2024年税务师考试《涉税服务相关法律》试题与参考答案

2024年税务师考试《涉税服务相关法律》复习试题（答

案在后面）

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题L5分，共60分）

1、下列关于“税务师”的认定标准，不包括

A.通过国家税务机关组织的税务师考试

B.具有良好的职业道德

C.取得工商注册资质

D.具备一定税收专业知识和服务能力

2、“涉税服务”是指

A.与税收务相关的咨询、代理和服务

B.税务筹划、咨询、弋理、评审等相关服务

C.纳税人依法履行税收义务的行为

D.国家税务机关实施税收政策的行为

3、下列关于税务师笫划税负行为的表述，不正确的是：

A.税务师筹划税负行为应符合国家税法规定。

B.税务师筹划税负行为应在合法范围内开展。

C.税务师筹划税负行为应获得纳税人的知情同意。

D.税务师筹划税负行为总是能有效减少纳税人的税payable。

4、下列关于税务师办理税务代理事务的表述，错误的是:

A.税务师办理税务代理事务，需要取得委托代理人资格。

B.税务师办理税务代理事务，应严守职业道德，保守纳税人的秘密。

C.税务师办理税务代理事务，可以代为递交纳税申报表，并负责其税务计算和缴

纳。

D.税务师办理税务代理事务，可以代为协助纳税人逃避税。

5、下列关于纳税筹划的主张中，不符合《关于加强税务服务行业管理的意见》精

神的是：

(A)利用合法优惠政策，合理安排纳税主体经营活动，降低纳税负担

(B)协助纳木兑人了解国务院及税务总局发布的税收优惠政策，进行纳税筹划

(C)承诺要为纳税人创造“零申报”的效果，并提供相关打包服务

(D)客观评估纳税人的税务风险，并提出有效的税务筹划方案

6、涉税服务经营者在为客户提供税务服务时，不得：

(A)向客户提供税务咨询服务

(B)协助客户报税

(C)代客办理税务事项，并承诺其税务结果

(D)向客户介绍税收优惠政策

7、部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由司法部提出意见,

报请()作出解释或者裁决。

A.全国人民代表大会

B.国务院

C.最高人民法院

D.国家税务总局

8、下列选项不属于纳税人申请跨区域经营报验登记时应当提供的资料是()。

A.税务登记证件原件及复印件

B.纳税人识别号或者纳税人统一社会信用代码

C.纳税人近期财务报表

D.税务机关要求提供的其他资料和文件

9、下列关于税务代理机构的经营范围，不正确的是：

(A)为个人和企业办理所得税、增值税等税种的申报和缴纳

(B)为个人和企业办理税务筹划

(0为个人和企业办理税务争议解决

(D)为个人和企业办理涉及投资移民的境外税务申报

10、下列关于会计师参与税务筹划的表述，正确的是：

(E)会计师可以根据税收法律法规，为纳税人提供税务筹划建议。

(F)会计师可以代为为纳税人办理税务申报和缴纳。

(G)会”师可以代表纳税人与税务机关进行税务争说解决。

(H)会计师可以提供税法咨询服务，但不可以在实际操作层面提供税务筹划服务。

11、甲、乙两家公司约定，甲公司向乙公司购买10吨绿豆，合同履行地在乙公司

仓库。合同签订后，甲公司因准备资金不足，征得乙公司同意后将合同权利和义务一并

转让给丙公司，丙公司资信不佳，导致合同难以得到适当履行。乙公司具有多项优点，

包括但不限于守信良好、履约能力强等。本案中的合同法基本原则是？

A.诚实守信原则和履约原则

B.全面履行原则和公平原则

C.全面履行原则和履约原则

D.履约原则和冰炭不投原则（注：冰炭不投为汉语成语，意思是指两者性质相反

不能投合）

12、以下关于政府预算的表述中，错误的是？

A.政府预算的编制应遵循合法性原则、公开性原则以及可靠性原则

B.政府的预算支出主要包括消费性支出和投资性支出两类

C.政府在进行预算执行和调整时，应遵循稳定性和保护的银行存款原则

D.政府预算对老百姓的生活方式具有重要影响，因此预算决策应充分考虑公众意

见

13、下列关于海关扣税事项的表述，正确的是（）。

A.海关扣税只限于合法税目的货物

B.海关扣税需要企业自愿申请

C.海关扣税可以用于抵扣支付的其他税费

D.海关扣税涉及的税款需要一次性支付

14、纳税人因未按规定申报纳税，造成税务机关无法及时了解申报信息的，其行为

构成（）o

A.税务违法

B.税务欺诈

C.税务逃漏

D.税务弄虚作假

15、按照《中华人民共和税承办咨询服务法规》，税务师可以承办的业务包括但不

限于以下哪项？

A、纳税申报代理

B、税务咨询

C、税务筹划

D、税务争议调解

16、以下哪项行为不属于税务机关的职权？

A-.征收税款

B、处理投诉和举报

C、出具税收完税证明

D、提供税收政策咨询

17、下列关于“税务师资格证书”的表述，不正确的是：

A.税务师资格证书由国家税务总局负责发放。

B.税务师可在办理企业所得税申报、税务筹划等业务。

C.税务师已具备税务专业知识和业务能力。

D.税务师可代客户办理诉讼和仲裁

18、下列哪种行为属于"Illegallaxpractice"（非法税务行为）?

A.税务师帮助客户合理避税。

B.税务师专业填报公司税务报表。

C.税务师利用虚假凭证协助客户申报不真实的发票。

D.税务师向客户提供税收法律咨询服务。

19.下列哪一项不属于行政法的表现形式？

A.《行政许可法》

B.《税收征收管理办法》

C.《行政诉讼法》

D.《公司法》

20.关于行政诉讼，下列说法中正确的是哪一项？

A.行政机关的行政处理一般会直接宣布为法规

B.被告人对行政诉讼有无限的上诉权

C.对于涉及重大公共利益的行政纠纷，公民诉讼权受到保护

D.行政诉讼的受理不考虑民事争议与行政争议之间的交叉

21、以下哪种情况会导致税务师在执行涉税服务时违反保密原则？

A、向不相关方泄漏客户信息

B、按照法律法规要求披露信息

C、与同事分享工作细节

D、向客户询问敏感信息

22、在进行企业所得税纳税申报时，税务师应该遵循以下哪个法律规定？

A、商业法

B、税法

C、刑法

D、民法

23、根据行政诉讼法的规定，经复议的行政案件被告在上诉中可以一并上诉的是0。

A.行政复议书

B.复议答复意见书

C.复议机关复议决定书

D.原机关的处理决定书

24、下列情形不属于“情形复杂、重大、疑难的案件”的是()。

A.重大涉外或涉及香港澳门特别行政区、台湾地区的案件

B.可能影响经济管理秩序和国家利益的案件

C.重大涉众专案

D.被告认为需要延期审理的案件

25、关于税收法律关系的特点，下列说法正确的是()»

A.税收法律关系的主体一方只能是税务机关

B.税收法律关系具有强制性，因此不允许当事人之间有任何协商的余地

C.税收法律关系具有财产所有权关系属性，即税收的本质是纳税人财产的无偿转移

D.税收法律关系只能因纳税人未履行纳税义务而由税务机关单方面启动变更或消

灭程序

27.下列哪个选项不属于税收征管的基本原则？

A.公平原则

B.依法行政原则

C.便捷原则

D.效率原则

28.纳税人未按照规定期限缴纳应纳税款的，税务机关可以采取哪些措施？

A.责令限期缴纳

B.加收滞纳金

C.处以罚款

D.以上都可以

29、以下哪项行为违反了《中华人民共和国税收征收管理法》？

A、纳税人无偿转让不动产，未按规定申报纳税。

B、税务机关询问未能提供有效税收保全措施的纳税人。

C、善意第三方购买房产，不知道产权上有抵押登记，需负连带责任。

D、税务代理人为纳税人办理税务事宜，没有取得合法授权。

30、甲公司拖欠税款，税务机关在执行过程中，下列哪项行为是正确的？

A-.直接查封甲公司的不动产

B、对甲公司处以罚款，但不改变其欠税现状

C、扣押甲公司的新车，作为抵缴税款

D、由甲公司自行解决欠税问题

31、个人所得税的征收对象是个人（不包括）A）国家机关工作人员B）企业雇员C）

个体工商户D）企业高管

32、下列选项中，不属于涉税人员职业道德规范的是（）

A）诚实守信

B）遵纪守法

0服务至上

D）学习创新

33、下列关于税务违法行为的处理措施，不正确的是：（）

A.税务处罚

B.行政处罚

C.刑事处罚

D.诉讼处罚

34、下列哪项不属于税务师在涉税服务的“实施环节”？（）

A.制定税务计划及方案

B.参与企业税务申报工作

C.向税务机关进行税务咨询

D.根据税法要求进行税务筹划

35.《行政许可法》赋予了符合法定条件的公民从事特定活动的一般资格。这属于

行政许可中的（）。

A.排他性行政许可

B.特许

C.直接关系公共安全等特许领域内的行政许可

D.认可

36.根据《行政复议法》的规定，下列不属于复议前置的是（）。

A.对省级人民政府的具体行政行为不服的

B.对出版行政部门的行政处罚决定不服的

C.对县级以上地方人民政府依法设立的派出机关的具体行政行为不服的

D.申请行政机关履行保护人身权、财产权的法定职贡，行政机关未履行的

37、甲公司与乙公司因进出口贸易合同发生纠纷，双方协商未能达成和解，甲公司

欲向人民法院提起诉讼。根据《中华人民共和国民事诉讼法》，甲公司应当在哪一时间

内提起诉讼？（）

A、6个月

B、1年内

C、18个月内

D、3年内

38、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人未按照规定期限缴纳税款的,

税务机关应当自纳税人，的法律责任是（）。

A、限期补缴税款和滞纳金

B、每日加收万分之五的滞纳金

C、限期补缴税款，并对逾期未缴的税款加收滞纳金

D、每日加收万分之五的滞纳金，并处不正当纳税后果倍数的罚款

39.关于法律权利和法律义务的关系，下列说法正确的是：

A.法律权利和法律义务总是完全对等的

B.法律权利的行使不受法律义务的制约

C.法律权利的享有和实现必然意味着法律义务的履行

D.法律义务的实施不一定依赖于法律权利的行使

40.关于行政法的合法性原则，下列理解正确的足：

A.合法性原则要求行政行为必须有明确的法律依据

B.合法性原则仅指行政行为的程序要合法

C.合法性原则不包括行政行为的自由裁员部分

D.合法性原则意味着行政机关可以不受司法审查的监督

二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、下列哪项不是纳税人？（）

A、有限责任公司

B、个人独资企业

C、国家机关

D、外国企业在北京的分支机构

2、根据我国《税收征收管理法》规定，下列哪项不是纳税人的权利？（）

A、依法纳税

B、依法享受税收优惠政策

C、要求税务机关保密个人信息

D.申请税务行政复议

3、关于税法的法律渊源，下列说法正确的有（）。

A.税法的法律渊源主要包括宪法、法律、行政法规等正式法律渊源

B.部门规章不属于税法的法律渊源

C.地方性法规的制定主体包括省、自治区人民政府所在地的市人民代表大会及其

常委会等

D.国际条约和国际惯例是我国的税法法律渊源之一

4、关于纳税人的权利，下列说法正确的有（）。

A.纳税人因有特殊困难而不能按期缴纳税款的，可以延期缴纳税款

B.囚税务机关违法布纳税人进行罚款或滞纳金等行为导致纳税人权益受到侵害时,

纳税人有权向税务机关申请赔偿损失

C.纳税人无权要求税务机关回避其税务检查行为

D.纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益时，可以申请行政复议或

提起行政诉讼

5、下列关于涉税师开展租税筹划服务的哪些描述是错误的？

A.租税筹划服务是指依法合理利用税收制度、政策、法规等，在法律允许的范围

内，通过采取有效措施，降低纳税义务的行为。

B.进行租税筹划服务，如达到欺诈税捐的程度，涉税师将承担民事责任和刑事责

任。

C.税务师在开展租税筹划服务时，必须向纳税人保证其所提供的方案能一定降低

纳税义务。

D.税务师在开展租税筹划服务过程，应独立客观，维护纳税人的合法利益。

6-.下列哪些情形属于涉税师职业伦理违失？

A.税务师在为特定客户提供服务时未依法取得客户的授权。

B.税务师在服务期间利用客户信息谋取个人利益。

C.税务师未按时向税务机关递交纳税申报表。

D.税务师在向客户咨询税收问题时，建议客户采取违法违规的方案。

7、根据外商投资领域的法律规定，下列各项中，属于畜禽养殖领域限制性规定的

是（）。

A、中外合资企业仅限于生猪和家禽的养殖

B、中外合资企业仅限于牛、羊、鹿的饲养

C、中外合作企业仅限于养猪的繁殖、育肥

D、外商投资企业不得饲养生皮大牲畜

8、某外资企业于2003年6月在中国境内取得商标被侵权的案件一件，2003年12

月提起了诉讼；该外资企业的国籍国与中国的冲突规范规定这类案件适用侵权行为地法。

按中国法律规定这类案件的诉讼时效为3年；侵权行为地法律规定这类案件的诉讼时效

为4年；侵权行为地法律位于中国境外。对侵权行为提出的诉讼在以下哪一国家的法律

中可以得到支持（）。

A、中国的法律，因为行为地在中国境内，而适用于侵权行为地的准据法为中国法

律。

B、中国的法律，理论上可以适用侵权行为地法律4年时效期间的规定，但是适用

该法不符合冲突规范指引。

C、侵权行为地法律，因其连结因素是指引其法律的必经途径，无视于其为法院地

国法律。

D.中国的法律和侵权行为地法律都不能适用。

9、关于涉税服务人员的行为规范，下列哪项说法符合规定：

A.涉税服务人员应当保守客户的商业秘密

B.涉税服务人员在从事涉税服务时可以进行受贿

C.涉税服务人员可以从事与涉税服务无关的经营活动

D.涉税服务人员在执业过程中发现异常情况时应当向税务机关报告

10、下列关于涉税专业服务机构与客户之间的权利与义务的说法，哪项是正确的：

A.涉税专业服务机构的荣誉称号应当接受税务机关的认证

B.客户有权拒绝涉税专业服务机构提出的任何不合理要求

C.涉税专业服务机构应当保证客户提供的个人信息不被泄露

D.涉税专业服务机构有权根据合同协议对客户进行罚款

11、根据我国法律规定，下列哪些权利属于公民的基本权利？

A.言论自由

B.受教育权

C.选举权和被选举权

D.保护私有财产权

E.遵守宪法法律的义务

12、在行政复议中，申请人对行政复议决定不服的，可以采取哪些救济措施?

A,提起行政诉讼

B.申请再次复议

C.申请仲裁

D.提起行政复核

13、以下哪些事项不属于“涉税服务”的范畴？

A、为纳税人提供税收法律法规咨询服务

B、代理纳税人缴纳税款

C、为纳税人提供资产评估服务

D、代办纳税人申报税务信息

14、下列关于涉税服务提供者的规定，何者错误？

A、涉税服务提供者应具备相应的专业技能和执业资格。

B、涉税服务提供者不以为多个国家的纳税人提供服务。

C、涉税服务提供者可以提供任何与税务相关的信息和服务。

D、涉税服务提供者应严格遵守相关法律法规，维护纳税人的合法权益。

15、下列关于涉税服务执业资格的表述，不正确的是：

A.税务师在从事涉税服务前，应取得相关专业资格证书。

B.税务师在办理涉税服务时，应严格遵守税法和税务行政法规，并维护涉税服务

行业的良好信誉。

C.税务师可以代办任何类型的税收事务，不受任何限制。

D.税务师在从事涉税服务时，应当为客户提供合法合规的税务建议并保证其真实

可靠性。

16、下列关于增值税“三证合一”制度的表述，准确的是:

A.国家税务总局于2021年起推行“三证合一”制度，取消增值税专用发票。

B.“三证合一”制度是指营业执照、税务登记证和增值税纳税登记证合并为一体

的电子档。

C.“三证合一”制度是指纳税人在开具税票时，不再需要单独开具税款账和增值

税专用发票。

D.“三证合一”制度的目的是简化流程，降低企业税务成本，促进纳税诚信。

17、下列关于“涉税咨询及书面意见”的内容，不正确的是：（D）

A.税务机关可以要求回避资质问题咨询的行业。

B.税务师提供涉税咨询及书面意见，要有相应的法律依据。

C.税务机关可以对涉税咨询及书面意见进行审核。

D.税务师提供的涉税咨询及书面意见，可直接陶成税务机关的办案依据入

18、以下属于禁止的“涉税服务”行为。（）

A.为当事人拟定与税收法规相违背的纳税申报表。

B.宣传推销不具备法定资格的税务筹划服务。

C.向税务机关提供虚假信息，以虚假申报取得应税资金退税等。

D.为纳税人提供合法合理的税收筹划建议。

19、（多选）根据税法规定，下列哪些经济业务需要进行海关进口增值税项下的纳

税申报？（）

A.购买进口货物并取得发票

B.销售进口货物并获得销售款

C.进口货物滞销退回境外

D.货物出口，获得出口退税

20、（多选）税务师在涉税服务过程中应当遵循的原则包括：（）

A.维护委托人的合法权益

B.保守客户商业秘密

C.诚实守信

D.遵守相关法律法规

E.公平竞争

三、综合分析题（本大题有5小题，每小题8分，共40分）

第一题

某企业委托甲公司为其提供涉税服务，甲公司于2023年3月1日签订了相关协议,

服务内容包括：

•为企业提供税金预缴和申报服务；

•为企业申请税收优惠政策；

•为企业开具增值税专用发票。

在为企业提供服务过程中，甲公司发现企业在对外销售商品时账务处理不准确，存

在增值税应税收入漏缴的情况。甲公司向企业发函指出问题并建议其进行补缴，但企业

未采纳。

2023年12月，税务部门对该企业进行税务检查，发现其存在增值税漏缴的情况，

并对甲公司进行了关注调查。

问题：

1.甲公司在为企业提供涉税服务过程中，是否承担会计责任？

2.甲公司是否构成违法行为？请结合相关法律规定分析。

3.税务部门对甲公司进行关注调查的法律依据是什么？

第二题

A公司是一家从事软件研发和销售的上市公司，其控股股东B公司因经营理念调

整，决定出售全部A公司股份。B公司已于2023年2月委托税务师C先生办理A公

司股份转让税务事宜。

2023年5月，B公司将A公司全部股份出售给D公司。

请结合相关税法规定，分析以下问题：

(DB公司出售A公司股份是否属增值税征税对象？原因是什么？

(2)如果B公司出售A公司股份所得税优惠条件有哪些？

(3)C先生在办理税务事宜过程中有哪些需要注意的事项？

答案及解析：

(1)B公司出售A公司股份是否属增值税征税对象？原因是什么？

第三题

张先生拥有位于A市的一家餐饮公司，公司在营业中遇到数额庞大的税务问题，张

先生希望寻求专业人员帮助进行税务筹划。他咨询了李律师，李律师是一名税务师。

李律师了解到公司主要经营情况后，建议张先生多利用政府提供的税收优惠政策，

例如增值税小规模纳税人政策、餐饮行业的税收减免政策等，并制定了一项详细的税务

筹划方案。

针对此案例，请分析：

1.李律师的行为是否符合税务师职业道德规范？

2.张先生在选择税务筹划方案时应当注意哪些问题？

3.税务筹划与偷税有什么区别？

第四题

案情背景：

张三是一家小型企业主，经营着一家位于城乡接合部的制造公司。近期，公司因涉

嫌偷逃增值税被当地税务局查封了资产，并被要求支付罚款。张三通过朋友的建议，联

系了一名税务律师进行咨询和后续的处理。该律师在收到案件详情后，准备代表张三进

行合法答辩，并协助张三评估可能的法律后果。

问题：

1.张三可能需要承担哪些法律责任？

2.根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国刑法》，张三的行

为是否构成犯罪？如构成，应承担何种刑事责任？

3.如果张三希望避免或减轻罚款，需要采取哪些合法措施？

4.税务律师在准备答辩时可能使用哪些策略来维护张三的合法权益？

第五题

根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》，请

分析以下案例，并给出相应的法律评价和建议：

案例：

A公司在2023年第一季度销售商品取得收入，但未按照规定向税务机关申报纳税。

该公司会计在盘点库存时，发现有一批商品未按规定开具发票。同时，公司税务顾问建

议A公司可以使用B公司开具的普通发票向客户进行结算。

分析：

1.A公司未按照规定向税务机关申报纳税，依据是什么？

2.A公司未开具发票的行为违反了哪些法律法规?

3.A公司使用B公司开具的普通发票进行结算是否合法？如果不合法，应如何处

理？

4.请给出针对A公司情况的法律评价和建议。

2024年税务师考试《涉税服务相关法律》复习试题与

参考答案

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）

1、下列关于“税务师”的认定标准，不包括

A.通过国家税务机关组织的税务师考试

B.具有良好的职业道德

C.取得工商注册资质

D.具备一定税收专业知识和服务能力

答案：C

解析：税务师的认定标准包括通过国家税务机关组织的税务师考试、具条良好的

职业道德以及具备一定税收专业知识和服务能力。取得工商注册资质不是税务所认定标

准。

2、“涉税服务”是指

A.与税收务相关的咨询、代理和服务

B.税务筹划、咨询、弋理、评审等相关服务

C.纳税人依法履行税收义务的行为

D.国家税务机关实施税收政策的行为

答案：B

解析：“涉税服务”是指以税收为规范的专业的咨询、代理和服务，包括税务筹

划、咨询、代理、评审等相关服务。

3、下列关于税务师筹划税负行为的表述，不正确的是：

A.税务师筹划税负行为应符合国家本兑法规定。

B.税务师筹划税负行为应在合法范围内开展。

C.税务师筹划税负行为应获得纳税人的知情同意。

D.税务师筹划税负行为总是能有效减少纳税人的税payableo

答案：D

解析：税务师筹划税负行为并不能总是有效减少纳税人的税payable,因为税法

变化、税收政策调整等因素可能会影响筹划的效果。

4、下列关于税务师办理税务代理事务的表述，错误的是：

A.税务师办理木兑务代理事务，需要取得委托代理人资格。

B.税务师办理税务代理事务，应严守职业道德，保守纳税人的秘密。

C.税务师办理税务代理事务，可以代为递交纳税申报表，并负责其税务计算和缴

纳。

D.税务师办理税务代理事务，可以代为协助纳税人逃避税。

答案：D

解析：税务师办理税务代理事务，必须遵守税法，严禁协助纳税人逃避税。

5、下列关于纳税筹划的主张中，不符合《关于加强税务服务行业管理的意见》精

神的是:

(A)利用合法优惠政策，合理安排纳税主体经营活动，降低纳税负担

(B)协助纳税人了解国务院及税务总局发布的税收优惠政策，进行纳税筹划

(C)承诺要为纳税人创造“零申报”的效果，并提供相关打包服务

(D)客观评估纳税人的税务风险，并提出有效的税务筹划方案

答案：C解析：

纳税筹划应符合合法合规的原则，不能承诺“零申报”效果，也不应提供打包服务,

避免税务筹划服务变成谋取不当利益的行为。

6、涉税服务经营者在为客户提供税务服务时，不得：

(A)向客户提供税务咨询服务

(B)协助客户报税

(C)代客办理税务事项，并承诺其税务结果

(D)向客户介绍税收优惠政策

答案：C解析：

涉税服务经营者在办理税务事项时，应依法依规操作，如不保证税务结果。

7、部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由司法部提出意见,

报请()作出解释或者裁决。

A.全国人民代表大会

B.国务院

C.最高人民法院

D.国家税务总局

正确答案：Bo根据《立法法》第95条规定，行玫法规之间对同•事项的新的一般

规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决。

8、下列选项不属于纳税人申请跨区域经营报验登记时应当提供的资料是()。

A.税务登记证件原件及复印件

B.纳税人识别号或者纳税人统一社会信用代码

C.纳税人近期财务报表

D.税务机关要求提供的其他资料和文件

正确答案：Co纳税人申请跨区域经营报验登记时，应当向主管税务机关提交下列

及料：(1)税务登记证件原投资者提供纳税人的组织机构代码证书或者加载有纲税人识

别号的纳税人统一社会信用代码(A选项和B选项正确)；(2)纳税人跨区域经营合同

文件及税务机关需要的其他资料。纳税人跨区域经营报验登记不改变纳税人原来的税务

管理归属地(D选项正确)。

9、下列关于税务代理机构的经营范围，不正确的是：

(A)为个人和企业办理所得税、增值税等税种的申报和缴纳

(B)为个人和企业办理税务筹划

(C)为个人和企业办理税务争议解决

(D)为个人和企业办理涉及投资移民的境外税务申报

答案：(D)

解析：利税务代理机构的经营范围主要涵盖税务领域的合法服务，涉及投资移民的

境外税务申报属于移民法律服务范畴，不属于税务代理的范围。

10、下列关于会计师参与税务筹划的表述，正确的是：

(A)会计师可以根据税收法律法规，为纳税人提供税务筹划建议。

(B)会计师可以代为为纳税人办理税务申报和缴纳。

(C)会计师可以代表纳税人与税务机关进行税务争议解决。

（D）会计师可以提供税法咨询服务，但不可以在实际操作层面提供税务筹划服务。

答案：（A）

解析：会计师具备丰富的财务和税收知识，根据税收法律法规，可以为纳税人提供

合理有效的税务筹划建议。但他们不能代为办理税务申报、缴纳或进行税务争议解决，

这些工作需要由税务代理师进行。

11、甲、乙两家公司约定，甲公司向乙公司购买10吨绿豆，合同履行地在乙公司

仓库。合同签订后，甲公司因准备资金不足，征得乙公司同意后将合同权利和义务一并

转让给丙公司，丙公司资信不佳，导致合同难以得到适当履行。乙公司具有多项优点，

包括但不限于守信良好、履约能力强等。本案中的合同法基本原则是？

A.诚实守信原则和履约原则

B.全面履行原则和公平原则

C.全面履行原则和履约原则

D.履约原则和冰炭不投原则（注：冰炭不投为汉语成语，意思是指两者性质相反

不能投合）

正确答案：B

解析：

本题考查合同法的基本原则。合同法的基本原则包括合同自由原则、全面履行和诚

实信用的原则、公平原则以及情势变更原则。依题意，本题的核心争议在于甲公司合同

转移之后，新的合同主体丙公司未能适当履行合同义务，鉴于乙公司的优点，可以认定

乙公司履行合同义务后将获得合同利益，即本案中满足公平原则。至于全面履行原则，

它要求合同双方当事人都必须严格按照合同规定的各项条款，履行自己的义务，保证合

同的全面履行，这里主要是指乙公司应当严格履行合同义务，以确保其能够获得合同利

益。

因此，依据全面履行原则和公平原则，最恰当的答案是B。

12、以下关于政府预算的表述中，错误的是？

A.政府预算的编制应遵循合法性原则、公开性原则以及可靠性原则

B.政府的预算支出主要包括消费性支出和投资性支出两类

C.政府在进行预算执行和调整时，应遵循稳定性和保护的银行存款原则

D.政府预算对老百姓的生活方式具有重要影响，因此预算决策应充分考虑公众意

见

正确答案：C

解析：

本题考查政府预算原则和方法。政府预算的原则主要包括合法性原则、公开性原则、

可靠性原则、完整性原则和经济性原则。这些原则是为了保障预算的科学性和透明度。

选项A描述了预算编制的三个基本原则：合法性原则要求预算的编制要符合国家的

法律法规；公开性原则强调预算的编制和执行应当向公众公开，保证民众的知情权；可

靠性原则指的是预算数据应当真实，确保预算编制的合理性与科学性。

选项B正确阐述了政府预算支出的两大分类：消费性支出是指政府用于满足社会公

共需要，保障人民基本生活水平的支出；投资性支出是指政府用于发展经济、改善基础

设施、支持科技研究等领域的支出。

选项D提出了政府预算决策时应考虑公众意见的重要性。这是因为公共预算是全体

民众共同参与制定和执行的，应当反映社会各界的利益和需求。

然而，选项C中的观点并不正确。政府的预算执行和调整应当遵循稳定性和连续性

原则，以保持财政政策的连续性和债务的可持续性。保护银行存款并不是一个描述政府

预算原则的术语，它在与银行相关的金融政策中可能有特定的含义，但此处与预算关系

不大。

所以，错误的选项是C。

13、下列关于海关扣税事项的表述，正确的是（：）。

A.海关扣税只限于合法税目的货物

B.海关扣税需要企业自愿申请

C.海关扣税可以用于抵扣支付的其他税费

D.海关扣税涉及的税款需要一次性支付

答案：C

解析：海关扣税可以用于抵扣支付的其他税费，如增值税等。

14、纳税人因未按规定申报纳税，造成税务机关无法及时了解申报信息的，其行为

构成（）o

A.税务违法

B.税务欺诈

C.税务逃漏

D.税务弄虚作假

答案：A

解析：未按规定申报纳税，造成税务机关无法及时了解申报信息的，属于税务违法

行为。

15、按照《中华人民共和税承办咨询服务法规》，税务师可以承办的业务包括但不

限于以下哪项？

A、纳税申报代理

B、税务咨询

C、税务筹划

D、税务争议调解

答案：ABCD

解析：税务师可以承办的业务通常包括纳税申报代理、税务咨询、税务筹划和税务

争议调解等。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其相关法规规定，税务师可以

为纳税人提供上述服务，但需要注意的是，税务师的服务活动应当在法律法规的规定范

围内进行，不得违反税法规定。

16、以下哪项行为不属于税务机关的职权？

A、征收税款

B、处理投诉和举报

C、出具税收完税证明

D、提供税收政策咨询

答案：B

解析：税务机关的职权包括依法征收税款、出具税收完税证明以及提供税收政策咨

询。处理投诉和举报是一种公共服务职能，通常属于税务机关的职责范围，但其不属于

税务机关的法定职权。税务机关的主要职责是依照法律、法规的规定对纳才兑人的税收违

法行为进行检查处理等，处理投诉和举报是接受纳税人和社会公众对税收违法行为的投

诉和建议，可以作为税务检查的线索，但不属于税务机关的法定职权。

17、下列关于“税务师资格证书”的表述，不正确的是：

A.税务师资格证书由国家税务总局负责发放。

B.税务师可在办理企业所得税申报、税务筹划等业务。

C.税务师已具备税务专业知识和业务能力。

D.税务师可代客户办理诉讼和仲裁

答案：D

解析：税务师不能代客户办理诉讼和仲裁，这属于律师的职责范围。

18-.下列哪种行为属于“Illegaltaxpractice"（非法税务行为）?

A.税务师帮助客户合理避税。

B.税务师专业填报公司税务报表。

C.税务师利用虚假凭证协助客户申报不真实的发票。

D.税务师向客户提供税收法律咨询服务。

答案：C

解析:利用虚假凭证协助客户申报不真实的发票属于非法税务行为，侵犯国家利益。

19.下列哪一项不属于行政法的表现形式？

A.《行政许可法》

B.《税收征收管理办法》

C.《行政诉讼法》

D.《公司法》

答案：D

解析：行政法的表现形式通常指的是国家为了规范和管理行政权力而制定的法律、

法规和规章等。在这里，《行政许可法》和《行政诉讼法》是明显旨在塑造行政权力的

行为和机制的法律，,而《税收征收管理办法》则属于行政规章，同样涉及税收的行政处

理。而《公司法》则主要是调整商事活动中公司设立、运营等事项的法律，其核心目的

在于规范公司组织和行为，并非直接针对行政机关的行政权力，因此不属于行政法的典

型表现。

20.关于行政诉讼，下列说法中正确的是哪一项？

A.行政机关的行政处理一般会直接宣布为法规

B.被告人对行政诉讼有无限的上诉权

C.对于涉及重大公共利益的行政纠纷，公民诉讼权受到保护

D.行政诉讼的受理不考虑民事争议与行政争议之间的交叉

答案：C

解析：行政诉讼是国家对行政机关实施监督和制约的重要方式。A选项错误，行政

机关的行政处理本身不会直接宣布为法规，仍需要通过法定程序向公众公开与审查。B

选项错误，行政诉讼中的被告.上诉权有一定限制，并非无限。D选项错误，行政诉讼中，

法院在受理案件时往往要考虑民事争议与行政争议之间的关联，有时需要进行审慎判断

以确定案件的审理方式。因此，最终答案为C选项，即在建立民主法治国家体制下，对

于涉及重大公共利益的行政纠纷，法律会给予公民相应的诉讼权保护。

21、以下哪种情况会导致木兑务师在执行涉木兑服务时违反保密原则？

A、向不相关方泄漏客户信息

B、按照法律法规要求披露信息

C、与同事分享工作细节

D、向客户询问敏感信息

答案：A

解析：税务师的职业操守要求他们对客户信息保密，除非有法律的明确要求或者客

户的同意。向不相关方泄漏客户信息是不符合保密原则的行为。

22、在进行企业所得税纳税申报时，税务师应该遵循以下哪个法律规定？

A、商业法

B、税法

C、刑法

D、民法

答案：B

解析：企、也所得税纳税申报属于税务行政管理的范畴，应该遵循税法的规定来完成

纳税申报和其他相关税务事宜。其他法律如商业法、刑法和民法在其特定领域有各自的

适用范围，而不是直接用于纳税申报。

23、根据行政诉讼法的规定，经复议的行政案件被告在上诉中可以一并上诉的是()。

A.行政复议书

B.复议答复意见书

C.复议机关复议决定书

D.原机关的处理决定书

正确答案：C

解析：根据《行政诉讼法》第26条第2款的规定，经复议的案件，复议机关决定

维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告;复议机关改变

原行政行为的，复议机关是被告。复议机关在法定期限内未作出复议决定，公民、法人

或者其他组织起诉原行政行为的，作出原行政行为的行政机关是被告;起诉复议机关不

作为的，复议机关是被告。两个以上行政机关作出同一行政行为的，共同作出行政行为

的行政机关是共同被告。行政机关委托的组织所作的行政行为，委托的行政机关是被告。

行政机关被撤销或者职权变更的，继续行使其职权的行政机关是被告。据此，本题选C。

24、下列情形不属于“情形复杂、重大、疑难的案件”的是()。

A.重大涉外或涉及香港澳门特别行政区、台湾地区的案件

B.可能影响经济管理秩序和国家利益的案件

C.重大涉众专案

D.被告认为需要延期审理的案件

正确答案：D

解析：《行政诉讼若干解释》第7条规定：“当事人申请回避，应当书面提HI,由法

院院长决定。法院院长的回避，由审判委员会决定;审判人员的回避，由法院院长决定;

其他人员的回避，由审判长决定。当事人对决定不服的，可以申请复议一次，但不影响

决定的执行。当事人申请复议，应当递送复议申请书，由复议庭组成人员3日内审查，

并在7日内作出复议决定并通知申请人。”本题答案为I）。

25、关于税收法律关系的特点，下列说法正确的是（）。

A.税收法律关系的主体一方只能是税务机关

B.税收法律关系具有强制性，因此不允许当事人之间有任何协商的余地

C.税收法律关系具有财产所有权关系属性，即税收的本质是纳税人财产的无偿转移

D.税收法律关系只能因纳税人未履行纳税义务而由税务机关单方面启动变更或消

灭程序

答案：C

解析：税收法律关系的主体一方可以是税务机关也可以是纳税人或扣缴义务人等其

他主体；税收法律关系中的义务必须履行，但某些情况下如纳税人申请退税等可进行协

商；纳税人的财产并非全部无偿转移给税务机关，如增值税等存在货物交换的过程；税

收法律关系可能因为多种原因启动变更或消灭程序，包括纳税人履行纳税义务等。因此,

选项C正确。

26、关于行政法中比例原则的说法，正确的是（）。

A.行政机关实施行政强制措施时，禁止采取侵害当事人最小利益的措施行为来损害

其权益和增加当事人的损失及痛苦代价极小原则符合比例原则的精神内涵和要求表现

形式的特征判断及二者如何融为一体中必要的论证步骤加以实施性明确是否符合相关

的概念特点予以陈述分析并作出判断标准的具体表述形式正确表述出该原则的核心内

容之一正当性标准正确表述出该原则的核心内容之二合理性标准正确表述出该原则的

核心内容之三合目的性标准体现了比例原则中的均衡性要求充分论证行政强制措施对

当事人合法权益损害的必要性并且将其控制在最小范围内必须根据事实的调查判断采

取相应的必要措施表述具体的情况运用合理性分析逻辑及适当性原则确保行政机关在

采取行政强制措施时符合比例原则的要求符合比例原则的精神内涵和要求表述正确符

合比例原则的精神内涵和要求之一必要性标准符合比例原则的精神内涵和要求之二适

当性原则符合比例原则的精神内涵和要求之三均衡性原则正确表述出比例原则的适用

条件并据此分析行政强制措施符合的比例原则的适当性和必要性的分析并阐述出正确

的处理方法和合理的法律逻辑对行政机关来说就是在合法性和合理性之间找到平衡性

和比例关系所蕴含的思想对于保证国家安全和社会的正常运行有重大指导意义的同时

不随意扩大干涉当事人私双及损失应优先考虑执行法律的程序和成本应适用合目的性

考量重大公共利益的重要性保证平衡原则的平衡性原则进行必要性衡量采用多种行政

强制措施以更稳妥和人性化及公平公正地平衡双方权益兼顾其程序公平在运用必要性

权衡分析判断问题中不断采用必要的解释原则行政法解释法正当行政解释及理论综合

和多种手段和多种标准以确保通过一定的规范机制以达到合理性最终做到具体决法和

协调的统•并能找到最合适的解决方案具体适用的行政行为能最大限度地满足各方利

益达到协调与平衡最终达到正义公平以及执法机关权力得到必要约束的有效制衡的局

面维护社会稳定而有效执行法律的目的同时兼顾效率与公平的原则体现了比例原则的

均衡性要求充分论证行政强制措施对当事人合法权益损害的必要性并且将其控制在最

小范围内并符合法律规定的程序和实体要求合理合法的必要性的考量包括行政行为符

合法律规定的条件有充足的事实根据和法律授权对相对人合法权益损害最小即选择最

优化的行政行为来实现立法目的而实现利益最大化与损害最小化二者之间的平衡以减

轻行政相对人的负担达到立法目的和社会效果的统一标准表达符合以上要点者为正确

答案属于其他类型标准的判断时排除错误的答案从而选择出正确的答案就属法益均衡

判断过程之中的综合标准考察进行综合权衡比例原则的三大核心内容是什么说法错误

的是A在追求社会安定之余更注重对个人权利的保批限制扩大最小妨碍促进和支援民

生水平的提高提倡更为严格的过程理论相关关系的量化裁量比例为哪一类典型的合法

性合理性考量过程属于典型的比例原则的体现过程属于典型的均衡性考量过程属于典

型的必要性考量过程属于典型的正当性考量过程正确表述出比例原则的三大核心内容

的正确表述是()

A.必要性、均衡性、合目的性

B.正当性、均衡性、必要性考量过程。合目的性在于决定目的取向之重要性、价值

性和事实需求可能性及其协调后的行为均衡性等之间的分析研判关系要求必须符合合

法性及其有关法律程序的要求同时兼顾效率与公平的原则体现了比例原则的均衡性要

求充分论证行政强制措施对当事人合法权益损害的必要性并且将其控制在最小范围内

并重视进行规范管理的监督要求对抽象行为与具体行政行为的符合具体的情况行政合

法性法定权力最小损害的定量分析复杂关系中关系要紧密联系政府必须在行为效率和

执行过程中获得更大化相对人在规范及政府依法执行的措施和行为保障下进行衡量尺

度正当行使有利于依法行政原则的发挥按照自由裁量依据评估促进衡量规范控制和把

握评价引导考量责任归责限制共同确定履行适当履行的强制性管理措施作出充分分析

认为答案是A。：比例原则的三大核心内容是必要性、均衡性和合目的性。

解析：本题考查的是对行政法中比例原则的理解。比例原则的三大核心内容包括必

要性、均衡性和合目的性。必要性指的是行政行为的实施应当符合法律的规定，并且有

充足的事实根据和法律授双；均衡性则要求行政行为的实施应当兼顾公共利益和个人权

益，尽可能使二者的损失达到最小；合目的性则强调行政行为应当符合立法目的，并且

是实现立法目的的最优化手段。因此，正确答案是A。

27.下列哪个选项不属于税收征管的基本原则？

A.公平原则

B.依法行政原则

C.便捷原则

D.效率原则

答案：C。根据题目所述，“便捷原则”不属于税收征管的基本原则。因此，正确答

案为C。

28.纳税人未按照规定期限缴纳应纳税款的，税务机关可以采取哪些措施？

A.责令限期缴纳

B.加收滞纳金

C.处以罚款

D.以上都可以

答案：A、B、C。根据中华人民共和国税收征收管理法第六十二条规定，纳税人未

按照规定期限缴纳应纳税款的，税务机关可以责令其限期缴纳；逾期仍不缴纳的，可以

加收滞纳金；情节严重的，可以处以罚款。因此，正确答案为A、B、C。

29、以下哪项行为违反了《中华人民共和国税收征收管理法》？

A、纳税人无偿转让不动产，未按规定申报纳税。

B、税务机关询问未能提供有效税收保全措施的纳税人。

C、善意第三方购买房产，不知道产权上有抵押登记，需负连带责任。

D.税务代理人为纳税人办理税务事宜，没有取得合法授权。

答案：A

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人应当依法申报纳税，即使

是无偿转让不动产也应当申报缴纳税款。选项B和C都违反了税法规定，但选项A更直

接地违反了《税收征收管理法》关于纳税申报的规定。选项D可能涉及法律责任问题，

但不直接违反《税收征收管理法》关于纳税申报的规定。

30、甲公司拖欠税款，税务机关在执行过程中，下列哪项行为是正确的？

A、直接查封甲公司的不动产

B、对甲公司处以罚款，但不改变其欠税现状

C、扣押甲公司的新车，作为抵缴税款

D、由甲公司自行解决欠税问题

答案：C

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十六条的规定，本兑务机关可以

依法采取税收保全措施和强制执行措施。对于未能按照规定期限缴清税款的纳税人，税

务机关可以依法实施扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货

物或者其他财产。因此，选项C是正确的。选项A可能需要符合一定的条件和程序，选

项B和D无法解决欠税问题。

31、个人所得税的征收对象是个人（不包括）A）国家机关工作人员B）企业雇员C）

个体工商户D）企业高管

答案：C

解析：个人所得税的征收对象主要是自然人，包括中国公民和外籍个人。选项A

中的国家机关工作人员、选项B中的企业雇员和选项D中的企业高管都可能属于个人所

得税的征收对象，因为他们在个人所得税的征收范围之内。而选项C中的个休工商户虽

然也是自然人，但根据其营业性质，其取得的收入通常是按照经营所得缴纳个人所得不兑,

而非纯个人所得税。因此，正确的答案是C。

32、下列选项中，不属于涉税人员职业道德规范的是（）

A）诚实守信

B）遵纪守法

C）服务至上

D）学习创新

答案：D

解析：涉税人员职业道德规范通常包括诚实守信、遵纪守法、服务至_L等基本原则，

不包括学习创新。学习创新是个人或职业发展的一个方面，不属于普遍适用的职业道德

规范。因此，正确答案是D。

33、下列关于税务违法行为的处理措施，不正确的是：（）

A.税务处罚

B.行政处罚

C.刑事处罚

D.诉讼处罚

答案：D

解析：税务违法行为的处理措施包括税务处罚、行政处罚、刑事处罚以及暂停经

营许可等。不包含诉讼处罚。

34、下列哪项不属于税务师在涉税服务的“实施环节”？（）

A.制定税务计划及方案

B.参与企业税务申报工作

C.向税务机关进行税务咨询

D.根据税法要求进行税务筹划

答案：D

解析：“实施环节”指的是税务师根据委托人需求，具体为其实施税务方案的过

程，例如协助企业进行报税前准备、进行申报等。税务筹划属于“前期咨询环节”，它

是税务师根据委托人的情况，为其提供税务规划建议的过程。

35.《行政许可法》赋予了符合法定条件的公民从事特定活动的一般资格。这属于

行政许可中的（）o

A.排他性行政许可

B.特许

C.直接关系公共安全等特许领域内的行政许可

D.认可

【正确答案】D

【答案解析】认可是指行政机关确认行政相对方的一种法律地位的行政行为。该行

政行为赋予符合法定条件的公民从事特定活动的一般资格。

36.根据《行政复议法》的规定，下列不属于复议前置的是（）o

A.对省级人民政府的具体行政行为不服的

B.对出版行政部门的行政处罚决定不服的

C.对县级以上地方人民政府依法设立的派出机关的具体行政行为不服的

D.申请行政机关履行保护人身权、财产权的法定职责，行政机关未履行的

【正确答案】A

【答案解析】可以复议也可以诉讼的纠纷中，公民、法人或其他组织对于复议决定

不服的，均可以向人民法院提起诉讼。选项A不属于复议前置。

37、甲公司与乙公司因进出口贸易合同发生纠纷，双方协商未能达成和解，甲公司

欲向人民法院提起诉讼。根据《中华人民共和国民事诉讼法》，甲公司应当在哪一时间

内提起诉讼？O

A、6个月

B、1年内

C、18个月内

D、3年内

答案：B

解析：根据《中华人民共和国民事诉讼法》第一百八十八条的规定，当事人因合同

纠纷向人民法院提起诉讼的，应当在知道或者应当知道权利受到侵害之日起一年内提起

诉讼。因此，正确答案为B。

38、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纲税人未按照规定期限缴纳税款的,

税务机关应当自纳税人，的法律责任是（）。

A、限期补缴税款和滞纳金

B、每日加收万分之五的滞纳金

C、限期补缴税款，并对逾期未缴的税款加收滞纳金

D、每日加收万分之五的滞纳金，并处不正当纳税后果倍数的罚款

答案：C

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，纳税人未按照

规定期限缴纳税款的，税务机关应当责令其限期缴纳，逾期仍未缴纳的，应当加收滞纳

金。因此，正确答案为C。

39.关于法律权利和法律义务的关系，下列说法正确的是：

A.法律权利和法律义务总是完全对等的

B.法律权利的行使不受法律义务的制约

C.法律权利的享有和实现必然意味着法律义务的履行

D.法律义务的实施不一定依赖于法律权利的行使

答案：D

解析：法律权利和法律义务之间并非总是完全对等，故A选项错误。法律权利的行

使往往受到法律义务的制约，因此B选项错误。法律权利的享有和实现并不一定意味着

法律义务的履行，二者并非必然关联，所以C选项错误。而法律义务的实施是法律规定

的必要行为，其履行不一定依赖于法律权利的行使，故D选项正确。

40.关于行政法的合法性原则，下列理解正确的是：

A.合法性原则要求行政行为必须有明确的法律依据

B.合法性原则仅指行政行为的程序要合法

C.合法性原则不包括行政行为的自由裁量部分

D.合法性原则意味着行政机关可以不受司法审查的监督

答案：A

解析：合法性原则是行政法的基本原则之一，它要求行政行为的实施必须有明确的

法律依据。这一原则不仅涉及行政行为的程序，也涉及行政行为的实质内容，包括自由

裁量部分也需遵循合法性要求。因此B、C选项表述不完整。至于D选项，合法性原则

并不意味着行政机关不受司法审查的监督，司法审查是监督行政行为合法性的重要机制

之一。因此，A选项是正确的理解。

二、多项选择题(本大题有20小题，每小题2分，共40分)

1、下列哪项不是纳税人？()

A、有限责任公司

B、个人独资企业

C、国家机关

D、外国企业在北京的分支机构

答案：C

解析：国家机关在中国税法中通常被视作“非税务行政相对人”，不属于税收法律

关系中的纳税人。其余选项中的实体都是税务法律关系中的纳税人。

2、根据我国《税收征收管理法》规定，下列哪项不是纳税人的权利？()

A、依法纳税

B、依法享受税收优惠政策

C、要求税务机关保密个人信息

D、申请税务行政复议

答案：A

解析：纳税是纳税人的法定义务，而非权利。其余选项中的权利是根据《税收征收

管理法》和其他相关法律赋予纳税人的。

3、关于税法的法律渊源，下列说法正确的有（）。

A.税法的法律渊源主要包括宪法、法律、行政法规等正式法律渊源

B.部门规章不属于税法的法律渊源

C.地方性法规的制定主体包括省、自治区人民政府所在地的市人民代表大会及其

常委会等

D.国际条约和国际惯例是我国的税法法律渊源之一

答案：A、C、Do

解析：税法的法律渊源除包括宪法、法律、行政法规等正式法律渊源外，还包括规

章和规范性文件等辅助性的税法渊源。所以选项B“部门规章不属于税法的法律渊源”

错误。根据相关规定可知地方性法规由省或自治区等享有立法权的地方机构进行制定和

实施。其中也包含了地方民族自治地方有权制定变通法规和规范条例，省级人大及其常

委会都有立法权；地方性法规在省、自治区人民代表大会及其常委会范围内颁布施行。

据此选项C表述正确。国际条约和国际惯例构成我国税法渊源之一，属于正式税法渊源

的范畴。因此选项D正确。

4、关于纳税人的权利，下列说法正确的有（）。

A.纳税人因有特殊困难而不能按期缴纳税款的，可以延期缴纳税款

B.因税务机关违法定纳税人进行罚款或滞纳金等行为导致纳税人权益受到侵害时,

纳税人有权向税务机关申请赔偿损失

C.纳税人无权要求税务机关回避其税务检查行为

D.纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益时，可以申请行政复议或

提起行政诉讼

答案：A、B、Do

解析：纳税人在符合税法相关规定的情况下有权申请延期缴纳税款。因此选项A

正确。因税务机关违法导致纳税人权益受到侵害时，纳税人有权向税务机关申请赔偿损

失。所以选项B正确。纳税人有权要求税务机关回避其税务检查行为，这是保护纳税人

合法权益的法定要求之一。但本案中仅表示纳税人在程序上对税务机关的一种权力诉求

要求的是实现一个程序的公平公正在申请事项和要求上做合理化判定方能起到效果否

则易造成权力滥用。据此选项C错误。纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法

权益时，可以申请行政复议或提起行政诉讼等维护自己的合法权益的正当行为所以税务

稽查对象的救济是必须的也是一种合理的途径使稽查当事人和被稽查人有双向反馈监

督的法律救济路径从而实现有效的制衡提高稽查的合理性对于消除侵犯合法利益的乱

象现象可以起到积极的作用因而做法是正确的做法得到认同据此应优先进行选择纳税

人对某些内容特别是内部管理和事后工作的知晓以更好地维护自身权益故选项D正确。

5、下列关于涉税师开展租税筹划服务的哪些描述是错误的？

A.租税筹划服务是指依法合理利用税收制度、政策、法规等，在法律允许的范围

内，通过采取有效措施，降低纳税义务的行为。

B.进行租税筹划服务，如达到欺诈税捐的程度，涉税师将承担民事责任和刑事责

任。

C.税务师在开展租税筹划服务时，必须向纳税人保证其所提供的方案能一定降低

纳税义务。

D.税务师在开展租税筹划服务过程，应独立客观，维护纳税人的合法利益。

答案：C

解析：税务师在开展租税筹划服务时，不能保证其所提供的方案能•定降低纳税

义务。因为税收政策、法律法规的调整，会直接影响租税筹划方案的有效性。选项C

属于一种虚假承诺，不符实际情况。

6、下列哪些情形属于涉税师职业伦理违失？

A.税务师在为特定客户提供服务时未依法取得客户的授权。

B.税务师在服务期间利用客户信息谋取个人利益。

C.税务师未按时向税务机关递交纳税申报表。

D.税务师在向客户咨询税收问题时，建议客户采取违法违规的方案。

答案：A、B、D

解析：

A.税务师在为特定客户提供服务时未依法取得客户的授权，违反了专业服务的前

提条件，构成职业伦理违失。

B.税务师利用客户信息谋取个人利益，属于滥用职权和背叛客户信任，是严重的

职业伦理违失行为。

C.税务师未按时向税务机关递交纳税申报表属于不履行纳税义务的行为，但并非

涉税师职业伦理违失。

D.税务师建议客户采取违法违规的方案，违反了忠诚、客观、公正的职业道德，

是一种严重的职业伦理违失，损害了税收秩序。

7、根据外商投资领域的法律规定，下列各项中，属于畜禽养殖领域限制性规定的

是（）。

A、中外合资企业仅限于生猪和家禽的养殖

B、中外合资企业仅限于牛、羊、鹿的饲养

C、中外合作企业仅限于养猪的繁殖、育肥

D、外商投资企业不得饲养生皮大牲畜

正确答案：ABCDo

本题解析：根据《外商投资产业指导目录》的规定，外商投资从事畜禽养殂业仅限

于生猪和家禽的养殖、养猪繁殖和育肥、养牛、养羊、养鹿、养进取蚕等。外商投资企

业不得饲养生皮大牲畜。

8、某外资企业于2003年6月在中国境内取得商标被侵权的案件一件，2003年12

月提起了诉讼；该外资企业的国籍国与中国的冲突规范规定这类案件适用侵权行为地法。

按中国法律规定这类案件的诉讼时效为3年：侵权行为地法律规定这类案件的诉讼时效

为4年；侵权行为地法律位于中国境外。对侵权行为提出的诉讼在以下哪一国家的法律