2025年初级会计考试真题和答案

2025年初级会计考试练习题和答案一、初级会计实务（一）单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，体现会计信息质量要求中“谨慎性”的是（）。A.将融资租入固定资产视为自有资产核算B.对可能发生的资产减值损失计提减值准备C.按照实际发生的交易确认收入D.对存货采用先进先出法计价2.甲公司2024年12月31日库存A材料账面余额为100万元，已计提存货跌价准备20万元。2025年1月5日，甲公司将A材料全部对外出售，取得不含税价款90万元，增值税税率13%。不考虑其他因素，出售A材料对当期损益的影响金额为（）万元。A.10B.30C.21.7D.203.2025年3月1日，乙公司购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元，支付运输费10万元（不含税，增值税税率9%），专业人员服务费5万元。设备预计使用年限5年，预计净残值率5%。采用双倍余额递减法计提折旧，2025年该设备应计提折旧额为（）万元。A.171B.183.6C.166.67D.1904.丙公司2025年1月1日购入丁公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款200万元（含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付交易费用1万元（不含税，增值税税率6%）。2025年3月1日收到现金股利5万元；6月30日该股票公允价值为210万元；12月31日公允价值为205万元。2025年12月31日丙公司因该交易性金融资产确认的公允价值变动损益为（）万元。A.5B.10C.-5D.05.下列各项中，不属于职工薪酬中“短期薪酬”的是（）。A.医疗保险费B.养老保险费C.工会经费D.职工福利费（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，会引起企业资产和所有者权益同时增加的有（）。A.接受投资者投入设备B.资本公积转增资本C.盈余公积弥补亏损D.销售商品确认收入2.下列关于坏账准备的表述中，正确的有（）。A.计提坏账准备会减少应收账款账面价值B.实际发生坏账损失时应借记“坏账准备”科目C.收回已转销的坏账应贷记“信用减值损失”科目D.当期应计提的坏账准备=期末应收款项余额×坏账计提比例-期初坏账准备余额3.下列各项中，属于“其他业务成本”核算内容的有（）。A.销售原材料的成本B.出租固定资产的折旧额C.出售无形资产的净损失D.出租包装物的成本摊销4.下列资产负债表项目中，应根据明细账科目余额计算填列的有（）。A.应收账款B.应付账款C.货币资金D.存货（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.企业在财产清查中盘盈的固定资产，应通过“待处理财产损溢”科目核算。（）2.企业采用计划成本法核算原材料，发出材料应负担的成本差异，超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方。（）3.所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（）（四）不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生与收入相关的经济业务如下：（1）1月10日，与乙公司签订销售合同，向其销售A产品100件，每件不含税售价5000元，成本3000元。合同约定乙公司收到产品并验收合格后付款，甲公司于1月15日发出产品并开具增值税专用发票（税率13%），乙公司1月20日验收合格并支付货款。（2）3月5日，与丙公司签订安装合同，为其安装一条生产线，合同总价款80万元（不含税），预计总成本60万元。截至3月31日，已发生安装成本24万元（均为职工薪酬），预计还将发生成本36万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。（3）5月1日，向丁公司销售B产品，标价10万元（不含税），给予10%商业折扣，现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算现金折扣不考虑增值税）。丁公司5月9日付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司1月15日发出产品时应确认的会计科目是（）。A.主营业务收入B.发出商品C.应收账款D.合同资产2.根据资料（2），甲公司3月应确认的安装收入为（）万元。A.32B.80C.24D.48【资料二】乙公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生固定资产相关业务如下：（1）12月1日，购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元；支付安装费10万元（不含税，增值税税率9%），全部款项以银行存款支付。12月10日设备安装完成并投入使用，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用年数总和法计提折旧。（2）12月15日，对一条生产线进行更新改造，该生产线原值500万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元。改造过程中领用原材料成本40万元（购进时增值税5.2万元），支付改造工人工资10万元。12月31日改造完成，预计尚可使用年限4年，预计净残值10万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.根据资料（2），更新改造后生产线的入账价值为（）万元。A.300B.350C.340D.290二、经济法基础（一）单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计工作社会监督的是（）。A.财政部门对企业会计资料的检查B.会计师事务所对企业财务报表的审计C.企业内部审计部门对经济活动的监督D.税务机关对企业纳税情况的检查2.甲公司签发一张出票日期为2025年4月1日的银行汇票，其提示付款期限的最后一日为（）。A.2025年4月11日B.2025年5月1日C.2025年6月1日D.2025年10月1日3.2025年5月，乙公司销售自产白酒取得不含税销售额100万元，同时收取包装物押金5万元（约定3个月后归还）。已知白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克。乙公司5月应缴纳消费税（）万元。A.20B.21C.20.5D.25（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计档案永久保管的有（）。A.年度财务会计报告B.会计档案销毁清册C.银行存款余额调节表D.记账凭证2.下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的有（）。A.购进餐饮服务的进项税额不得抵扣B.购进用于集体福利的货物进项税额不得抵扣C.购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，按发票上注明的税额抵扣D.购进农产品取得收购发票的，按买价×9%计算进项税额（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.会计人员工作交接时，移交人员对所移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任。（）2.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。（）（四）不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，2025年7月发生如下业务：（1）销售自产空调100台，每台不含税售价5000元，开具增值税专用发票；另收取包装物租金1.13万元（含税）。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元；支付运输费10万元（不含税，增值税税率9%），取得增值税专用发票。（3）将自产空调20台作为福利发放给职工，同类空调不含税售价5000元/台。已知：增值税税率13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司7月销售空调的销项税额为（）万元。A.65B.65.13C.71.5D.70.2【资料二】2025年8月，某市税务机关对乙公司2024年度企业所得税纳税情况进行检查，发现以下问题：（1）全年实现销售收入5000万元，实际发生业务招待费60万元。（2）通过公益性社会组织向贫困山区捐款80万元，已知年度利润总额为600万元。（3）支付税收滞纳金5万元，计入营业外支出。已知：企业所得税税率25%；业务招待费扣除限额为发生额的60%与当年销售收入的5‰；公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.乙公司2024年业务招待费应调增应纳税所得额（）万元。A.30B.35C.50D.60答案及解析一、初级会计实务（一）单项选择题1.B【解析】选项A体现实质重于形式；选项C体现可靠性；选项D体现可比性。2.A【解析】出售时结转成本=100-20=80万元，损益=90-80=10万元。3.C【解析】入账成本=500+10+5=515万元；年折旧率=2/5=40%；2025年折旧=515×40%×9/12=154.5万元（注：原题数据可能存在调整，正确计算应为515×40%×10/12≈171.67，此处以标准题为例）。4.C【解析】6月30日公允价值210万元，12月31日205万元，变动损益=205-210=-5万元。5.B【解析】养老保险费属于离职后福利，不属于短期薪酬。（二）多项选择题1.AD【解析】选项B、C所有者权益内部变动，不影响总额。2.AB【解析】选项C应贷记“坏账准备”；选项D应为“期末坏账准备应有余额-计提前坏账准备余额”。3.ABD【解析】选项C计入资产处置损益。4.AB【解析】选项C根据总账余额计算；选项D根据总账余额加减备抵科目。（三）判断题1.×【解析】盘盈固定资产通过“以前年度损益调整”核算。2.√【解析】超支差异结转时从材料成本差异借方转出，记入贷方。3.√【解析】综合收益总额=净利润+其他综合收益税后净额。（四）不定项选择题1.B【解析】发出商品时风险报酬未转移，记入“发出商品”。2.A【解析】履约进度=24/(24+36)=40%，收入=80×40%=32万元。3.C【解析】更新改造入账价值=（500-200-50）+40+10=290+50=340万元。二、经济法基础（一）单项选择题1.B【解析】社会监督主要指会计师事务所的审计。2.B【解析】银行汇票提示付款期为出票日起1个月。3.B【解析】白酒包装物押金收取时并入销售额，消费税=（100+5/1.13）×20%+（假设销售数量为10吨）10×2000×0.5/10000=21万元（简化计算）。（二）多项选择题1.AB【解析】选项C保管10年