会计岗位的财务知识与实践能力考核要点

2026年会计岗位的财务知识与实践能力考核要点一、单选题（共10题，每题1分）1.题干：2026年，某上市公司适用的企业所得税税率为25%，预计2026年度实现净利润1亿元，无其他调整事项。根据《企业会计准则第10号——股份支付》，若当年授予员工股票期权且满足确认条件，应确认的股份支付费用约为多少万元？选项：A.2000B.2500C.3000D.40002.题干：某制造业企业2026年采用直线法计提固定资产折旧，某设备原值500万元，预计净残值50万元，预计使用年限5年。若2026年该设备因技术升级提前报废，报废时累计折旧为300万元，则2026年应补提折旧多少万元？选项：A.30B.50C.100D.1503.题干：根据《企业会计准则第14号——收入》，若某企业2026年签订一项5年期的软件开发合同，合同总金额5000万元，预计总成本3000万元。若2026年完成开发进度40%，则当期应确认收入多少万元？选项：A.1000B.1200C.1500D.20004.题干：某零售企业2026年采用毛利率法核算存货，期初存货成本1000万元，毛利率40%。当期购入存货2000万元，销售成本1500万元。则期末存货成本约为多少万元？选项：A.800B.1000C.1200D.15005.题干：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，若某企业2026年持有某债券至到期，该债券票面利率高于市场利率，则该债券的摊余成本在持有期间会如何变化？选项：A.逐渐增加B.逐渐减少C.保持不变D.先增后减6.题干：某外贸企业2026年出口货物离岸价100万美元，汇率6.8，预计汇兑损失2万美元。若该企业采用“一篮子”记账法，且人民币对美元汇率波动为6.7，则当期应确认的汇兑收益或损失为多少万元？选项：A.-6.8B.-6.4C.2D.47.题干：根据《企业会计准则第16号——政府补助》，若某企业2026年收到政府补助用于购买环保设备，且该补助与资产相关，则该补助的会计处理方式为？选项：A.全部计入当期损益B.全部计入递延收益C.按资产使用寿命分摊计入损益D.先计入其他权益工具再转损益8.题干：某企业2026年采用资产负债表债务法核算所得税，预计应纳税所得额800万元，预计可抵扣暂时性差异200万元，预计应纳税暂时性差异300万元。则当期应确认的所得税费用约为多少万元？选项：A.200B.240C.300D.3209.题干：根据《企业会计准则第41号——收入》，若某企业2026年签订一项设备租赁合同，租赁期为3年，租金总额300万元。若该租赁属于经营租赁，则当期应确认的租金费用约为多少万元？选项：A.100B.150C.200D.30010.题干：某企业2026年发生一笔交易性金融资产处置损益，卖出债券收入200万元，账面价值180万元。若不考虑其他因素，则该处置损益应计入哪个科目？选项：A.资产处置损益B.公允价值变动损益C.投资收益D.营业外收入二、多选题（共5题，每题2分）1.题干：某企业2026年发生以下业务，哪些属于《企业会计准则第21号——租赁》规范的租赁类型？选项：A.经营租赁，租期2年B.融资租赁，租赁期5年，租赁资产原值1000万元C.售后回租，租赁期3年D.经营租赁，租期1年，但包含购买选择权2.题干：根据《企业会计准则第42号——预计负债》，下列哪些事项应确认为预计负债？选项：A.未决诉讼，预计败诉概率70%，预计赔偿50万元B.产品质量保证金，预计支付金额20万元C.保修费用，预计发生金额30万元D.环保罚款，预计罚款金额100万元3.题干：某企业2026年采用权益法核算长期股权投资，被投资单位实现净利润500万元，宣告分红100万元。则以下哪些表述正确？选项：A.投资企业应确认投资收益100万元B.投资企业应调增长期股权投资账面价值400万元C.投资企业应冲减长期股权投资账面价值100万元D.投资企业应确认股利收入100万元4.题干：根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》，下列哪些金融资产应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产？选项：A.持有至到期投资B.交易性金融资产C.质押贷款，无担保增信D.质押贷款，附担保增信5.题干：某企业2026年发生以下业务，哪些属于关联方交易？选项：A.向母公司销售原材料，售价高于市场价10%B.接受子公司捐赠的设备，价值50万元C.与关联方签订一份2年期的无息借款合同D.与关联方签订一份固定利率的利率互换协议三、判断题（共10题，每题1分）1.题干：根据《企业会计准则第19号——外币折算》，外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目均采用资产负债表日的即期汇率折算。选项：对/错2.题干：某企业2026年采用完工百分比法确认收入，若当期完成工程进度20%，则当期应确认收入合同总金额的20%。选项：对/错3.题干：根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，离职后福利中的设定受益计划，应采用精算现值法确认相关费用。选项：对/错4.题干：某企业2026年发生一笔坏账准备转回，应冲减资产减值损失。选项：对/错5.题干：根据《企业会计准则第12号——债务重组》，若债权人收到抵债资产，应按该资产的公允价值确认债务重组收益。选项：对/错6.题干：某企业2026年采用成本与可变现净值孰低法核算存货，若存货成本为100万元，可变现净值为90万元，则应计提存货跌价准备10万元。选项：对/错7.题干：根据《企业会计准则第23号——投资性房地产》，投资性房地产的后续计量模式只能选择成本模式或公允价值模式，不能两者混合使用。选项：对/错8.题干：某企业2026年发生一笔交易性金融资产公允价值变动，应计入公允价值变动损益。选项：对/错9.题干：根据《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，若2026年12月31日发现2025年度重大差错，应采用追溯重述法调整。选项：对/错10.题干：某企业2026年采用年限平均法计提固定资产折旧，若某设备原值500万元，预计净残值50万元，预计使用年限5年，则年折旧额为90万元。选项：对/错四、简答题（共3题，每题5分）1.题干：简述《企业会计准则第14号——收入》中“五步法”的核心步骤及其适用范围。2.题干：简述《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中，金融工具分类的依据及不同分类的后续计量方法。3.题干：简述《企业会计准则第16号——政府补助》中，与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助的会计处理区别。五、计算题（共2题，每题10分）1.题干：某企业2026年发生以下业务：-期初应收账款100万元，坏账准备余额5万元；-当期销售商品确认收入200万元，成本150万元，增值税销项税额34万元；-当期实际发生坏账损失10万元；-期末应收账款余额250万元，预计坏账率为5%。要求：（1）计算当期应计提的坏账准备金额；（2）编制相关会计分录。2.题干：某企业2026年采用公允价值模式核算投资性房地产，期初投资性房地产账面价值500万元，公允价值550万元；-当期收到租金收入20万元；-期末投资性房地产公允价值降至600万元；-当期无其他相关业务。要求：（1）计算当期公允价值变动损益；（2）编制相关会计分录。六、综合题（共1题，20分）题干：某制造业企业2026年发生以下业务：1.期初固定资产原值1000万元，累计折旧200万元，预计净残值100万元，采用年限平均法计提折旧；2.当期购入新设备500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用直线法计提折旧；3.当期实现销售收入800万元，成本600万元，增值税销项税额136万元；4.当期确认固定资产减值损失50万元；5.当期收到政府补助100万元，用于购买环保设备；6.期末应收账款余额500万元，预计坏账率为3%；7.当期支付所得税费用80万元（不考虑递延所得税）。要求：（1）计算当期折旧费用；（2）计算当期应计提的坏账准备；（3）计算当期利润表相关项目（营业收入、营业成本、税前利润、所得税费用、净利润）；（4）编制相关会计分录。答案与解析一、单选题1.答案：B解析：股份支付费用=净利润×（1-所得税税率）×授予比例=10000×（1-25%）×20%=2000万元。2.答案：B解析：年折旧额=（原值-净残值）/使用年限=（500-50）/5=90万元；已计提折旧300万元，剩余可折旧额=450-300=150万元，但设备提前报废，2026年应补提折旧=150×（12/24）=50万元。3.答案：B解析：收入确认=合同总金额×完成进度=5000×40%=2000万元，但需扣除成本=（2000-3000）/5000=40%，实际确认收入=2000×40%=1200万元。4.答案：C解析：期末存货成本=期初存货+本期购入-本期销售成本=1000+2000-1500=1500万元，毛利率法下成本=售价×（1-毛利率）=1500×（1-40%）=900万元，实际成本应调整为1500万元。5.答案：A解析：债券票面利率高于市场利率，表明债券溢价发行，摊余成本=面值+溢价-利息调整=面值+（票面利率-市场利率）×面值×时间，摊余成本逐渐增加。6.答案：B解析：原汇率下负债=100×6.8=680万元，新汇率下负债=100×6.7=670万元，汇兑收益=680-670=10万元，但预计汇兑损失2万美元，实际汇兑收益=10-2=8万元，折合人民币=8×6.7=53.6万元，选项B为-6.4（假设题目选项有误，实际应为8万元）。7.答案：C解析：与资产相关的政府补助，应先确认为递延收益，然后按资产使用寿命分摊计入其他收益或营业外收入。8.答案：B解析：所得税费用=应纳税所得额×所得税税率-可抵扣暂时性差异=800×25%-200=100万元，但应纳税暂时性差异增加应纳税额=300×25%=75万元，实际所得税费用=100+75=175万元，选项B为240（假设题目选项有误，实际应为175万元）。9.答案：A解析：经营租赁下，租金费用按期确认=300/3=100万元。10.答案：C解析：交易性金融资产处置损益计入投资收益。二、多选题1.答案：A、B解析：经营租赁（租期≥1年）和融资租赁（满足4个标准之一）均属规范范围。2.答案：A、B、C、D解析：均属于《企业会计准则第42号》规范的预计负债事项。3.答案：B、C解析：权益法下，应调增账面价值=被投资单位净利润×持股比例=500×20%=100万元，但宣告分红冲减=100×20%=20万元，实际调增=100-20=80万元，选项B为400（假设题目选项有误，实际应为80万元）。4.答案：B、C解析：交易性金融资产和贷款且无担保增信的金融资产可分类为FVOCI。5.答案：A、B、C、D解析：均属于关联方交易。三、判断题1.答案：错解析：资产项目采用资产负债表日即期汇率，负债项目采用交易发生日即期汇率。2.答案：对解析：完工百分比法下，收入=合同总金额×完成进度。3.答案：对解析：设定受益计划需采用精算现值法。4.答案：对解析：坏账准备转回冲减资产减值损失。5.答案：对解析：债权人收抵债资产，确认债务重组收益。6.答案：对解析：存货跌价准备=成本-可变现净值=100-90=10万元。7.答案：对解析：投资性房地产后续计量模式不可混合使用。8.答案：对解析：交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益。9.答案：对解析：重大差错需追溯重述。10.答案：错解析：年限平均法年折旧额=（500-50）/5=90万元，但设备原值500万元，折旧基数450万元，年折旧额=450/5=90万元，选项D为90（假设题目选项有误，实际应为90万元）。四、简答题1.答案：五步法：（1）识别与客户订立的合同；（2）识别合同中的履约义务；（3）确定每项履约义务在合同中的交易价格；（4）将交易价格分摊至各履约义务；（5）履行各履约义务时确认收入。适用范围：适用于企业为客户创造可变对价、含有重大融资成分、非现金对价、不确定履约义务等复杂合同。2.答案：分类依据：（1）企业管理金融工具的业务模式；（2）金融工具的合同现金流量特征。分类及后续计量：-以摊余成本计量：持有至到期投资、贷款和应收款项；-以公允价值计量且其变动计入其他综合收益（FVOCI）：债务工具（无担保）；-以公允价值计量且其变动计入当期损益（FVTPL）：交易性金融资产、期权等。3.答案：与资产相关的政府补助：-确认为递延收益，按资产使用寿命分摊计入其他收益或营业外收入；与收益相关的政府补助：-与收益相关的（如补偿费用），直接计入其他收益或营业外收入；-与资产相关的（如建设补贴），先递延，再分摊。五、计算题1.答案：（1）应计提坏账准备=期末应收账款×坏账率=250×5%=12.5万元；当期转回10万元，需补提=12.5-（5-10）=7.5万元。（2）分录：-销售商品：借：应收账款2