会计从业知识储备和高级职称考试要点

2026年会计从业知识储备和高级职称考试要点一、单项选择题（共10题，每题1分）1.根据《企业会计准则——收入》，下列关于合同成本的说法中，错误的是？A.合同成本包括为完成合同所发生的直接费用和间接费用B.合同成本不包括因合同变更、索赔、奖励等产生的费用C.合同成本应当在确认相关收入时，按照预计合同总成本的比例分摊至各履约义务D.合同成本中的间接费用应当在期末结转至管理费用2.某公司2025年12月31日购入一台设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日该设备的账面价值为？A.250万元B.300万元C.400万元D.350万元3.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为？A.3%（统一征收率）B.5%或10%（根据地区政策）C.6%或9%（根据纳税人选择）D.13%（一般纳税人标准税率）4.某企业2026年1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，每年付息一次。若发行时市场利率为7%，则该债券的发行价格为？A.1000万元B.920万元C.1080万元D.950万元5.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于附有退货权销售的会计处理中，表述正确的是？A.销售时全额确认收入，退货权不影响收入确认B.销售时仅确认预计不会退货的部分收入C.退货权需在退货期满后才能确认收入D.销售时全额确认收入，但需计提退货准备6.某公司2025年12月31日资产负债表中，“应收账款”账面余额为200万元，坏账准备余额为20万元。2026年3月1日，客户某公司确认无法支付该款项，公司已计提坏账准备。则2026年3月1日应计提的坏账准备金额为？A.0万元B.20万元C.180万元D.200万元7.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，与资产相关的政府补助，下列表述正确的是？A.应在收到时全额确认为营业外收入B.应在收到时确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期摊销C.应在收到时直接计入资本公积D.应在收到时确认为其他收益8.某企业2025年12月31日资产负债表中，“存货”账面价值为100万元，预计可变现净值为90万元。则2025年12月31日应计提的存货跌价准备为？A.10万元B.0万元C.100万元D.90万元9.根据《企业会计准则第11号——金融工具列报》，金融资产的分类中，下列表述错误的是？A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产属于以摊余成本计量的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产通常具有较低的信用风险C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不属于金融资产列报范围D.金融资产的分类需根据管理者的意图和业务模式确定10.某公司2025年12月31日资产负债表中，“固定资产”账面原值为2000万元，累计折旧500万元，已计提减值准备200万元。则2025年12月31日该固定资产的账面价值为？A.1300万元B.1500万元C.2000万元D.1700万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，下列属于短期薪酬的是？A.工资、奖金、津贴B.社会保险费C.住房公积金D.长期带薪缺勤（如长期病假）E.股票期权2.某公司2025年12月31日资产负债表中，“应付账款”账面余额为100万元，其中包含已计提的现金折扣50万元。则2025年12月31日“应付账款”的列报金额为？A.100万元B.50万元C.95万元D.105万元E.0万元3.根据《企业会计准则第21号——租赁》，下列关于经营租赁的会计处理中，表述正确的有？A.承租人需确认使用权资产和租赁负债B.出租人需确认租赁收入和租赁资产C.承租人支付的租金需在租赁期内分期确认为费用D.出租人收到的租金需在租赁期内分期确认为收入E.经营租赁不涉及资产的所有权转移4.某企业2025年12月31日资产负债表中，“长期股权投资”账面余额为1000万元，其中包含已计提的减值准备200万元。2026年1月1日，该公司以800万元出售该股权投资。则2026年1月1日应确认的投资收益为？A.200万元B.0万元C.400万元D.600万元E.1000万元5.根据《企业会计准则第29号——财务报告列报》，财务报表列报的基本原则包括？A.遵循一致性原则B.重要性原则C.实质重于形式原则D.可比性原则E.权责发生制原则三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《企业会计准则》，关联方交易必须披露交易金额和条件，但无需披露交易性质。（√/×）2.小规模纳税人购进货物时支付的增值税进项税额可以抵扣销项税额。（√/×）3.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（√/×）4.金融资产的公允价值变动通常计入当期损益，但某些情况下可能计入其他综合收益。（√/×）5.企业收到的政府补助，若与资产相关，应在收到时确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期摊销。（√/×）6.存货的跌价准备可以转回，但固定资产的减值准备不得转回。（√/×）7.租赁负债的初始计量等于未来租赁付款额的现值，不含可变租赁付款额。（√/×）8.企业支付的环保罚款应计入营业外支出。（√/×）9.长期股权投资的成本法适用于对联营企业的投资。（√/×）10.财务报表列报时，附注是财务报表不可或缺的组成部分。（√/×）四、简答题（共2题，每题5分）1.简述《企业会计准则第14号——收入》中，五步法确认收入的核心步骤。（要求：列出五步法的具体步骤，并简要说明每一步的内容。）2.简述固定资产减值测试的步骤。（要求：列出固定资产减值测试的主要步骤，并简要说明每一步的内容。）五、计算题（共2题，每题10分）1.某公司2025年12月31日购入一台设备，原值200万元，预计使用年限4年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，公司对该设备进行减值测试，预计未来现金流量的现值为150万元，该设备的账面价值为？（要求：计算2026年12月31日该设备的账面价值，并判断是否需要计提减值准备。）2.某公司2025年12月31日资产负债表中，“应收账款”账面余额为500万元，坏账准备余额为50万元。2026年1月1日，客户某公司确认无法支付该款项，公司已计提坏账准备。若该公司采用直接转销法处理坏账，则2026年1月1日应做的会计分录为？（要求：列出会计分录，并说明理由。）六、综合题（共1题，15分）某公司2025年12月31日资产负债表部分项目如下：-应收账款：200万元（含坏账准备20万元）-存货：300万元（预计可变现净值为280万元）-固定资产：1000万元（累计折旧200万元，已计提减值准备100万元）-长期股权投资：500万元（含减值准备50万元）2026年1月1日，该公司发生以下交易：1.收到客户某公司支付的部分应收账款，金额为100万元。2.出售部分存货，售价为150万元，成本为120万元，该部分存货原已计提跌价准备20万元。3.对固定资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为800万元。4.出售部分长期股权投资，售价为600万元，该部分股权投资的账面价值为450万元（含减值准备50万元）。要求：1.计算2026年1月1日各项目的账面价值。2.列出相关会计分录。3.说明每笔分录的理由。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.D解析：合同成本中的间接费用应当在发生时计入当期损益，而不是期末结转至管理费用。2.C解析：双倍余额递减法下，2026年折旧额=500×2/5=200（万元），账面价值=500-200=300（万元）。3.A解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%（全国统一）。4.B解析：债券发行价格=1000×6%×PVIFA(7%,5)+1000×PVIF(7%,5)≈920（万元）。5.B解析：附有退货权销售时，需在退货期满后确认收入，销售时仅确认预计不会退货的部分收入。6.A解析：已计提坏账准备的应收账款无法收回时，无需再次计提，直接转销。7.B解析：与资产相关的政府补助应在收到时确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期摊销。8.A解析：存货跌价准备=100-90=10（万元）。9.A解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不属于以摊余成本计量的金融资产。10.A解析：固定资产账面价值=2000-500-200=1300（万元）。二、多项选择题答案与解析1.A、B、C解析：短期薪酬包括工资、奖金、津贴、社会保险费、住房公积金等，长期带薪缺勤和股票期权属于长期薪酬。2.C解析：“应付账款”的列报金额=100-50=95（万元）。3.B、C、D、E解析：经营租赁下，承租人需确认使用权资产和租赁负债，出租人需确认租赁收入和租赁资产，承租人支付的租金需在租赁期内分期确认为费用，出租人收到的租金需在租赁期内分期确认为收入，且经营租赁不涉及资产的所有权转移。4.C解析：投资收益=800-(1000-200)=400（万元）。5.B、C、D解析：财务报表列报的基本原则包括重要性原则、实质重于形式原则、可比性原则，不包括权责发生制原则（权责发生制是会计基础）。三、判断题答案与解析1.×解析：关联方交易必须披露交易金额、条件以及交易性质。2.×解析：小规模纳税人购进货物时支付的增值税进项税额不得抵扣。3.√解析：固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更，变更需符合会计政策变更的相关规定。4.√解析：金融资产的公允价值变动通常计入当期损益，但某些情况下（如以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）可能计入其他综合收益。5.√解析：与资产相关的政府补助应在收到时确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期摊销。6.√解析：存货的跌价准备可以转回，固定资产的减值准备不得转回。7.√解析：租赁负债的初始计量等于未来租赁付款额的现值，不含可变租赁付款额。8.√解析：企业支付的环保罚款应计入营业外支出。9.×解析：对联营企业的投资通常采用权益法核算，而非成本法。10.√解析：附注是财务报表不可或缺的组成部分。四、简答题答案与解析1.五步法确认收入的核心步骤：-识别与客户订立的合同。-识别合同中包含的履约义务。-确定每项履约义务在合同中的单独售价。-将交易价格分摊至各履约义务。-在履行各履约义务时确认收入。2.固定资产减值测试的步骤：-确定固定资产的可收回金额。-比较可收回金额与账面价值。-若可收回金额低于账面价值，需计提减值准备。-减值准备金额=账面价值-可收回金额。五、计算题答案与解析1.计算固定资产账面价值及减值准备：-年限平均法折旧额=(200-20)/4=45（万元），2026年12月31日账面价值=200-45=155（万元）。-减值测试：可收回金额为150万元，低于账面价值155万元，需计提减值准备=155-150=5（万元）。2.直接转销法会计分录：-借：坏账准备50贷：应收账款50-理由：直接转销法下，坏账发生时直接冲减已计提的坏账准备。六、综合题答案与解析1.各项目账面价值计算：-应收账款：200-100=100（万元）-存货：300-20=280（万元）-固定资产：1000-200-100=700（万元），减值测试后可收回金额为800万元，无需计提减值准备。-长期股权投资：500-50=450（万元），出售部分账面价值为450-50=400（万元），售价600万元，确认收益200万元。2.会计分录：-收到应收账款：借：银行存款100贷：应收账款100-出售存货：借：