高级经济师(财政税收)实务考试真题及答案(2025年)

高级经济师(财政税收)实务考试练习题及答案(2025年)一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.2024年中央财政将“增值税留抵退税”政策常态化，其最直接的政策目标是（）。A.扩大政府投资B.缓解企业现金流压力C.提高居民消费意愿D.降低企业所得税税负答案：B2.根据《中华人民共和国预算法实施条例》，政府性基金预算结转资金超过（）的，应调入一般公共预算统筹使用。A.一年B.两年C.三年D.五年答案：B3.2025年1月1日起，我国将部分成品油消费税单位税额提高至1.52元/升，该调整属于（）。A.税收法定原则的体现B.相机抉择的财政政策C.自动稳定的财政政策D.周期性预算平衡机制答案：B4.某市2024年一般债发行利率为2.89%，同年专项债发行利率为3.15%，出现差异的主要原因是（）。A.一般债期限更长B.专项债对应项目收益更高C.一般债由中央兜底D.专项债信用评级低于一般债答案：B5.在财政支出绩效评价中，成本效益分析的“影子价格”主要用于矫正（）。A.市场失灵导致的价格扭曲B.政府支出刚性C.预算软约束D.公共物品非竞争性答案：A6.2025年，中央财政继续对地方实行“县级基本财力保障机制奖补资金”分配，其最主要分配因子是（）。A.常住人口数量B.标准收支缺口C.地方财政努力程度D.少数民族人口占比答案：B7.依据《政府购买服务管理办法》，下列项目中不得纳入购买范围的是（）。A.法律援助B.棚户区改造前期拆迁C.公共文化演出D.轨道交通运营补贴答案：B8.2024年起，我国将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除，其扣除标准为每月（）。A.500元B.800元C.1000元D.2000元答案：C9.某省2024年财政赤字率为4.1%，高于全国水平，其最需警惕的财政风险是（）。A.通货膨胀B.政府隐性债务C.经常项目逆差D.银行不良资产答案：B10.下列关于“社会保险基金预算”的表述，正确的是（）。A.可编列赤字B.可用于平衡一般公共预算C.按统筹地区编制D.由税务部门统一执行答案：C11.2025年，我国对新能源汽车免征购置税政策延续，该政策在税收归宿理论中属于（）。A.前转B.后转C.税收资本化D.税收递延答案：C12.在财政事权与支出责任划分中，跨省重大基础设施的地震预警系统属于（）。A.中央事权B.中央与地方共同事权C.地方事权D.市场化事权答案：B13.2024年，某市将污水处理费由行政事业性收费转为政府性基金，其预算管理模式随之改为（）。A.一般公共预算B.政府性基金预算C.国有资本经营预算D.社会保险基金预算答案：B14.依据《增值税法（征求意见稿）》，金融商品转让适用的增值税税率为（）。A.0B.3%C.6%D.9%答案：C15.2025年，中央对地方均衡性转移支付首次引入“财政困难程度”系数，其计算指标不包括（）。A.人均财政收入B.人均GDPC.债务率D.城镇化率答案：D16.下列关于“税式支出”的表述，错误的是（）。A.需在预算报告中列示B.属于刚性支出C.会降低法定税负D.可采用额度管理答案：B17.2024年，某省发行10年期一般债，票面利率2.95%，同期国债利率2.35%，其利差主要反映（）。A.信用风险溢价B.流动性溢价C.通胀溢价D.汇率风险溢价答案：A18.在政府采购中，采用“竞争性磋商”方式的最主要适用情形是（）。A.价格因素占主导地位B.技术复杂无法确定详细规格C.采购标的通用性强D.采购时间充裕答案：B19.2025年，我国将企业研发费用加计扣除比例统一提高至120%，该政策在财政学中属于（）。A.供给面政策B.需求面政策C.收入再分配政策D.价格管制政策答案：A20.下列关于“财政可持续性”的衡量指标，最核心的是（）。A.税收弹性B.债务依存度C.财政支出乘数D.初级财政余额答案：D二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）21.2025年，中央财政将“乡村振兴转移支付”整合为“农业相关转移支付”，其整合原则包括（）。A.渠道不乱B.用途不变C.统筹安排D.绩效导向E.地方配套答案：A、C、D22.依据《预算管理一体化规范》，下列属于“项目库”前置审核要点的是（）。A.支出标准B.绩效目标C.资产存量D.政府采购E.融资平衡方案答案：A、B、C、D23.2024年，某市对高新技术企业实行地方所得税减按15%税率，该政策可能产生的经济效应有（）。A.资本深化B.技术外溢C.税收竞争D.税基侵蚀E.消费扩张答案：A、B、C、D24.下列关于“政府引导基金”的表述，正确的有（）。A.可采取母基金方式运作B.财政出资部分不得劣后C.需设立退出机制D.可承诺回购社会资本E.应开展绩效评价答案：A、C、E25.2025年，我国将部分污染防治中央专项资金改为“因素法”分配，其选取的因素包括（）。A.污染物排放总量B.改善幅度C.人口密度D.环保投入强度E.空气质量达标率答案：A、B、D、E26.下列属于“政府隐性债务”的有（）。A.城投公司发行企业债用于公益性项目B.政府拖欠工程款C.政府购买服务形成的中长期财政支出责任D.专项债项目收益不足由财政兜底E.国际金融组织贷款答案：A、B、C、D27.2024年，某省试点“增值税汇总纳税”，其适用条件包括（）。A.总分支机构在同一省B.分支机构纳税信用A级C.总机构统一核算D.行业限制为制造业E.报财政部备案答案：A、B、C、E28.下列关于“财政支出标准化”的说法，正确的有（）。A.人员经费按编制内实有人数核定B.公用经费可分类分档定额C.项目支出全部实行零基预算D.标准动态调整周期原则上不超过三年E.标准一经发布不得变更答案：A、B、D29.2025年，我国对跨境电子商务出口企业试行“离境即退税”，其风险防控措施包括（）。A.海关离境信息实时共享B.税收函调C.出口退税分类管理D.引入第三方审计E.提高退税率至17%答案：A、B、C、D30.下列关于“国有资本经营预算”调入一般公共预算的比例，2025年新的要求有（）。A.中央企业统一调至30%B.地方企业调至不低于20%C.可由省级政府自行提高D.调入资金优先用于社保E.调入比例每五年评估一次答案：A、B、C、D三、判断题（每题1分，共10分。请判断下列说法是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）31.2025年起，我国将生育保险与职工基本医疗保险合并实施，基金统一建账、分账核算。（）答案：×32.依据《政府会计准则》，行政事业单位固定资产计提折旧方法一经确定不得变更。（）答案：×33.2024年，中央财政首次将“碳减排支持工具”纳入政府性基金预算管理。（）答案：×34.在财政支出绩效评价中，若项目绩效自评得分低于60分，省级财政部门应暂停安排下一年度预算。（）答案：√35.2025年，我国允许省级政府发行“再融资专项债”偿还到期专项债本金。（）答案：√36.税收收入弹性大于1，表明税收增长对GDP增长不敏感。（）答案：×37.2024年起，中央对地方均衡性转移支付资金可按规定用于支付政府债务利息。（）答案：√38.政府购买服务合同履行期限一般不超过三年，确需延长的可报财政部门批准。（）答案：√39.2025年，我国将个人养老金缴费税前扣除限额提高至12000元/年，可结转以后年度扣除。（）答案：×40.依据《预算法》，各级政府上一年预算的结转资金应在当年9月底前使用完毕。（）答案：×四、计算分析题（共2题，每题15分，共30分。要求列出计算步骤，保留两位小数）41.某市2024年一般公共预算收入完成580亿元，其中税收收入480亿元，非税收入100亿元；同年GDP为4000亿元。2025年预计GDP增长6%，市政府拟通过加强税收征管、清理税收优惠，将税收收入弹性提高至1.2，非税收入与GDP同步增长。要求：（1）计算2025年该市税收收入预计数；（2）计算2025年该市一般公共预算收入预计数；（3）若2025年上级转移支付收入120亿元，上年结转收入30亿元，债务收入50亿元，测算当年可用财力；（4）结合计算结果，简要说明该市提高收入质量的政策路径。答案：（1）税收收入弹性=税收增长率/GDP增长率税收增长率=1.2×6%=7.2%2025年税收收入=480×(1+7.2%)=514.56亿元（2）非税收入增长率=6%2025年非税收入=100×(1+6%)=106亿元2025年一般公共预算收入=514.56+106=620.56亿元（3）可用财力=620.56+120+30+50=820.56亿元（4）税收占比2025年=514.56/620.56=82.9%，较2024年480/580=82.8%微升；收入质量提升有限，应重点清理低效非税、规范税收优惠、培育地方主体税种，推动财政收入与经济增长良性循环。42.某专项债项目2025年拟投资总额100亿元，期限15年，预计年收益7亿元，年运营成本2亿元，债券票面利率3.2%，发行费用率0.1%，债券按年付息到期一次还本。要求：（1）计算项目年净收益；（2）计算债券年利息支出；（3）计算项目收益对债券利息的覆盖倍数；（4）判断项目收益与融资自求平衡是否成立，并说明理由；（5）若收益下降10%，计算新的覆盖倍数并评估风险。答案：（1）年净收益=72=5亿元（2）年利息支出=100×3.2%=3.2亿元（3）覆盖倍数=5/3.2=1.56（4）1.56>1，项目收益与融资自求平衡成立，且留有0.56倍安全边际，可覆盖运营波动。（5）收益下降10%后年净收益=5×0.9=4.5亿元新覆盖倍数=4.5/3.2=1.41仍大于1，但安全边际收窄，建议建立收益补偿机制或安排政府性基金预算补充。五、案例分析题（共2题，每题20分，共40分）43.材料：2025年，东部A市拟建设“城市更新改造基金”，总规模200亿元，其中财政出资50亿元，吸引社会资本150亿元。基金采用有限合伙制，财政出资作为劣后级，约定年化收益6%，存续期10年。基金投资范围限定为老城区危旧房改造、保障性租赁住房、社区公共服务设施。市政府承诺，若项目现金流不足，财政按50%比例对社会资本本金进行差额补足；同时设定绩效目标：改造面积不低于300万㎡，新增租赁住房2万套，租金低于同地段市场租金的90%。问题：（1）从财政风险管理角度，指出该模式存在的核心风险；（2）结合政府投资基金管理要求，提出完善方案；（3）若绩效目标未达成，财政补足条款如何与绩效挂钩？（4）说明该基金对地方财政中长期可持续性的影响。答案：（1）核心风险：①政府隐性债务风险，差额补足形成未来支出责任；②市场风险，房地产下行导致租金不及预期；③集中度风险，单一城市更新领域投资集中；④期限错配风险，10年财政劣后退出难度大。（2）完善方案：①将补足条款改为“有限补偿+收益调降”，设置补偿上限不超过财政出资部分；②引入第三方评估，按市场租金实际水平动态调整绩效目标；③财政出资部分分三期到位，与项目进度、绩效达成挂钩；④建立风险准备金，按基金规模1%提取，用于缓冲收益波动。（3）绩效挂钩：若改造面积或租赁住房完成率低于90%，财政补偿比例下调至30%；低于80%，取消补偿并启动财政退出；同时按未达成比例扣减后续财政出资。（4）中长期影响：基金若按期退出并回收本金，可撬动3倍社会资本，减轻当期财政支出压力；若房地产市场持续低迷，差额补足将推高未来债务率，挤压其他民生支出，需建立债务限额与基金规模联动机制，确保财政可持续。44.材料：2025年，西部B县为巩固脱贫成果，设立“防贫保”保险项目，对脱贫不稳定户、边缘易致贫户投保，保费由财政补贴70%，农户自缴30%，总保费规模2000万元，其中财政补贴1400万元。保险责任涵盖因病、因学、因灾返贫，赔付触发线为家庭年人均可支配收入低于6000元。保险公司为中标机构