审计师面试题目与解析

2026年审计师面试题目与解析一、案例分析题（共3题，每题20分，总计60分）题目1（15分）：背景：某上市公司（A股主板）2025年度财务报表审计中，审计团队发现其应收账款账龄分析存在以下问题：1.部分账龄超过3年的应收账款未计提坏账准备，且管理层解释为“客户信用良好，预计可收回”；2.2025年新增了一项“应收账款保理”业务，但财务报表附注未充分披露其风险及对财务状况的影响；3.审计抽样显示，部分客户实际已破产，但公司仍将其列为“正常客户”。要求：1.分析上述问题可能存在的审计风险；2.针对问题2，审计师应采取哪些程序获取充分、适当的审计证据？3.如发现管理层不配合调整，审计师应如何处理？答案与解析：1.审计风险分析：-坏账风险：未计提坏账准备可能导致资产虚高，虚增利润，违反《企业会计准则》第22号——金融工具确认和计量。-信息披露风险：保理业务未披露可能违反《上市公司信息披露管理办法》第14条，误导投资者。-舞弊风险：客户破产仍列为正常客户，可能涉及管理层故意隐瞒坏账，属于重大错报风险。2.审计程序：-针对保理业务：-查阅保理合同，确认业务模式（有追索权/无追索权）；-计算保理业务对现金流的影响，评估其财务报表列报准确性；-抽查保理业务对应的应收账款，确认是否已从资产负债表转出。-针对账龄分析：-重估客户信用状况，结合公开信息（如法院公告、征信报告）验证管理层解释；-对账龄超过3年的应收账款实施函证或访谈客户财务人员。3.管理层不配合处理：-记录：在审计工作底稿中详细记录管理层拒绝调整的情况，并说明其对审计意见的影响；-沟通：与审计委员会或监管机构沟通，必要时出具保留意见或否定意见报告；-法律咨询：如情况严重，可咨询律师评估是否需暂停审计。题目2（15分）：背景：某地方国企（A股主板）2025年度审计中，发现其存货管理存在以下问题：1.部分原材料账实不符，审计抽样显示差异率高达10%；2.存货跌价准备计提依据为管理层主观判断，未结合市场价格波动；3.2025年新增一项“存货融资”业务，但财务报表未披露相关融资成本及风险。要求：1.分析上述问题可能存在的审计风险；2.针对问题1，审计师应采取哪些程序验证存货准确性？3.如发现存货跌价准备计提不充分，审计师应如何建议管理层调整？答案与解析：1.审计风险分析：-资产错报风险：账实不符可能违反《企业会计准则》第1号——存货，影响资产真实性；-利润虚增风险：跌价准备计提不足会导致利润虚高，违反会计谨慎性原则；-融资风险：存货融资未披露可能违反《企业会计准则》第22号——金融工具，增加财务风险。2.存货准确性验证程序：-监盘：对差异较大的存货实施突击监盘，确认实物数量；-函证：向客户函证应收账款余额，排除虚构销售导致的账实差异；-分析性复核：比较存货周转率与行业均值，查找异常波动原因。3.建议管理层调整：-提供市场价格数据，要求管理层重新评估跌价准备计提比例；-调整存货跌价准备会计政策，要求以“成本与可变现净值孰低”为基础计提；-在审计报告附注中披露调整前后的影响差异。题目3（30分）：背景：某跨境电商公司（港股上市公司）2025年度审计中，发现其收入确认存在以下问题：1.部分海外订单因物流延迟未及时确认收入，但管理层将其计入当期收入；2.退货率异常增高（达20%），但管理层解释为“促销活动影响”；3.收入确认政策在2025年变更，但未在附注中充分披露变更原因及影响。要求：1.分析上述问题可能存在的审计风险；2.针对问题1，审计师应采取哪些程序验证收入确认的准确性？3.如发现收入确认政策变更不合规，审计师应如何处理？答案与解析：1.审计风险分析：-收入虚增风险：违反《企业会计准则》第14号——收入，可能导致利润虚高；-退货风险：异常退货率可能隐藏经营问题，违反《企业会计准则》第42号——收入确认。-信息披露风险：政策变更未披露违反《香港联合交易所上市规则》第13.20条，误导投资者。2.收入确认验证程序：-物流跟踪：审查海外订单物流记录，确认是否满足收入确认时点条件；-退货测试：抽查退货订单，验证退货原因是否真实；-访谈管理层：了解收入确认政策变更的具体原因及合理性。3.处理收入确认政策变更：-要求披露：要求管理层补充披露政策变更原因及对财务报表的影响；-重述财务报表：如变更不合规，需重述前期财务报表；-出具审计意见：根据严重程度，可能出具保留意见或否定意见报告。二、实务操作题（共2题，每题20分，总计40分）题目4（20分）：背景：某审计团队正在审计一家制造业公司（A股中小板），发现其固定资产折旧政策存在以下问题：1.部分设备未按预计使用年限计提折旧，管理层解释为“使用强度低”；2.2025年新增一项“融资租赁”业务，但财务报表未披露相关折旧费用。要求：1.分析上述问题可能存在的审计风险；2.针对问题1，审计师应采取哪些程序验证折旧计提的准确性？3.如发现融资租赁折旧未披露，审计师应如何处理？答案与解析：1.审计风险分析：-资产虚高风险：未按预计年限计提折旧会导致资产账面价值虚高，违反《企业会计准则》第4号——固定资产；-利润虚增风险：折旧费用少计会导致利润虚高，违反会计谨慎性原则；-信息披露风险：融资租赁未披露可能违反《企业会计准则》第21号——租赁，误导投资者。2.折旧计提验证程序：-抽查折旧计算表：确认折旧年限、残值率是否合理；-访谈设备使用部门：了解设备实际使用强度，验证管理层解释；-分析性复核：比较折旧费用与同行业公司水平，查找异常波动。3.融资租赁折旧未披露处理：-要求披露：要求管理层补充披露融资租赁折旧费用及会计政策；-调整财务报表：如不配合，需重述财务报表；-出具审计意见：可能出具保留意见或否定意见报告。题目5（20分）：背景：某审计团队正在审计一家医药公司（A股主板），发现其研发费用资本化存在以下问题：1.部分研发项目未区分研究阶段与开发阶段，直接资本化；2.资本化金额较大（占当期利润10%），但管理层未提供充分证据支持其可变现性；3.研发费用资本化政策在2025年变更，但未在附注中披露。要求：1.分析上述问题可能存在的审计风险；2.针对问题1，审计师应采取哪些程序验证研发费用资本化的准确性？3.如发现资本化政策变更不合规，审计师应如何处理？答案与解析：1.审计风险分析：-资产虚高风险：违反《企业会计准则》第6号——无形资产，导致资产账面价值虚高；-利润虚增风险：资本化金额过大可能虚增利润，违反会计谨慎性原则；-信息披露风险：政策变更未披露违反《上市公司信息披露管理办法》第14条，误导投资者。2.研发费用资本化验证程序：-查阅研发项目文件：确认是否区分研究阶段与开发阶段；-访谈研发部门：了解研发项目进展及资本化依据；-函证外部专家：验证研发项目的技术可行性及可变现性。3.资本化政策变更处理：-要求披露：要求管理层补充披露政策变更原因及影响；-重述财务报表：如变更不合规，需重述前期财务报表；-出具审计意见：可能出具保留意见或否定意见报告。三、综合题（共1题，20分）题目6（20分）：背景：某审计团队正在审计一家房地产公司（A股主板），发现其收入确认与成本结转存在以下问题：1.部分预售商品房未按合同约定的交付时间确认收入，但管理层将其提前确认；2.成本结转依据不完整，部分建安成本未及时计入开发成本；3.2025年新增一项“物业管理服务”业务，但未在附注中披露相关收入及成本。要求：1.分析上述问题可能存在的审计风险；2.针对问题1，审计师应采取哪些程序验证收入确认的准确性？3.如发现成本结转不合规，审计师应如何处理？答案与解析：1.审计风险分析：-收入虚增风险：违反《企业会计准则》第14号——收入，可能导致利润虚高；-成本虚低风险：未及时结转建安成本会导致成本虚低，虚增利润；-信息披露风险：物业管理业务未披露违反《企业会计准则》第14号，误导投资者。2.收入确认验证程序：-查阅预售合同：确认收入确认时