会计职称考试培训与面试要点集

2026年会计职称考试培训与面试要点集一、单选题（共5题，每题2分）1.某企业2025年12月31日资产负债表中，“应付账款”科目余额为200万元，其中包含应付甲公司货款150万元，该货款原价为180万元，甲公司于2026年1月10日对该笔货款计提了5万元的坏账准备。若不考虑其他因素，该企业2025年12月31日资产负债表中“应付账款”科目余额应为（）万元。A.195B.200C.205D.1502.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于商品销售退回的说法中，正确的是（）。A.已确认收入的商品发生销售退回，应冲减当期主营业务收入，同时增加当期主营业务成本。B.已确认收入的商品发生销售退回，应冲减当期主营业务收入，但不需要同时结转主营业务成本。C.未确认收入的商品发生销售退回，应增加当期主营业务收入，同时减少当期主营业务成本。D.未确认收入的商品发生销售退回，应冲减预收账款，但不需要结转成本。3.某企业于2025年1月1日发行面值为1000万元、年利率为6%、期限为3年的债券，发行价为1050万元，发行费用为10万元。该债券的初始入账价值为（）万元。A.1040B.1050C.1000D.10494.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A.生产车间员工的工资费用B.购买生产设备的增值税进项税额（符合抵扣条件）C.支付给关联方的利息费用（超过债资比例的部分）D.职工福利费（按税法规定比例扣除的部分）5.某企业2025年12月31日库存商品账面余额为500万元，采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备。已知该批商品的可变现净值为450万元，则该企业应计提的存货跌价准备金额为（）万元。A.50B.500C.0D.450二、多选题（共5题，每题3分）1.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，下列关于短期薪酬的说法中，正确的有（）。A.短期薪酬通常指在职工提供相关服务期间的短期利润分享计划。B.短期薪酬包括工资、奖金、津贴、补贴、加班加点工资和特殊情况下支付的工资。C.短期薪酬的确认基础是权责发生制，与实际支付时间无关。D.短期薪酬的计量通常采用实际发生额。2.某企业2025年发生以下业务：①销售商品收入1000万元，成本800万元；②确认投资收益200万元；③收到政府补助50万元（与日常活动相关）。该企业2025年度的利润表中，“营业外收入”项目应填列的金额为（）万元。A.50B.200C.0D.8003.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，下列关于政府补助的说法中，正确的有（）。A.政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。B.与资产相关的政府补助应确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分摊计入损益。C.与收益相关的政府补助应全部计入当期损益。D.政府补助的确认应满足“收到款项”和“满足绩效条件”两个条件。4.某企业2025年发生以下业务：①计提固定资产折旧100万元；②计提无形资产摊销50万元；③计提坏账准备20万元；④支付广告费30万元。该企业2025年度的利润表中，“销售费用”项目应填列的金额为（）万元。A.30B.100C.50D.205.根据《中华人民共和国会计法》，下列关于会计资料的说法中，正确的有（）。A.会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料应当真实、完整。B.会计资料的保存期限由企业自行决定，无需符合法律规定的最低期限。C.会计人员应当遵守职业道德，不得伪造、变造会计资料。D.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。三、判断题（共5题，每题2分）1.企业发生的固定资产盘亏损失，应计入当期管理费用。（）2.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值入账，并计提折旧。（）3.企业发放的现金股利，应确认为应付股利，并在实际支付时冲减股本。（）4.根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关可以加收滞纳金。（）5.企业确认的预计负债，应当是未来可能发生的费用或支出，且其金额能够可靠计量。（）四、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业如何进行固定资产减值测试？2.简述企业如何进行收入确认？五、计算题（共2题，每题10分）1.某企业2025年发生以下业务：①销售商品收入1000万元，成本800万元，增值税销项税额130万元；②购进原材料200万元，增值税进项税额26万元，已支付货款；③支付广告费30万元；④计提固定资产折旧50万元。假设不考虑其他因素，该企业2025年度的利润表中，“营业利润”项目应填列的金额为多少万元？2.某企业2025年12月31日库存商品账面余额为500万元，采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备。已知该批商品的可变现净值为450万元，且该企业已对该批商品计提了50万元的存货跌价准备。2026年1月10日，该企业将该批商品全部出售，售价为480万元，不考虑其他因素，该企业2026年应确认的损益金额为多少万元？六、案例分析题（共1题，20分）背景：某制造企业2025年发生以下业务：①1月1日，购入一台生产设备，价款1000万元，增值税进项税额130万元，已支付货款；设备预计使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。②2月1日，对外投资一项长期股权投资，投资成本500万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的60%，且无商誉。③3月1日，收到政府补助200万元，用于弥补本年度亏损（与日常活动相关）。④4月1日，销售商品收入800万元，成本600万元，增值税销项税额104万元，货款尚未收到。⑤5月1日，购进原材料200万元，增值税进项税额26万元，已支付货款；该原材料尚未入库。⑥6月30日，计提固定资产折旧100万元，计提无形资产摊销20万元。⑦7月1日，收到前期已确认的应收账款400万元。⑧8月1日，该企业用银行存款支付前期已计提的固定资产减值准备50万元。⑨9月1日，该企业用银行存款支付前期已计提的存货跌价准备30万元。⑩10月1日，该企业用银行存款支付前期已确认的应付职工薪酬100万元。要求：1.编制上述业务的会计分录（假设不考虑所得税影响）。2.计算该企业2025年度的“营业利润”和“净利润”（假设不考虑所得税影响，且不考虑其他业务收入和费用）。答案与解析一、单选题1.答案：B解析：甲公司计提坏账准备与该企业无关，该企业资产负债表中“应付账款”科目余额仍为200万元。2.答案：A解析：已确认收入的商品发生销售退回，应冲减当期主营业务收入和主营业务成本。3.答案：A解析：债券的初始入账价值=发行价-发行费用=1050-10=1040万元。4.答案：C解析：支付给关联方的利息费用（超过债资比例的部分）不得扣除。5.答案：A解析：存货跌价准备金额=账面余额-可变现净值=500-450=50万元。二、多选题1.答案：B、C、D解析：A选项错误，短期利润分享计划通常属于长期薪酬。2.答案：A、C解析：投资收益计入“营业收入”项目，政府补助计入“营业外收入”项目。3.答案：A、B、D解析：C选项错误，与收益相关的政府补助应区分是否与日常活动相关。4.答案：A、D解析：销售费用包括支付的广告费和计提的坏账准备。5.答案：A、C、D解析：B选项错误，会计资料的保存期限由法律规定。三、判断题1.答案：×解析：固定资产盘亏损失应计入当期营业外支出。2.答案：√3.答案：×解析：现金股利应确认为应付股利，并在实际支付时冲减应付股利。4.答案：√5.答案：√四、简答题1.固定资产减值测试步骤：-估计固定资产的可收回金额（公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者）。-将可收回金额与固定资产账面价值比较，若账面价值高于可收回金额，应计提减值准备。-减值准备金额=账面价值-可收回金额。2.收入确认条件：-交易双方已批准该合同。-企业的权利能可明确识别。-交易的结果能可靠计量。-收入的流入很可能发生。五、计算题1.答案：营业利润=1000-800-30-50=420万元解析：销售收入-销售成本-销售费用-折旧费用=420万元。2.答案：损益金额=480-450+50=80万元解析：出售收入-可变现净值（原已计提跌价准备）+原已计提跌价准备=80万元。六、案例分析题1.会计分录：-1月1日：借：固定资产1000，应交税费—应交增值税（进项税额）130，贷：银行存款1130。-2月1日：借：长期股权投资500，贷：银行存款500。-3月1日：借：银行存款200，贷：营业外收入200。-4月1日：借：应收账款944，贷：主营业务收入800，应交税费—应交增值税（销项税额）104。-5月1日：借：原材料200，应交税费—应交增值税（进项税额）26，贷：银行存款226。-6月30日：借：制造费用/管理费用120，贷：累计折旧100，无形资产20。-7月1日：借：银行存款400，贷：应收账款4