税务师面试题及解答参考

2026年税务师面试题及解答参考一、案例分析题（共3题，每题20分）1.题目：某跨国企业在中国设立分支机构，2025年度经营情况如下：-营业收入：5000万元（含增值税，税率13%）-业务成本：3000万元-期间费用：800万元（含广告费500万元，公益性捐赠100万元）-投资收益：200万元（来源于境内外子公司，已纳税）-资产租赁收入：100万元（含增值税，税率9%）-资产减值损失：50万元-递延所得税资产：30万元-递延所得税负债：40万元-会计利润：1500万元要求：（1）计算该企业2025年度应纳税所得额。（2）分析广告费和公益性捐赠的税前扣除限额及实际扣除情况。（3）说明资产租赁收入如何确认增值税纳税义务。答案与解析：（1）应纳税所得额计算-会计利润：1500万元-调整项目：-广告费：税前扣除限额=500万元×15%=75万元，实际发生500万元，超限额425万元需纳税调增；-公益性捐赠：税前扣除限额=1500万元×12%=180万元，实际发生100万元，未超限额，允许全额扣除；-资产减值损失：允许税前扣除，调减50万元；-递延所得税资产：30万元，实际确认应纳税所得额调减30万元；-递延所得税负债：40万元，实际确认应纳税所得额调增40万元。-应纳税所得额=1500+425-100+50-30+40=1945万元。（2）广告费和公益性捐赠税前扣除分析-广告费：根据《企业所得税法实施条例》，广告费税前扣除比例为当年销售（营业）收入的15%，即5000万元×15%=750万元。实际发生500万元未超限额，但超限额部分425万元需纳税调增。-公益性捐赠：企业年度利润总额12%以内部分允许税前扣除，即1500万元×12%=180万元，实际发生100万元可全额扣除。（3）资产租赁收入增值税处理-资产租赁收入100万元含税，需换算为不含税收入：100÷1.09=91.74万元。-增值税销项税额=100-91.74=8.26万元，需申报缴纳增值税。2.题目：某小型微利企业2025年度收入总额200万元，成本费用150万元，无其他调整事项。当地税务机关规定：-小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；-超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。要求：（1）计算该企业2025年度应纳企业所得税。（2）若该企业符合西部大开发税收优惠政策，税率可降低10%，重新计算应纳税额。答案与解析：（1）应纳税额计算-应纳税所得额=200-150=50万元（不超过100万元部分）-应纳税额=50×12.5%×20%=1.25万元。（2）西部大开发税收优惠下应纳税额-享受西部大开发优惠后，实际税率为20%×（1-10%）=18%。-应纳税额=50×12.5%×18%=1.125万元。3.题目：某个人独资企业2025年度经营所得300万元，业主本人的工资支出20万元，业主家庭成员工资支出10万元（符合税法规定）。当地税务机关核定业主工资标准为20万元/年。要求：（1）计算该企业应纳个人所得税。（2）分析工资支出在税前扣除的合理性及调整。答案与解析：（1）应纳税额计算-工资支出调整：业主工资20万元，税务机关核定标准也为20万元，无需调整；-家庭成员工资：超过标准部分需纳税调增，即10-20=10万元；-应纳税所得额=300-20（工资）-10（调增）=270万元；-个人所得税=270×35%-1.475=93.225万元。（2）工资支出税前扣除分析-业主工资符合标准，允许税前扣除；-家庭成员工资超出核定标准，需纳税调增。二、政策理解题（共3题，每题15分）1.题目：某企业2025年度发生研发费用200万元，已计入当期损益。根据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》，该企业可享受100%的加计扣除。要求：（1）说明研发费用加计扣除的计算方法。（2）若该企业为高新技术企业，可进一步享受50%的加计扣除，计算最终税前扣除金额。答案与解析：（1）研发费用加计扣除计算-一般企业：200万元×100%=200万元（税前额外扣除）；-高新技术企业：200万元×100%+200万元×50%=300万元。（2）高新技术企业加计扣除-最终税前扣除金额=200（原费用）+300（加计）=500万元。2.题目：某企业2025年度取得残疾人工资收入50万元，当地税务机关规定：-支付给残疾人的工资可按100%在税前扣除；-对安置残疾人员达到一定比例的企业，可享受增值税减免。要求：（1）分析残疾人工资税前扣除的优惠政策。（2）若该企业安置残疾人员比例超过30%，增值税如何减免？答案与解析：（1）残疾人工资税前扣除-残疾人工资100%税前扣除，即50万元全部扣除。（2）增值税减免-安置残疾人员比例超过30%，可按增值税应纳税额50%减免；-若该企业应纳增值税10万元，减免后实际缴纳5万元。3.题目：某企业2025年度转让一栋闲置厂房，原值500万元，已计提折旧200万元，转让收入600万元。当地税务机关核定资产净值法计算增值额。要求：（1）计算转让所得。（2）分析企业是否需要缴纳土地增值税。答案与解析：（1）转让所得计算-资产净值=500-200=300万元；-增值额=600-300=300万元；-转让所得=300万元。（2）土地增值税分析-若增值额未超过扣除项目金额50%，免征土地增值税；-若超过50%，需补缴土地增值税。本案例需结合当地政策判断。三、实务操作题（共3题，每题15分）1.题目：某企业2025年度申报汇算清缴时，发现以下事项：-1月预缴增值税20万元，实际应纳税额25万元；-2月预缴企业所得税15万元，实际应纳税额10万元；-3月取得税收返还5万元。要求：（1）计算全年应补（退）税额。（2）说明汇算清缴的申报流程。答案与解析：（1）应补（退）税额计算-增值税：补缴5万元（25-20）；-企业所得税：退税5万元（15-10）；-税收返还：增加退税5万元；-全年净退税：5+5-5=5万元。（2）汇算清缴申报流程1.准备资料：年度财务报表、纳税申报表等；2.登录电子税务局申报；3.提交申报表及附件；4.税务机关审核后办理退税或补税。2.题目：某企业2025年度收到政府补助50万元，用于研发项目。当地税务机关规定：-与资产相关的政府补助，应分期计入应纳税所得额；-与收益相关的政府补助，可全额税前扣除。要求：（1）若该补助用于研发设备，计算税前扣除方法。（2）若该补助用于当期研发支出，计算税前扣除金额。答案与解析：（1）资产相关补助-按直线法分期扣除，假设设备使用5年，每年扣除10万元。（2）收益相关补助-当期研发支出可全额扣除，即50万元。3.题目：某企业2025年度取得境外所得100万元，已缴纳境外所得税15万元。当地税务机关规定：-境外所得税额可抵扣境内所得税；-抵扣限额为境外所得按中国税法计算的应纳税额。要求：（1）计算境外所得税抵扣限额。（2）分析实