2023年（CPA）注会《税法》练习题及答案

2023年（CPA）注会《税法》练习题及答案

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一、单选题（20题）

1.甲企业2021年5月接受100%控股母公司乙无偿划转的一条生产线,

该生产线原值为3000万元，已按税法规定计提折旧800万元，其市场

公允价值为2600万元。该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采

用特殊性税务处理。该项生产线的计税基础是（）万元。

A.800B.2200C.2600D.3000

2.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错

误的是（）o

A.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实

施的税率

B.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实

施的税率

C因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应

当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关

发现该行为之日实施的税率

3.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）。

A.税收法定原则是税法基本原则中的核心

B.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠

这一做法体现了税收公平原则

D.国内法优于国际法体现了法律优位原则

4.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）o

A.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加

B.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，

对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还

C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加

D.城建税原则上可以单独减免

5.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销

税务登记。

A.项目完工后15日

B.项目完工、离开中国境内前10日

C.项目完工、离开中国境内前15日

D.项目完工、离开中国境内后15日

6.广州市白云区甲集团2019年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税

务机关发现并且对其罚款2万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则

应该向（）提起复议。

A.白云区人民政府B.白云区税务机关C.广州市税务机关D.广东省税

务机关

7.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，2021年10月实际缴

纳消费税15万元，契税5万元，退还9月增值税留抵税额3万元。

该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。

A.0.84B.1.61C.1.40D.1.05

8.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）。

A.《税收征收管理法实施细则》B.《增值税暂行条例实施细则》C.

《环境保护税法》D.《企业所得税法》

9.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）o

A.印花税B.房产税C.消费税D.城镇土地使用税

10.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）。

A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广

B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励

C.将自产高尔夫球用于产品质量检测

D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆

11.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）。

A.信息技术服务B.文化体育服务C.财产保险服务D.植物养护服务

A.责令纳税人15日内缴纳税款

B.查封纳税人价值相当于应纳税款的商品

C.责成纳税人提供纳税担保

D.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款

18.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）o

A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限

B.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行

C.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也

包括扣缴义务人

D.单价4800元的沙发在税收保全措施的范围之内

19.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）。

A.文化体育服务B.信息技术服务C.财产保险服务D.植物养护服务

20.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）o

A.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税

收保全措施之一

B.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施

C.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避

纳税义务行为

D.可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人

二、多选题（15题）

21.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得

免征企业所得税的有（）。

A.现代服务业B.旅游业C.高新技术产业D.餐饮业

22.下列各项中，不缴纳水资源税的有（）3

A.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的

B.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的

C.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的

D.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的

23.下列项目中，属于资源税征税范围的有（）。

A.海盐B.天然卤水C.地热D.人造石汕

24.税务机关采取以下措施，正确的有（）。

A.对于因评价指标得分评为C级的纳税人，次年评价时加扣11分

B.对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣11分

C.对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税

信用不得评价为B级

D.对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税

信用不得评价为A级

25.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）o

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的境外包装材料费用

C.由买方负担的境外包装劳务费用

D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用

26.下列表述中，属于消费税征税范围的有（）o

A.果啤B.电池C.燃油机D.私人飞机

27.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）。

A.在批准期限内免于加收滞纳金

B.延期期限最长不得超过3个月

C应在规定期限内提出书面申请

D.延期纳税须经县级税务局批准

28.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）o

A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.

个人无偿赠与不动产登记表

29.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有

（）o

A.领取原提存的住房公积金B.铁路债券利息C.按国家统一规定发放

的津贴D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

30.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣

预缴个人所得税的有（）o

A.雇员兼任本公司董事取得董事费收入

B.证券经纪人取得佣金收入

C.非雇员获得免费旅游业绩奖励

D.退休人员再任职取得收入

31.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）。

A.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费

用

B.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费

用

C.为经过6个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存

货建造期间发生的合理借款费用

D.为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费

用

32.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业

纳税人），应符合的条件有（）。

A.自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，

且第6个月增量留抵税额不低于50万元

B.纳税信用等级为A级、B级或者M级

C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专

用发票情形的

D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的

33.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）。

A.负责税收征收管理工作B.延期纳税权C.税务机关依法执行职务D.

提起行政诉讼权

34.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）。

A.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务

B.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品

C.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售

D.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工

35.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）。

A.军队自用的房产

B.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房

C.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房

D.非营利性医疗机构自用的房产

参考答案

1.B甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=3000—800=2200（万元）。

对100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择

采用特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,

以被划转股权或资产的原账面净值确定。

2.D因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反

规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关

发现该行为之日实施的税率。

3.D选项D：法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效

力。另一般国际法优于国内法。

4.B选项A,对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费

附加；选项C,对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教

育费附加；选项D,城建税原则上不单独减免。

5.C境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务

的，应当在项目完工、离开中国境内前15日内，持有关证件和资料，

向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

6.C对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政

复议。

7.A城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为

计税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。该企业

当月应缴纳的城市维护建设税=（15-3）x7%=0.84（万元）。

8.B选项A：属于国务院制定的税收行政法规；选项CD：属于税收法

律。

9.A以国家法律形式发布的税有：企业所得税法、个人所得税法、车船

税法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税

法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法。

10.A(1)纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳

税;用于其他方向的，于移送使用时纳税。用于其他方面，是指纳税人

将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生

产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励

等方面。(2)用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检

测属于生产环节的一道工序。［知识点］消费税的征税范围

11.A本题考查增值税的征税范围。现代服务，包括研发和技术服务、

信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服

务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。选项BD,属于生活

服务;选项C,属于金融服务。

12.B卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围。

13.D对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是

否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

14.C存款利息不征收增值税。融资性售后回租业务中，承租方出售资产

的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。支付机构销售多用途

卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税。

15.A纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其

他经济组织。国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体

不得作为纳税保证人。

16.B啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包

装物押金收取时就需要缴纳消费税。

17.D选项A为责令限期缴纳税款；选项B为税收保全措施；选项C为

责令提供纳税担保。

I8.D单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执

行措施。

19.B选项AD:应按煦生活服务”计征增值税。选项C:应按照“金融服务”

计征增值税。［知识点］增值税的征税范围

20.A如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，

税务机关可以采取下列税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行

或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。（2）扣

押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。选

项A,属于强制执行措施。

21.ABC对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产

业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

22.ACD下列情形，不缴纳水资源税：（1）农村集体经济组织及其成

员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的。（2）家庭生活和零星

散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的。（3）水利工程管理单位为配置

或者调度水资源取水的。（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产

安全必须进行临时应急取用（排）水的。（5）为消除对公共安全或者

公共利益的危害临时应急取水的。（6）为农业抗旱和维护生态与环境

必须临时应急取水的。

23.ABC选项D:资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油。

24.BD对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣11分；

对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信

用不得评价为A级。

25.BCD由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税

价格，购货佣金不计入关税完税价格。由买方负担的境外包装材料费用、

劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。

26.AB目前消费税税目包括：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉

石、鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手

表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。

27.ABC选项D:纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自

治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

【知识点】延期缴纳税款制度

28.ABD选项C是技术合同的范围。

29.AC选项B：个人