计师通常采用以下哪些方法验证经营活动现金流？A.直接法B.间接法C.两者结合法D.仅依赖银行对账单6.针对跨境经营的企业，审计师在评估外币折算风险时，通常关注以下哪些因素？A.汇率波动对财务报表的影响B.外币交易折算方法的稳定性C.外币资金流动性D.外币借款利率变化7.在审计收入确认时，审计师通常采用以下哪些方法验证客户订单的真实性？A.检查销售合同B.核对发货记录C.询问客户付款意愿D.复核销售发票8.根据《企业会计准则第41号——收入》，附有退货权的产品销售收入确认通常关注以下哪些因素？A.退货期长短B.客户信用风险C.退货概率估计D.产品销售价格9.在审计固定资产时，审计师发现某项资产存在减值迹象，通常需要关注以下哪些因素？A.资产账面价值B.资产可收回金额C.资产折旧政策D.资产维修记录10.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，离职后福利的会计处理通常包括以下哪些方面？A.提供离职后福利的企业承担的现时义务B.离职后福利的折现率选择C.离职后福利的支付进度D.离职后福利的税务影响三、判断题（每题1分，共10题）1.根据《企业会计准则——基本准则》，企业财务报表列报的基本原则包括可理解性、可比性、实质重于形式等。（正确/错误）2.在2026年审计中，数据分析技术可以完全替代传统审计程序。（正确/错误）3.针对制造业企业，存货监盘程序通常重点关注存货跌价准备计提充分性。（正确/错误）4.根据中国《企业会计准则第14号——收入》，收入确认的关键时点是客户支付款项。（正确/错误）5.在审计固定资产时，审计师通常采用成本法进行减值测试。（正确/错误）6.2026年审计中，关联方交易审计的核心关注点是交易是否经过授权。（正确/错误）7.针对高科技企业，研发支出资本化风险通常与研发成果的可实现性密切相关。（正确/错误）8.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，政府补助的会计处理与补助的拨付进度直接相关。（正确/错误）9.在审计现金流量表时，审计师通常采用直接法验证经营活动现金流。（正确/错误）10.根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》，金融工具分类与持有至到期投资直接相关。（正确/错误）四、简答题（每题5分，共4题）1.简述2026年审计中，审计师评估存货管理风险的主要方法。2.简述2026年审计中，审计师评估关联方交易风险的主要步骤。3.简述2026年审计中，审计师评估研发支出资本化风险的主要关注点。4.简述2026年审计中，审计师评估固定资产减值风险的主要方法。五、论述题（每题10分，共2题）1.结合中国制造业企业特点，论述2026年审计中，审计师评估存货管理风险的主要方法和常见问题。2.结合跨境经营企业特点，论述2026年审计中，审计师评估外币折算风险的主要方法和常见问题。答案与解析一、单项选择题1.D解析：预测性不属于《企业会计准则——基本准则》列报原则。2.A解析：数据分析技术主要用于提高审计效率，但不能完全替代传统审计程序。3.B解析：制造业企业存货监盘重点关注跌价准备计提充分性，以验证资产价值准确性。4.B解析：收入确认关键时点是控制权转移，而非客户支付款项。5.B解析：减值测试通常采用可收回金额法、市场法、折现现金流法，成本法不适用。6.A解析：关联方交易审计核心关注交易价格公允性，以防止利益输送。7.A解析：研发支出资本化风险主要评估成果可实现性，以防止虚增资产。8.D解析：补助拨付进度影响现金流量表，但不直接影响收入确认。9.C解析：审计师通常结合直接法和间接法验证经营活动现金流。10.A解析：汇率波动直接影响财务报表，是外币折算风险的主要关注点。11.C解析：审计师通过检查凭证和记录验证客户订单真实性，而非询问客户。12.D解析：产品销售价格不属于退货权产品收入确认的主要考虑因素。13.B解析：收入确认不确定性主要关注合同履约进度，以防止提前确认收入。14.A解析：电商企业存货管理风险主要关注滞销率，以防止库存积压。15.B解析：固定资产减值测试核心是评估可收回金额，以判断是否需计提减值。16.D解析：离职后福利的税务影响属于会计处理细节，而非核心关注点。17.B解析：未披露关联方交易的核心风险是利益输送，需关注交易目的合理性。18.B解析：医药行业收入确认风险主要关注处方真实性，以防止虚增销售。19.A解析：经营活动现金流波动主要受销售收入变化影响，需重点关注。20.C解析：金融工具分类不包括以成本计量的金融资产，通常以公允价值或摊余成本计量。二、多项选择题1.A、B、C解析：减值测试通常采用可收回金额法、市场法、折现现金流法，成本法不适用。2.A、B、C解析：研发支出资本化风险关注成果可实现性、项目持续性、团队稳定性。3.A、B、C、D解析：关联方交易审计需关注交易价格、授权、频率、对手方资质。4.A、B、C解析：政府补助会计处理包括计入当期损益、递延收益、退回调整，但不影响收入确认。5.A、B、C解析：审计师通常结合直接法、间接法验证经营活动现金流，两者结合更全面。6.A、B、C解析：外币折算风险关注汇率波动、折算方法稳定性、资金流动性。7.A、B、D解析：审计师通过检查合同、核对发货记录、复核发票验证订单真实性。8.A、C、D解析：退货权产品收入确认关注退货期、退货概率、销售价格，但不关注客户信用。9.A、B、C解析：固定资产减值风险关注账面价值、可收回金额、折旧政策。10.A、B、C解析：离职后福利会计处理包括现时义务、折现率选择、支付进度，但不涉及税务影响。三、判断题1.正确解析：可理解性、可比性、实质重于形式等均为财务报表列报原则。2.错误解析：数据分析技术辅助审计，但不能完全替代传统审计程序。3.正确解析：制造业企业存货跌价准备计提充分性是审计重点关注风险。4.错误解析：收入确认关键时点是控制权转移，而非客户支付款项。5.错误解析：减值测试通常采用可收回金额法、市场法、折现现金流法，成本法不适用。6.错误解析：关联方交易审计核心关注交易价格公允性，以防止利益输送。7.正确解析：研发支出资本化风险主要评估成果可实现性，以防止虚增资产。8.错误解析：补助拨付进度影响现金流量表，但不直接影响收入确认。9.正确解析：审计师通常采用直接法验证经营活动现金流，结合间接法补充验证。10.错误解析：金融工具分类通常包括以公允价值计量、摊余成本计量，不包括以成本计量。四、简答题1.2026年审计中，审计师评估存货管理风险的主要方法-存货监盘：现场盘点，验证存货存在性和完整性。-跌价准备测试：评估存货跌价准备计提充分性。-数据分析：分析存货周转率、滞销率等指标。-合同审查：验证采购和销售合同条款合理性。2.2026年审计中，审计师评估关联方交易风险的主要步骤-识别关联方：检查股东、高管、其他企业关联关系。-测试交易公允性：比较交易价格与市场价。-审查授权程序：验证交易是否经过董事会批准。-评估影响：分析关联交易对财务报表的影响。3.2026年审计中，审计师评估研发支出资本化风险的主要关注点-研发成果可实现性：评估技术可行性。-项目持续性：验证项目是否持续进行。-资本化标准：检查是否符合会计准则要求。-费用归集准确性：验证研发支出归集是否准确。4.2026年审计中，审计师评估固定资产减值风险的主要方法-可收回金额测试：比较资产账面价值与可收回金额。-折旧政策审查：验证折旧政策合理性。-市场法评估：参考同类资产市场价值。-现金流量折现：评估未来现金流折现值。五、论述题1.结合中国制造业企业特点，论述2026年审计中，审计师评估存货管理风险的主要方法和常见问题-主要方法：-存货监盘：制造业企业存货量大，需现场盘点验证存在性。-跌价准备测试：分析市场价格波动、产品滞销风险。-数据分析：关注存货周转率、账龄结构等指标。-合同审查：验证采购和销售合同条款合理性。-常见问题：-账实不符：盘点差异大，可能存在盗窃或管理漏洞。-跌价准备计提不足：市场价格下