2023年企业纳税规划的练习题库

第一章公司纳税概述

学习指导

同步习题

一、单项选择题

1.根据征税对象的性质和特点不同，可以将税收分为（）。

A.流转税、所得税、财产税、行为税、资源税

B.直接税、间接税

C.中央税、地方税、中央地方共享税

D.从价税、从量税

随课税课题数额增大而提高的税率是（）。

累进税率B.定额税率C.比例税率D.固定税率

3.对已经核发税务登记证件，税务机关应当（）。

A.1年验证1次，3年换证1次B.办理注销税务登记

C.办理变更税务登记D.申请办理减免税

4,纳税人按税法规定，向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表

及其他有关资料的一项征管制度是指（）。

A.纳税申报制度B.税务登记制度

C.账簿、凭证管理制度D.税务登记变更制度

5.增值税专用发票应由（）。

A.国家税务总局拟定B.省级税务机关指定

C.市级税务机关是定D.省政府指定

6.延期缴纳税款的时间最长不得超过（）。

A.3个月B,6个月C.1个月D.2个月

7、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的,

税务机关可以自应纳税款或结算之日起（）内规定补缴税款。

A.1年B.2年C.3年D.2023

8、因纳税人、扣缴义务人失误未缴或少缴税款在10万元以上的，

税务机关追征期在（）。

A.1年B.2年C.3年D.2023

9、按法律规定，税务机关调查违法税案时，对案件有关的情况和资

料可以（）。

A.记录、录音录像、照相和复制B.扣押C.查封D.取走

二、多项选择题

1.税法构成要素重要重要有（）。

A.税法主体B.课税客体C.税率D.纳税环节、期限、地点

2.中央政府与地方政府共享的税收收入重要有（）。

A.国内增值税B.营业税C.公司所得说D.资源税

3.中央政府固定税收收入有（）。

A.国内消费税B.关税C.海关代征增值税D.海关代征消费税

4.税收征收管理法的使用范围由（）。

A.增值税、消费税、营业税、资源税

B.所得税城市维护建设税、成征土地使用税、房产税

C.农业税、牧业税、耕地占用税、契税

D.关税、船舶吨税

5.纳税人在填报税务登记表时，应当提交的材料有（）。

A.营业执照、有关协议、章程、协议书B.银行帐户证明

C.居民身份证、护照或其他合法证件D.税务机关规定提供的其他

有关证件

6.外省来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的应

当（）。

A.应取得原所在地税务机关的证明B.提供领购发票的担保

C.提供发生的购销业务D.提供接受服务或其他经营活动书

面证明

7、根据法律规定开具发票的区域范围，未经税务机关批准，任何单

位和个人均不得（）。

A.违反规定的使用区域携带、邮寄、运送空白发票

B.携带、邮寄、运送空白发票出入我国国境

C.跨省开具发票D.扩大专业范围开具发票

8、税务机关在发票检查中可以行使以下权力（）。

A.调出发票查验权B.查阅复制权

C.询问权D.使用记录、录像、照相和复制等

手段权

9、私印、伪造变造、倒买倒卖发票、私制发票监制章、发票防伪专

用品的（）。

A.可以并处1万以上5万以下的罚款B.可以并处1万以下的罚款

C.查封扣押或销毁没收非法所得和作案工具

D.情节严重构成犯罪的移交司法机关依法追究刑事责任

10、税款征收方式重要有（）。

A.查帐征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收

11.税务机关有权核定其应纳税额的情况有（）。

A.依法可以不设立账簿的B.应当设立账簿但未设立账簿

的

C.虽设立了账簿但账簿混乱或凭证残缺不全的

D.未按规定期限办理纳税申报经税务机关责令限期申报，逾期仍不

申报的

12.税务机关核定应纳税额的方法有（）。

A.参照本地同类行业中经营规模和收入水平相近的纳税人收入额和

利润率核定

B.按成本加合理的费用和利润核定

C.按耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定

D.按其他合理方法核定

13.我国减免税的内容重要涉及（）。

A.鼓励生产的减免税B.社会保障的减免税C.自燃灾害性减免税

D.法定减免税

14.我国纳税担保形式有（）。

A.货币担保B.财产担保C.纳税担保人担保D.权利担保

15.税务机关在税款征收中可以采用的强制措施有（）。

扣押B.税收保全措施C.强制执行措施D.离境清税

三、案例分析

（一）某县国税局在进行税务检查时，发现某县糖烟酒B9食公司第

一副食商场自1998年初开业至1999年11月共申报销售额297.4

万元，销项税金50.22万元，进项税金49.71万元，已缴税金

5040元，税负为0.34%。如此低的税负引起了税务人员的怀疑。

税务人员便对该商场合有原始凭证特别是对自开收据的存根联进行

重点核查，结果发现该商场销售商品收取钞票设两套帐，2年间少

缴增值税46.86万元。

1.根据税收征管法的规定，该商场行为属于什么行为？（）

A.偷税B.欠税C.骗税D.抗税

2.某县国税局对该商场应当如何解决？（）

A.追缴该商场少缴税款和滞纳金，并就此案向人民法院提起诉

讼。

B.迫缴该商场少缴税款和滞纳金

C.申请上一级税务机关解决

D.将该案件上交政府部门解决

3.人民法院对此案应当如何解决？（）

A.由于该商场的认错态度较好，所以不给予任何处罚

B.对该商场的负责人判处3年有期徒刑

C.处少缴税款5倍以下的罚金

D.对该商场的负责人判处3年以下的有期徒刑，并处少缴税款5

倍以下的罚金

（二）某纳税人欠税9000元。主管税务机关催缴多次，该纳税人不仅

置之不理，反而将其所欠税款悄悄地转移，使得税务机关无法追

缴。

4.请问该纳税人的做法属于什么行为？（）

A.欠税B.逃避追缴欠税C.偷税D.抗税

5.税务机关应当对其如何解决？（）

A.追缴该纳税人少缴税款和滞纳金，并就此案向人民法院提起

诉讼。

B.追缴该纳税人少缴税款和滞纳金，并对其处以5倍以下的罚

款

C.申请上一级税务机关解决

D.将该案件上交政府部门解决

（三）某一食品公司去年7月份出售了一批蛋糕和馒头，均按13%的

税率进行了纳税申报。后县国税局稽查分局在增值税的检查中，认

为他们对蛋糕和馒头合用的税率是错误的，应按17%的税率申报纳

税。稽查人员对该食品公司下发了补缴税款告知。但该公司会计仍

坚持他们纳税无误，并因此与税务机关发生了争议。

6.该公司与税务机关所发生的争议属于什么性质的争议？（）

A.纳税上的争议

B.处罚上的争议

C.保全措施上的争议

D.强制执行措施上的争议

7、对这类争议纳税人应当通过什么样的法律程序解决？（）

A.向上一级税务机关申请复议

B.向同级政府部门反映，并申请解决

C.向人民法院直接起诉，

D.先向原税务机关缴纳税款，然后向上一级税务机关申请复

议。对复议不服的，可向人民法院起诉

（四）某公司为一般纳税人，1999年6月份取得了两张增值税专用发

票，客户名称与该公司名称不一致，当时主管税务机关加盖了“已

审核准予抵扣”的审核章，公司于当月抵扣了税款。

8、稽查局在当年的发票大检查中发现了这个问题，税务机关应当如

何解决？（）

A.不予理睬

B.应作出不予抵扣并规定其补税的决定

C.应作出不予抵扣并规定其补税和滞纳金的决定

D.应作出不予抵扣并规定其补税、滞纳金和罚款的决定

9、假如税务机关不是在当年发现该如何解决？（）

A.可规定纳税人在2年内补缴税款和滞纳金

B.可规定纳税人在5年内补缴税款和滞纳金

C.可规定纳税人在3年内补缴税款和滞纳金

D.可规定纳税人在3年内补缴税款

（五）某物资经销公司去年用500,000元钞票从小规模纳税人手里购

进一批原材料。由于购进原材料没有取得增值税专用发票，在销售

商品时该批原材料的已纳增值税就无法得到抵扣。该物资经销公司

负责人于某找到自己好友王某。王某现为某烟草公司的会计。于某

规定王某给两张增值税专用发票，并答应给王某5%好处费。王某

碍于朋友面子，加上5%好处费，就给了于某两张增值税专用发

票。于某让其会计分别按价250,000元、税42,500元的内容填

写。两张发票的增值税合计为85,000元。事成之后于某兑现了对

王某的许诺，给付王某25,000元。在今年发票检查中，物资经销

公司及其负责人于某和烟草公司的会计王某均受到了刑法处罚。

10、该案中物资经销公司的行为属于什么行为？（）

A.虚开增值税专用发票罪

B.非法出售增值税专用发票罪

C.非法购买增值税专用发票罪

D.非法伪造增值税专用发票罪

11.该案中烟草公司的会计王某的行为属于什么行为？（）

A.虚开增值税专用发票罪

B.非法出售增值税专用发票罪

C.非法购买增值税专用发票罪

D,非法伪造增值税专用发票罪

（六）某服装厂从去年7月份开张，前几个月生意不错，资金周转顺

利，准时向税务机关进行了纳税申报。10月份，因一些衣服积压,

加上有的客户资金没有及时返回，资金底转出现了困难，没有及时

进行纳税申报。县国税局催缴两次，该服装厂都没有理睬。县国税

局经税务局局长批准后，派税务人员扣押、查封、拍卖了该服装厂

一批服装，以拍卖所得抵缴10月份所欠税款。该服装厂对国税局的

做法无法接受，认为自己并非不积极纳税，而是的确存在着困难，

因此与国税局发生了争议。

12.该服装厂与国税局所发生的争议属于什么性质的争议？（）

A.纳税上的争议

B.处罚上的争议

C.保全措施上的争议

D,强制执行措施上的争议

13.对这类争议纳税人应当选择什么样的法律程序解决？（）

A.向上一级税务机关申请复议

B.向同级政府部门反映，并申请解决

C.可直接向人民法院起诉

D.可先向上一级税务机关申请复议。对复议不服的，再向人民法

院起诉

（七）某家具厂为小规模纳税人。1998年3月1日下午，该厂厂长到

税务机关递交了一份当天上午丢失一本普通发票的报告，并在该市

报纸上公开声明作废。同年5月，主管税务机关在对另一纳税人的

纳税情况进行检查时，发现有一张发票是该厂开出的，对照号码,

正是该厂声明作废的发票，引起主管税务机关对该厂的特别注意。

主管税务机关组织专人对该厂的纳税情况进行了反复核查，结果发

现该厂1999年3月至5月所做的多笔交易都是用“丢失”发票开出

的，开出的总金额为100,000元，大约少缴5660的税款。

14.根据税收征管法规定，该厂的行为属于什么行为？（）

A.骗税B.偷税C.欠税D.抗税

15.税务机关应当对其作何解决？（）

A.追缴该厂少缴税款和滞纳金，并就此案向人民法院提起诉

讼、，

B.追缴该厂少缴税款和滞纳金

C.申请上一级税务机关解决

D.追缴该厂少缴税款和滞纳金，并处以少缴税款5倍以下的罚款

（八）某商品流通公司1998年收取的一笔商场内柜组和各零售网点承

包费收入，已经按照税收征管法和营业税法的规定缴纳了营业税。

由于会计操作有误/1998年年终税务机关在对其进行税务检查时,

认为该商场对这笔收人没有纳税，向该商场下达了催缴税款、滞纳

金的告知书。该商场会计在接到税务机关的催缴税款告知书后，对

商场该笔业务的纳税情况又进行检查，发现纳税无误。

16.假如因此该商场与税务机关发生了争议，应如何解决？（）

A.向上一级税务机关申请复议

B.向同级政府部门反映，并申请解决

C.可直接向人民法院起诉

D.应当先向税务机关缴纳税款，然后向上一级税务机关申请复

议。对复议不服的，再向人民法院起诉

17、假如该商场要通过复议解决，在多长时间内不提出申请，等于

放弃法律保护权？

()

A.在其接到税务机关催缴税款书之H起60大内

B.在其接到税务机关催缴税款书之日起15天内

C.在其接到税务机关催缴税款书之日起30天内

D.在其接到税务机关催缴税款书之日起45天内

18、假如该商场要向人民法院起诉，应当在多长时间内提起诉

讼？()

A.在其接到复议决定之日起30天内

B.在其接到复议决定之日起60天内

C.在其接到复议决定之日起15天内

D.在其接到复议决定之日起45天内

第二章增值税

学习指导

一、增值税的概念和特点

增值税是对销售货品或提供加工、修配以及进口货品的单位

和个人，就其销售货品或提供应税劳务的销售额征税，以及进口货

品金额，并实行税款抵扣制的一种流转税。

增值税的特点：

1.按增值额征税，税不重征

增值税是一个多环节连续课征的税种。一件商品从生产到消费,

每通过一个流转环节，只要有增值额就对其征税，即道道征税。但

是，增值税仅对增值额征税，也就是说，只对商品销售额中由某个

生产经营环节的纳税人自己发明的、尚未征过税的那部分增值额征

税，而对销售额中由其他纳税人发明的并已纳过税的部分，则不再

征税。

2.税收承担稳定

增值税避免了反复征税问题，其税收承担不受生产结构变化和

生产经营环节多少的影响。就一项货品或劳务而言，只要最后销售

价相同，不管它通过多少道生产经营环节，也不管是一个或是多个

单位生产经营，该货品或劳务承担的增值税额是相同的。

3.商品的整体税负率与增值税税率一致

商品的整体税负率是指一件商品在其各个流转环节所承担的税

款之和与该商品的最终售价之间的比率。

二、增值税的类型

（一）消费型增值税

消费型增值税，允许纳税人从木期销售商品的收入中扣除用于

生产经营的固定资产和流动资产的所有价值。就整个社会而言，实

际相称于只对消费资料征税，生产资料不征税，所以称为消费型增

值税。

（二）收入型增值税

收入型增值税，允许纳税人从本期销售商品的收入中扣除用于

生产经营的流动资产的价值和固定资产的当期折旧价值。就整个社

会而言，其增值部分实际相称于国民收入，所以称为收入型增值

税。

（三）生产型增值税

生产型增值税，允许纳税人从本期销售商品的收入中扣除用于

生产经营的流动资产的价值，不允许扣除固定资产的价值。增值税

允许抵扣的范围，只限于原材料、燃料等劳动对象的价值。就整个

社会而言，其增值部分实际相称于国民生产总值，故称生产型增值

税。

我国现行的增置税是生产型增值税，在东北地区试行消费型增

值税。

三、增值税的纳税人

增值税的纳税人为我国境内销售货品或者提供加工、修理修配

劳务以及进口货品的单位和个人。增值税纳税人可以分为一般纳税

人和小规模纳税人两种。

小规模纳税人指：

1.从事货品生产或提供应税劳务的纳税人以及从事以货品生产

或提供应税劳务为主，并兼营货品批发和零售的纳税人，年应税销

售额在100万元以下的纳税人；

2.从事应税货品批发或者零售经营，年应税销售额在180万元

以下的;

3.年应税销售额超过上述标准的个人、非公司性单位，不经常

发生应税行为的公司，视同小规模纳税人。

自1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小

规模商业公司，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税

人，均应按照小规模纳税人的规定征收增值税。生产型的小规模纳

税人年销售额在100万元以下30万元以上的制造业的小规模纳税人,

能准确计算销项税额、进项税额和应纳税额的有机会被认定为一般

纳税人。

现在的政策中新办小型商贸公司必须自税务登记之日起1年内实际

销售额达成180万以上方可申请认定一般纳税人，2023年8月1日

国家颁布了小型商贸公司的管理规定，这是从税法上规定的。而在

此之前是按照小规模纳税人来管理的，达标以后正式认定为一般纳

税人，按照正常的一般纳税人管理。

四、增值税征税范围

增值税征税范围涉及货品的生产、批发、零售和进口四个环节。此

外，加工和修理修配也属于增值税的征税范围，加工和修理修以外

的劳务服务征营业税。

注意区别销售和视同销售

区别混合销售、兼营非应税劳务和兼营不同税率货品和劳务

五、增值税税率

增值税合用17%和13%两档税率

另有6%和4%两档征收率

六、增值税的计算

1.增值税一般纳税人当期应纳税额=当期销项税额一当期进项税

额。应纳税额是正数为应交税金；是负数，留待下期抵扣。

2.小规模纳税人应纳税额=销售额X征收率。

小规模纳税人不能用增值税专用发票，简易计算不抵扣进项税额。

增值税一般纳税人从小规模纳税人处购进货品，假如税务所代开增

值税专用发票的，可以抵扣进项税额，但只能按6%或4%的征收率

来抵扣，不能由于用了专用发票就抵扣17%。

3.进口货品海关代征增值税应纳税额=组成计税价格X增值税税

率。组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。

七、增值税专业发票的使用

八、东北地区试点消费型增值税

东北老工业基地试行消费型增值税，其购进固定资产的进项税金是

可以抵扣的，但不是所有的进项税金都可以抵扣。属于货品类的固

定资产，是为生产服务的固定资产才可抵扣。

1.东北地区扩大增值税抵扣范围有关规定

2023年7月1日起，对黑龙江省、吉林省、辽宁省和大连市从事装

备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产

品加工业产品生产为主的增值机一般纳税人扩大增值税抵扣范围。

2、符合规定条件的纳税人发生下列项目的进项税额准予按规定抵扣:

（1）购进（涉及接受捐赠和实物投资）固定资产；

（2）用于自制（含改扩建、安装）固定资产的购进货品或应税劳

务；

（3）通过融资租赁方式取得的固定资产；凡出租方按照《国家税

务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的告知》的规定缴纳增值

税的；

（4）为固定资产所支付的运送费用。

应当注意的是纳税人外购和自制的不动产不属于扣除范围之内。

3.非货品类的固定资产属于不动产，如房屋与建筑物不涉及在内，

不属于扣除范围，货品类的固定资产中只有为生产服务的固定资产

才可以抵扣。纳税人购进固定资产发生下列情形的，进项税额不得

按照上述规定抵扣：

（1）将固定资产专用于非应税项目（不含规定固定资产的在建工

程）：

（2）将固定资产专用于免税项目；

（3）将固定资产专用于集体福利或者个人消费；

（4）固定资产为应征消费税的汽车、摩托车；

（5）将固定资产供未纳入规定合用范围的机构使用。

不得抵扣的进项税额=固定资产净值X合用税率

不得抵扣的进项税额可先抵减待抵扣进项税额余额，无余额的，再

从当期进项税额中转出。（掌握计算公式）

纳税人的下列行为，视同销售货品：

（1）将自制或委托加工的固定资产专用于非应税项目；

（2）将自制或委托加工的固定资产专用于免税项目；

（3）将自制J、委托加工或购进的固定资产作为投资，提供应其他

单位或个体经营者；

（4）将自制J、委托加工或购进的固定资产分派给股东或投资者；

（5）将自制、委托加工的固定资产专用于集体福利或个人消费；

（6）将自制、委托加工或购进的固定资产无偿赠送别人。

同步习题

一、单项选择题

1,增值税的征税对象（）o

A.法定增值额B.商品销售余额C.法定商品销售余额D.商品价

值余额

2.我国采用的增值税的类型是（）。

A.消费型B.收入型C.生产型D.经营型

3.2023年5月中旬，某商店属小规模纳税人，以60元的单价购进

童装150套，六一儿童节之前以每套98元的含税价格所有零售出

去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为（）。

A.565.38元B.588元C.832.08元D.882元

4,下列哪些销售货品的行为不属于增值税的征税范围（）。

A.货品期货B.银行销售金银的业务C.融资租赁业务D.邮政部

门销售邮票

5.下列哪些销售货品的行为属于增值税的征税范围（）。

A.融资租赁业务B.供应或开采未经加工的天

然水

C.因转让著作权而发生的销售电影母片的业务D.银行销售金银的业

务

6.我国采用国际上普遍采用的扣除法，在计算纳税人的应纳增值税

税额的公式是（）。

A.应纳税额=当期销项税额一当期进项税额

B.应纳税额=当期销项税额+当期进项税额

C.应纳税额=当期销项税额一当期进项税额X合用税率

D.应纳税额=当期销项税额一当期进项税额+合用税率

7、一般纳税人销售货品或提供应税劳务采用销售额和销项额合并定

价的计算销售额的公式（）。

A.销售额=含税销售额+（1+税率）

B.销售额=含税销售额+（1—税率）

C.销售额=含税销售额X（1+税率）

D.销售额=含税销售额X（1—税率）

8、拟定销项税额、进项税额的公式分别是（）。

A.销项税额=销售额X税率进项税额=买价X扣除率

B.销项税额=销售额+税率进项税额=买价X扣除率

C.销项税额=销售额X税率进项税额=买价+扣除率

D.销项税额=销售额+税,率进项税额=买价+扣除率

9、农业产品出口退税率为（）O

A.17%B.13%C.9%D.5%

10、专业外贸进出口公司出口货品的计算退税公式为（）。

A.应退税额=出口货品购进金额X退税率

B.应退税额=出口货品的进项税额+出口货品不予退税的税额

C.应退税额=出口货品购进金额+退税率

D.应退税额=出口货品的进项税额X退税率

二、多项选择题

1.增值税的类型有（）。

A.消费型B.收入型C.生产型D.经营型

2.增值税的特点（）。

A.只对商品在生产流通过程中的增殖额征收，具有税不重征的特点

B.具有普遍征收的特点

C.计算采用购进扣税法，出口环节实行零税率

D.具有较强的经济适应性

3.我国增值税的征收范围为销售货品、进口货品和提供加工、修理

修配劳务，具体有（）。

A.销售货品，不涉及不动产和无形资产

B.有偿提供加工、修理修配劳务

C.进口货品

D.混合销售行为一销售行为既涉及货品又涉及应缴营业税的劳务

4.视同增值税的销售行为的情况有（）。

A.将货品交付别人代销，销售代销货品

B.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货品从一个机构

移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外

C,将自产或委托加工的货品用于非应税项目、集体福利或个人消费

D.将自产或委托加工或购买的货品作为投资分派给股东或投资者,

或无偿赠送别人

5.应征收增值税的业务有（）。

A.货品期货，银行销售金银业务

B.邮政部门销售邮票，邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商

品

C.单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供电信劳务服务的

D.缝纫业务，基建单位和从事建筑安装业务的公司附设的工厂、车

间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料用于本单位或本公司

的建筑工程的

6.下列项目按规定不征收增值税（）。

A.基建单位和从事建筑安装业务的公司附设的工厂、车间在建筑现

场制造的预制构件

B.因转让著作权而发生的销售电影母片、录像带母片、录音磁带母

带业务，以及因转让专利技术、非专利技术的所有权而发生的销售

计算机软件的业务，融资租赁.业务

C.供应和开采未经加工的天然水

D.邮政部门发行报刊、销售集邮商品，邮政部门自己销售无线寻呼

机、移动电话，并为客户提供电信劳务服务的混合销售行为

7、增值税实行低税率13%的货品有（）。

A.农业产品，农用水泵、农用柴油机B.经简朴加工的粮食制品

C.金属矿采选产品和非金属矿采选产品

D.图书、报纸、杂志

8、对与一般纳税人生产、销售下列货品以增值税税率6%征收

（）O

A.县以下小型水电单位生产的电力

B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

C.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物血液或组织制

成的生物制品

0.销售自来水

9、增值税应纳税额的计算分三种情况（）。

A.一般纳税人销售货品或提供劳务公式为：应纳税额=当期销项税

额一当期进项税额

B.纳税人进口应税货品的，公式为：组成计税价格=关税完税价格

+关税

C.小规模纳税人销售货品或提供劳务的，公式为：应纳税额=销售

额X征收率

D.小规模纳税人销售货品或提供劳务的，公式为：应纳税额=含税

销售额。（1一征收率）

10、增值税的起征点（）。

A.销售货品的起征点为月销售额600-2023元

B.销售应税了无的起征点为月销售额200—800元

C.按次纳税的起征点为每次50-80元

D.按次纳税的起征点为每次500-8000元

1L按有关规定，下列项目免征增值税（）。

A.农业生产单位和个人销售有的资产初级农业产品

B.来料加工复出口的货品

C.国家鼓励支持发展的外商投资项目和国内投资项目总额内进口的

自用设备

D.运用外国政府贷款和国际金融组织贷款项目进口的设备

12.有下列情形之一的，不得领购使用专用发票（）。

A.会计核算不健全

B.不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额

数据及其他有关增值税税务资料者

C.私自印制专用发票经税务机关责令限期改正而人仍未改正者

D.向别人提供专用发票者

13.有下列情形的一般纳税人不得开具专用发票（）。

A.向消费者销售应税项目

B.销售免税项目

C.将货品用于非应税项目

D.将货品用于集体福利或个人消费

14.关于混合销售，对的的解决方法是（）。

一切单位的混合销售行为均应交增值税

一切单位的混合销售行为均应交营业税

以生产经营为主的公司的混合销售行为应交增值税

饮食副服务业的混合销售行为应交营业税

三、业务模拟题

1.某农机生产公司(一般纳税人)2023年5月发生以下业务：

(1)外购原材料，取得普通发票上注明销售额60000元，原材料已入

库。

⑵外购农机零配件已入库，取得防伪税挖系统增值税专用发票上注

明价款100000元。本月生产领用80000元。

⑶生产领用3月份外购的钢材一批，成本为45000元，本公司工程

领用4月外购的钢材一批，成本为60000元(其中含运送费用1395

元)。

(4)销售农用拖拉机.收割机一批，货已发售，不含税销售额为

280000元(其中有60000元上月的预收款)，另收取包装费5000

⑸销售一批农机配件，取得含税销售额20230元。

(6)为农民提供农业机械维修业务，开具普通发票上注明销售额

30000元。

规定：

①计算该农机厂当月应纳增值税税额

②进行涉税有关账务解决

2.某县城电器商场为一般纳税人，2023年12月发生如下经济业务：

(1)销售货品取得货款200万元(不含税价)，销售传真机取得销

售收入14万元（含税）。

（2）销售电暖器200台，每台零售价468元，并实行买一赠一，赠

送的小家电每台零售价50元。

（3）以旧换新销售洗衣机80台，每台零售2023元，旧洗衣机折价

200元。

（4）购进货品价值120万，取得税控增值税专用发票注明税额

20.4万，货款已付，公司将其中价值10万元的空调用作办公用

品。

（5）商场用分期付款方式购进电冰箱100台，取得增值税专用发票

注明税额6.8万，本期支付货款60机

（6）上月销售的5台小货品因质量问题，顾客规定退货，每台退款

2700元。商场退货给厂家，提供税务机关开具的退货证明单，商场

收到厂家开具的增值税红字专用发票注明退货款10000元和税款

1700元。

上述发票均在当月通过认证。

商场计算当月的增值税税额如下：

销项税额

=200X17%+0.0486X200X17%/（1+17%）+14X17%/（1+17%）+0.18X80

X17%/（1+17%）-0.27X5X17%/（1+17%）=39.28万元

进项税额=20.4+6.8X60%=24.48万元

应纳增值税税额=39.28-24.48=14.8万元

根据增值税有关规定，分析上述计算是否对的，并计算当月应纳增

值税。

3.某生产公司为增值税一般纳税人，合用增值税税率17%,2023年

10月有关生产经营业务如下：

(1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售

额100万元；此外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运送费

收入11.7万元；

⑵销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元；

⑶将试制的一批应税新产品用于本公司基建工程，成本价为20万

元，成本利润率为10%,该新产品无同类产品市场销售价格；

(4)销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销

售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元；

⑸购进货品取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项

税额10.2万元，货品验收入库；此外，支付购货的运送费用6万元,

取得运送公司开具的普通货运发票，上述发票均通过认证；

(6)向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价40万元，支付

给运送单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入

库。木月下旬将购进的农产品的40%用于木公司职工福利。

(7)期初“应交税金一应交增值税”科目反映为借方余额0.5万元。

规定：

计算该公司2023年10月应缴纳的增值税

代该公司进行有关涉税账务解决

代该公司进行纳税申报

4.某机床厂(一般纳税人)2023年1月份发生下列有关经济业务：

(1)1月6日，向本市某铸造厂购进铸铁一批，税控增值税专用发

票上注明：价款1880000元，税额319600元，上述款项已通过

银行汇款付讫，材料已经入库。

(2)1月9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具

的红字增值税专用发票，收到退回价款210000元，税款35700

yco

(3)1月11日，按照协议规定，该机床厂接受金属工业公司以12

个圆钢作为投资入股，经财产评估，取得税控专用发票，价款360

000元，税额612Q0元，材料已经入库。

(4)1月12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，已拨

付钢材价款168000元。

(5)1月22日收到轻工机械厂开来的税控增值税专用发票，支付

齿轮加工费18000元，税率17%,税额3060元，以银行存款支付,

材料已经入库。

(6)1月23日，公司被盗，丢失钢材10吨，价款11000元，该

钢材的进项税额1870元，经批准转损失。

(7)1月29日销售机床10台，实现销售收入2760000元，向对

方开出增值税专用发票，并收取增值税469200元，收回货款存入

银行存款户。

(8)1月30日，公司发生销售退回两笔，共计价款19800元，应

退还增值税3366元，公司开出红字增值税专用发票，并以银行存

款支付退还款项。

(9)为扩大公司规模，根据协议规定，以机床2台对建材机械厂进

行联营投资，投出机床2台的账面价值234000元，双方作价(公

允价值)为260000元。

规定：

计算该机床厂2023年1月份应纳增值税

代公司进行涉税有关账务解决

5.某电器公司2023年2月发生经济业务如下：取得的税控专用发票

上注明的进项税额为8000元；向本地举办的田径运动会赠送5套音

响设备，每套市场零售价格为5000元；公司促销开办以旧换新业务,

回收旧电视机50台，原价每台4000元，换出的新电视机也是50台,

市场零售价格2500元；公司欠某单位货款3万元，当月该单位向公

司购买50台录音机，每台不含税价款为800元，该公司将3万元欠

款从货款里扣除。

请计算该公司当月应纳增值税税额。

四、案例分析

(一)2023年1月至12月，姚某为达成其承包经营的加工厂非法

抵扣税款的目的，句徐某提出购买增值税发票，徐某先后共向姚某

提供了10份空白的增值税专用发票，前6张增值税发票徐某向姚某

按照开票金额的5%收取开票费，后4张增值税发票徐某按照每张

2023元的价格出售给姚某。姚某取得增值税发票后自己虚开9份，

税款合计101597.41元，均在收票当期向税务机关申报抵扣。另1

份增值税专用发票由姚某提供应姜某，姜某虚开税款8518.93元，

并向税务机关申报抵扣。

分析：该案中姚某、徐某和姜某的行为有无不妥之处？应如何认定

其行为？

（-）华日公司是于1994年6月成立的一家以生产日化产品为主的

生产厂家，属增值税的小规模纳税人。因其产品符合市场规定，销

售收入逐年增长。2023年华日公司全年产品销售收入突破百万元，

达成118.65万元。同时该公司还下设一个非独立核算的食品经营部,

零售各种食品，在2023年取得收入10.27万元。但是公司一直没有

建立健全会计核算制度，不能及时准确的向税务机关相关资料。

2023年1月华日公司向其所在的主管税务机关申请办理一般纳税人

手续。问：

（1）华日公司是否可以作增值税法的一般纳税义务人？

（2）拟定增值税一般纳税人和小规模纳税人的法律根据是什么？

（三）某商业公司是一家国有公司，拥有独立的法人资格，重要从

事粮食及副食品的购销业务，属增值税的一般纳税人。该公司在

2023年共取得销售收入565万元，其中：（1）小麦销售收入192.5

万元；（2）面粉销售收入134.8万元；（3）饼干及糖果销售收入

237.7万元；取得有增值税专用发票的进项税额共68.9万元。此

外，该公司还通过提供农产品保鲜知识培训获得收入12.48万元。

该公司在作收入账时，没有分别核算以上几部分收入，而将其全年

收入577.48万元，所有按13%的税率进行纳税申报，缴纳增值税

6.1724万元。

问题：

1.该商业公司按13%的税率计缴增值税的行为合法吗？

2.我国增值税税率的种类有哪些以及该如何合用？

（四）精益食品厂是一家食品加工公司，为增值税的一般纳税人。

2023年11月，该厂发生以下业务：（1）进口生产用原材料一批，到

岸价格为24万元，关税税率为100%；（2）从本国农民手中收购一

批供加工食品所用的农产品，支付收购价12万元；（3）向本地某经

销商销售一批价值120万元的食品，经销商当月付清贷款后，厂家

给予80.6的折扣，开具红字发票人账；（4）向外地特约经销点销售

价值380万元的食品，并支付运送费金额8.7万元，收到的运送发

票上注明运送费7.1万元，装卸费1.6万元；（5）销售木厂自用2

年的小轿车，售价10万元（含税）；（6）逾期仍未收回的出租包装物

押金6万元，计入销售收入中。月底，该厂的办税员对当月应纳税

额作了如下计算：

应纳进口环节增值税额=（24+24x1000,6）X17%=8.16（万元）

当月销项税额=[120x（1-8%）+380+10+6）X17%=86.088（万元）

当月进项税额=8.7X10%+12X10%+8.16=10.23（万元）

应纳销售环节增值税额=86.088—10.23=75.858（万元）

税务机关通过审查，认为精益食品厂的进项税额和销项税额的计算

均有误，并给予了纠正。

问题：

1.精益食品厂办税员对当月应纳税额所做的计算有哪些错误？

2.如何计算我国增值税的应纳税额？

第三章消费税

学习指导

一、消费税的概念

消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单

位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。

二、消费税的特点

1.征税范围具有选择性

消费税并非对所有的货品实行普遍征收，而是仅仅对一些特定的消

费品征收，即只对税法规定的少数消费品，如烟、酒、化妆品。护

肤护发品、贵重首饰、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托

车、小汽车等11类商品征收。

2.征税环节具有单一性

消费税采用的是一次课征制，即在生产（进口）、流通或消费的某

一个环节一次征收，而不是在消费品生产、流通或消费的每个环节

多次征收。也就是说，应税消费品只要在生产（进口）、流通或消

费的某一个环节征税之后，其他环节不再征收消费税，这样，既可

以缩减纳税人的数量，减少税收成本，减少税源流失的风险，又可

以避免反复征税。

3.征收方法具有多样性

为了适应不同应税消费品的情况，更好的体现国家产业政策和消费

政策，消费税采用了从价定率、从量定额、从价定率和从量定额复

合征收的多种计税方法。在具体操作上，对一部分供求矛盾突出，

价格差异较大，便于按价格核算的应税消费品，实行从价定率征

收；对一部分供求基本平衡，价格差异较小，品种、规格比较单一

的大宗应税消费品，实行从量定额征收。此外，对卷烟和白酒实行

从价定率和从量定额复合征收。

三、开征消费税的意义

1,优化税制结构，完善流转课税体系

2.配合国家产业政策和消费政策，对国民经济进行宏观调控

3、筹集资金，增长财政收入

4.削弱和缓解贫富悬殊以及分派不公的矛盾

四、消费税的立法精神

1.与增值税、营业税互相配合，形成以增值税的普遍调节为主，消

费税特殊调节为辅的新的流转税制体系

2.税负的高低要体现国家的产业政策和消费政策，既根据国家的产

业政策和消费政策的规定，通过制定高低不同的税率合理调节消费

行为。

3、筹集资金，保证财政收入

五、消费税的调整

财政部、国家税务息局2023年3月21日联合下发告知，从4月1

日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。本次

政策调整是1994年税制改革以来消费税最大规模的一次调整。

附：财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的告知

财政部国家税务总局

财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的告知

财税[2023]33号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，

新疆生产建设兵团财务局：

为适应社会经济形势的客观发展需要，进一步完善消费税制,

经国务院批准，对消费税税目、税率及相关政策进行调整。现将有关

内容告知如下：

一、关于新增税目

（一）新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性

筷子、实木地板税目。合用税率分别为：

1.高尔夫球及球具税率为10%；

2.高档于表税率为20%；

3.游艇税率为10%；

4.木制一次性筷子税率为5%；

5.实木地板税率为5%o

（二）取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油

改为成品油税目下的子目（税率不变）。此外新增石脑油、溶剂

油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。

1.上述新增子目的合用税率（单位税额）分别为：

（1）石脑油，单位税额为0.2元/升；

（2）溶剂油，单位税额为0.2元/升；

（3）润滑油，单位税额为0.2元/升；

（4）燃料油，单位税额为0.1元/升；

（5）航空煤油，单位税额为0.1元/升。

2.上述新增子目的计量单位换算标准分别为：

（1）石脑油1吨=1385升;

（2）溶剂油1吨=1282升；

（3）润滑油1吨=1126升;

（4）燃料油1吨=1015升;

（5）航空煤油1吨=1246升。

计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局拟定。

二、关于纳税人

在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口上述新增应税

消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人，均应按《中华人民共

和国消费税暂行条例》（以下简称条例）和本告知的规定申报缴纳

消费税。

三、关于取消税目

取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档

护肤类化妆品列入化妆品税目。

四、关于调整税目税率

（一）调整小汽车税目税率。

取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目。在小汽

车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。合用税率分别为:

1.乘用车。

（1）气缸容量（排气量，下同）在1.5升（含）以下的,

税率为3%；

（2）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的,税率为

5%；

（3）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含）税率为

9%；

（4）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的,税率为

12%；

（5）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的,税率为

15%；

（6）气缸容量在4.0升以上的，税率为20虬

2.中轻型商用客车，税率为5吼

（二）调整摩托车税率。

将摩托车税率改为按排量分档设立：

1.气缸容量在250毫升（含）以下的，税率为3%；

2.气缸容量在250毫升以上的，税率为10吼

（三）调整汽车轮胎税率。

将汽车轮胎10%的税率下调到3%o

（四）调整白酒税率。

粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20%o定额税率为0.5

元/斤（500克）或0.5元/500毫升。从量定额税的计量单位按实际

销售商品重量拟定，假如实际销售商品是按体积标注计量单位的,应

按500毫升为1斤换算,不得按酒度折算。

五、关于组成套装销售的计税依据

纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成

套装销售的，以套装产品的销售额（不含醇值税）为计税依据。

六、关于以自产石脑油用于本公司连续生产的纳税问题

生产公司将自产石脑油用于本公司连续生产汽油等应税消费品

的，不缴纳消费税；用于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面

的，于移送使用时缴纳消费税。

七、关于已纳税款的扣除

下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费

税税款：

（一）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料

生产的高尔夫球杆。

（二）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生

产的木制一次性筷子。

（三）以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实

木地板。

（四）以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税

消费品。

（五）以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑

油。

已纳消费税税款抵扣的管理办法由国家税务总局另行制定。

八、关于新增和调整税目的全国平均成本利润率

新增和调整税目全国平均成本利润率暂定如下：

（一）高尔夫球及球具为10%；

（二）高档手表为20%；

（三）游艇为10%;

（四）木制一次性筷子为5%；

（五）实木地板为5%；

（六）乘用车为8%；

（七）中轻型商用客车为5%。

九、关于出口

出口应税消费品的退（免）税政策，按调整后的税目税率以及

条例和有关规定执行。

十、关于减税免税

（一）石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30%

征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税。

（-）子午线轮胎免征消费税。

十一、其他相关问题

（一）本告知实行以后，属于新增税目、取消税目和调整税目

税率的应税消费品，因质量因素发生销货退回的，依照条例实行细

则的规定执行。具体操作办法由国家税务总局另行制定。

（二）商业公司2023年3月31日前库存的属于本告知规定征

税范围的应税消费品，不需申报补缴消费税。

（三）对单位和个人欠缴的消费税，主管税务机关应依据《中

华人民共和国税收征收管理法》及其实行细则的规定及时清缴。

（四）出口公司收购出口应税消费品的应退税额的计算，以消

费税税收（出口货品专用）缴款书注明的税额为准。

（五）出口公司在2023年3月31日前收购的出口应税消费品，

并取得消费税税收（出口货品专用）缴款书的，在2023年4月L日

以后出口的，仍可按原税目税率办理退税。具体执行时间以消费税

税收（出口货品专用）缴款书开具日期为准。

十二、关于执行时间

本告知自2023年4月1日起执行。

同步习题

一、单项选择题

L消费税的征税对象是（）。

A.特定消费品氏消费行为

C.特定消费品或消费行为的流转额D.特定消费品或消费行为

2.消费税的征税范围是（）。

A.在中国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的应

税消费品

B.在中国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品

C.生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的应税消费品

D.生产、委托加工和进口规定的应税消费品

3.消费税的纳税人（）。

A.在我国境内从事生产、委托加工和进口征税范围内的应税消费品

的单位和个人

B.在我国境内从事生产、委托加工和进口征税范围内的应税消费品

的单位，涉及外商投资公司

C.在我国境内从事生产、委托加工和进口征税范围内的应税消费品

的单位，不涉及外商投资公司

D.在我国境内从事生产、委托加工和进口征税范围内的应税消费品

的个人，涉及外国公民

4.消费税的一般计税公式（）。

A.从价定率计征消费品的应纳税额=应税消费品销售额X合用税率

B.从价定率计征消费品的应纳税额=应税消费品销售额+合用税率

C.从价定率计征消费品的应纳税额=应税消费品销售数量X合用税

率

I）.从价定率计征消费品的应纳税额=应税消费品销售数量+合用税

率

5.自产自用应税消费品计税公式（）。

A.应纳税额=［（成本+利润）+（1—消费税税率）］X税率

B.应纳税额=（成本+利润）X（1—消费税税率）］X税率

C.应纳税额=［（成本+利润）+（1—消费税税率）］♦税率

D.应纳税额=:（成本+利润）X（1—消费税税率）］+税率

6.委托加工应税消费品的计税公式（）。

A.应纳税额=（材料成本+加工费）土（1一消费税税率）X税率

B.应纳税额=（材料成本一加工费）+（1—消费税税率）X税率

C.应纳税额=（材料成本+加工费）+（1+消费税税率）X税率

D.应纳税额=（材料成本一加工费）+（1+消费税税率）X税率

7、进口应税消费品的计税公式（）。

A.应纳税额=（关税完税价格+关税）-（1—消费税税率）X税率

B.应纳税额=（关税完税价格一关税）+（1—消费税税率）X税率

C.应纳税额=（关税完税价格+关税）+（1+消费税税率）X税率

D.应纳税额=（关税完税价格一关税）彳（1+消费税税率.）X税率

二、多项选择题

1.列入消费税征税范围的消费品有（）。

A.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面导致危害的

特殊消费品

B.奢侈品和非生活必需品

C.高浓耗及高档消费品

D.不能再生和替代的石油类消费品

2.消费税的纳税环节具体规定如下（）。

A.纳税人生产的应税消费品，十销售时缴纳

B.纳税人自产自用的，除用于连续生产外，用于其他方面的应税消

费品

C.委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税

款

D.进口的应税消费品，于报关进口时缴纳

三、业务模拟题

1.某市卷烟厂2023年6月业务如下：

（1）当月销售卷烟3000标准箱，每箱不含税售价1.5万元，由本

厂运送队代为运送，取得含税运送收入14.04万元；

（2）向农业生产者收购烟叶，收购价900万元，并由烟厂支付了烟

叶运费3.2,运送单位开具的运送发票（符合抵扣条件）注明运费3

万元.装卸费0.2万元

（3）进口设备一台，从海关取得的完税凭证上注明增值税5.2万元,

并由烟厂支付了国内段运费，运送单位开具的运送发票（符合抵扣

条件）注明运费0.3万元。

（4）当月采购机器维修用材料、取得防伪税控专用发票注明的增值

税额3万元，专用发票已经认证。

（5）为装饰会议厅，从原材料库领用外购原材料的实际成本0.8万

yco

（6）以前月份购入的采购成本0.6万元的货品（17%）本月将其中

0.1万元作为福利发放给职工0.5万元赠送给客户。

（7）将本月生产的某一型号的自产卷烟发给职工8箱，无同类售价,

每箱的生产成本0.6万元，成本利润率10%。

（8）委托某烟厂加工一批烟丝，加工协议中注明烟厂提供的烟叶成

本6万元，当月加工完毕，烟丝厂按组成计税价代扣代缴了消费税，

烟厂提货时取得了伪税控专用发票注明的加工费0.37万元，专用发

票已经认证。烟厂收回加工的烟丝，70%于当月用于连续生产卷烟。

（9）本月将位于郊区的一个仓库出售，售价27万元，仓库的购置

成本20万元，已提折旧5万元。

（10）出售一台旧的生产设备，设备购置成本22万元，已提折旧8

万元，出售当月对机器进行了维修，并另行外购维修用材料成本

0.2万元，机器含税售价22.8万元。

（11）将所属的劳动服务公司出包给职工李某，烟厂当月收取6月

份的承包费1万元。

规定：

计算上述业务相关的流转税

代公司进行涉税账务解决

代公司进行纳税申报

四、案例分析

美雅化妆品公司是一家新成立的公司，经营各种化妆品、护肤护发

品及花露水、琲于粉和爽身粉等用品。为提高公司的知名度，该公

司将2023年3月作为广告宣传月，开展了如下活动：

（1）将化妆品和护肤护发品包装在一起做成礼品盒赠给某日化厂，

价值5万元；

（2）赞助本地举办民歌节用化妆品，价值4万元；

（3）为庆祝“三八”妇女节，发给本公司女职工化妆晶和护肤护发

品，为分别核算，

共计价值2万元；

（4）广告样品用化妆品，价值0.2