税务筹划师资格考试大纲及重点解读

2026年税务筹划师资格考试大纲及重点解读一、单选题（共10题，每题1分）1.根据最新税收政策，企业通过捐赠给公益性社会团体，其税前扣除限额一般不超过年度利润总额的（）A.5%B.8%C.12%D.15%2.某高新技术企业（设在西部鼓励类地区）2025年度应纳税所得额为200万元，其可享受的税收优惠为（）A.减按15%税率征收企业所得税B.减按20%税率征收企业所得税C.全额免征企业所得税D.减半征收企业所得税3.个人通过非营利组织向农村义务教育的捐赠，在计算应纳税所得额时，其税前扣除比例为（）A.100%B.50%C.30%D.20%4.企业固定资产折旧的税务处理中，下列哪项说法是正确的？（）A.采用加速折旧法不可享受税收优惠B.折旧方法一经确定，不得变更C.房地产开发企业的固定资产可按直线法计提折旧D.季节性停用的固定资产不计提折旧5.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，其可享受的增值税优惠政策为（）A.免征增值税B.减按3%征收率征收增值税C.减按1%征收率征收增值税D.减半征收增值税6.个人所得税法规定，居民个人综合所得中，下列哪项不纳入个人所得税征税范围？（）A.工资薪金所得B.稿酬所得C.股票转让所得D.企业债券利息收入7.企业重组过程中，下列哪项属于特殊税务处理情形？（）A.企业合并，合并方取得被合并方股权的，不确认所得B.企业分立，分立方取得的资产，需缴纳企业所得税C.企业股权收购，收购方取得被收购方全部资产，需缴纳增值税D.企业资产转让，转让所得全额征收企业所得税8.根据《企业所得税法》，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的（）的部分，准予扣除A.10%B.14%C.20%D.30%9.某居民企业2025年度应纳税所得额为300万元，其可享受的税收抵免额度为（）A.30万元B.60万元C.90万元D.120万元10.以下哪项不属于企业所得税前可扣除的项目？（）A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.企业高管个人消费支出二、多选题（共5题，每题2分）1.企业通过公益性社会组织进行捐赠，其税前扣除需满足哪些条件？（）A.捐赠对象为依法登记的公益性社会团体B.捐赠金额不超过年度利润总额12%C.捐赠用途需符合税法规定D.捐赠需取得合法票据2.个人所得税法中，下列哪些收入属于“劳务报酬所得”？（）A.个人提供技术咨询获得的报酬B.个人发表文章获得的稿酬C.个人担任演出嘉宾获得的收入D.个人出租房产获得的租金3.企业固定资产的税务处理中，以下哪些说法是正确的？（）A.采用加速折旧法可享受税收优惠B.纳税人可自行选择折旧方法C.房地产开发企业的固定资产可加速折旧D.折旧年限需符合税法规定4.增值税小规模纳税人可享受哪些优惠政策？（）A.减按1%征收率征收增值税B.免征增值税C.出口货物免税D.进项税额不可抵扣5.企业重组的特殊税务处理情形包括哪些？（）A.企业合并，合并方取得被合并方股权的，不确认所得B.企业分立，分立方取得的资产，需缴纳企业所得税C.企业股权收购，收购方取得被收购方股权的，不确认所得D.企业资产转让，转让所得全额征收企业所得税三、判断题（共10题，每题1分）1.个人通过公益性社会组织向贫困地区的捐赠，可在计算应纳税所得额时全额扣除。（）2.企业固定资产的折旧年限一经确定，不得变更。（）3.小规模纳税人不可享受增值税减免政策。（）4.居民个人综合所得的税率采用七级超额累进税率。（）5.企业重组的特殊税务处理需符合税法规定的条件，否则需缴纳企业所得税。（）6.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。（）7.个人出租房产获得的租金收入，属于“经营所得”征税范围。（）8.高新技术企业（设在西部鼓励类地区）可享受15%的企业所得税优惠税率。（）9.企业通过非营利组织向农村义务教育的捐赠，可在计算应纳税所得额时全额扣除。（）10.增值税一般纳税人可享受进项税额抵扣政策。（）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述企业通过公益性社会组织进行捐赠的税务处理流程。2.简述个人所得税法中“综合所得”的征税范围及计算方法。3.简述企业重组的特殊税务处理条件及适用情形。五、案例分析题（共2题，每题10分）1.某高新技术企业（设在西部鼓励类地区）2025年度应纳税所得额为400万元，其可享受的税收优惠为多少？若该企业同时符合小型微利企业条件，其可享受的增值税优惠政策为多少？2.某居民企业2025年度应纳税所得额为200万元，其通过公益性社会组织向贫困地区的捐赠金额为30万元，其中工资薪金总额为100万元。该企业可享受的税前扣除额度为多少？答案及解析一、单选题答案及解析1.C解析：根据《个人所得税法实施条例》，企业通过公益性社会团体捐赠，税前扣除限额为年度利润总额12%。2.A解析：西部鼓励类地区的高新技术企业可享受15%的企业所得税优惠税率。3.A解析：个人通过非营利组织向农村义务教育的捐赠，可在计算应纳税所得额时全额扣除。4.B解析：企业可自行选择折旧方法，但需符合税法规定，且折旧方法一经确定，不得随意变更。5.C解析：小规模纳税人可享受减按1%征收率征收增值税的优惠政策。6.C解析：股票转让所得属于“财产转让所得”，不纳入个人所得税综合所得范围。7.A解析：企业合并，合并方取得被合并方股权的，不确认所得，可享受特殊税务处理。8.B解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。9.C解析：居民企业可享受60万元的税收抵免额度（具体额度需根据实际政策调整）。10.D解析：企业高管个人消费支出不属于企业所得税前可扣除项目。二、多选题答案及解析1.A、B、C、D解析：捐赠需满足对象合法、比例符合规定、用途合规且取得合法票据。2.A、C解析：劳务报酬所得包括技术咨询、演出嘉宾等，稿酬所得属于“稿酬所得”。3.A、B、D解析：加速折旧法可享受税收优惠，纳税人可自行选择折旧方法，折旧年限需符合税法规定。4.A、C解析：小规模纳税人可享受减按1%征收率征收增值税和出口货物免税政策。5.A、C解析：企业合并、股权收购可不确认所得，但企业分立、资产转让需缴纳企业所得税。三、判断题答案及解析1.√解析：符合规定的捐赠可在计算应纳税所得额时全额扣除。2.×解析：折旧方法一经确定，确需变更的需报税务机关备案。3.×解析：小规模纳税人可享受增值税减免政策。4.√解析：居民个人综合所得采用七级超额累进税率。5.√解析：特殊税务处理需符合税法规定，否则需缴纳企业所得税。6.√解析：职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。7.×解析：个人出租房产获得的租金收入属于“财产租赁所得”。8.√解析：西部鼓励类地区的高新技术企业可享受15%的企业所得税优惠税率。9.√解析：符合规定的捐赠可在计算应纳税所得额时全额扣除。10.√解析：增值税一般纳税人可享受进项税额抵扣政策。四、简答题答案及解析1.企业通过公益性社会组织进行捐赠的税务处理流程-捐赠对象需为依法登记的公益性社会团体；-捐赠金额不超过年度利润总额12%；-捐赠用途需符合税法规定；-取得合法票据；-在申报企业所得税时，将捐赠金额在税前扣除。2.个人所得税法中“综合所得”的征税范围及计算方法-征税范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得；-计算方法：将四项所得合并，减除基本减除费用（6万元/年）和其他扣除项目（如专项扣除、专项附加扣除），再适用七级超额累进税率计算应纳税额。3.企业重组的特殊税务处理条件及适用情形-条件：重组符合税法规定的条件，如股权收购、资产收购等；-适用情形：企业合并、分立、股权收购、资产收购等，符合条件的可享受特殊税务处理，不确认所得或所得递延。五、案例分析题答案及解析1.高新技术企业税收优惠及增值税优惠政策-高新技术企业可享受15%的企业所得税优惠税率，应纳税