税务分析师笔试题及解析

2026年税务分析师笔试题及解析一、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率为25%，该企业当年度应缴纳的企业所得税为多少？A.40万元B.50万元C.60万元D.25万元2.根据《个人所得税法》，居民个人综合所得的免税额度为多少？A.每年6万元B.每年12万元C.每年36万元D.每年24万元3.某公司2025年进口一台设备，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%，该设备的增值税税额为多少？A.10万元B.13万元C.22.3万元D.15万元4.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为多少？A.3%或5%B.6%或9%C.10%或13%D.1%或3%5.某企业2025年度发生广告费支出80万元，当年销售收入为500万元，根据税法规定，广告费税前扣除限额为多少？A.50万元B.80万元C.100万元D.60万元6.根据《企业所得税法》，企业固定资产的折旧年限，一般情况下应不低于多少年？A.3年B.5年C.10年D.15年7.某个人2025年出售房产，售价为200万元，原值100万元，已缴纳营业税5万元，该个人应缴纳的个人所得税为多少？A.10万元B.15万元C.20万元D.25万元8.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以按日加收滞纳税款多少的滞纳金？A.0.05%B.0.1%C.0.5%D.1%9.某企业2025年度发生公益性捐赠支出30万元，该企业2019年度可税前扣除的公益性捐赠支出限额为多少？A.6万元B.9万元C.15万元D.30万元10.根据《企业所得税法》，企业研发费用加计扣除的比例为多少？A.50%B.75%C.100%D.175%二、多选题（共5题，每题3分，共15分）1.以下哪些属于企业所得税的税前扣除项目？A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.业务招待费支出D.资本性支出E.存货跌价损失2.根据《个人所得税法》，以下哪些收入属于综合所得？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得E.利息所得3.以下哪些情形下，企业可以申请增值税留抵退税？A.进项税额大于销项税额且超过3个月B.因应税行为取消而无法继续抵扣进项税额C.企业合并分立导致进项税额无法抵扣D.小规模纳税人因经营不善无法继续经营E.企业出口业务因政策调整无法抵扣进项税额4.根据《税收征收管理法》，税务机关的权力包括哪些？A.检查纳税人的账簿、凭证B.调查取证C.限制纳税人出境D.强制执行E.处以罚款5.以下哪些属于企业固定资产的折旧范围？A.房屋建筑物B.机器设备C.运输工具D.低值易耗品E.无形资产三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业所得税的税率分为基本税率和优惠税率，基本税率为25%。（对/错）2.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等。（对/错）3.增值税小规模纳税人适用简易计税方法，不得抵扣进项税额。（对/错）4.企业固定资产的折旧方法必须采用直线法。（对/错）5.个人所得税的居民个人是指在中国境内有住所的个人。（对/错）6.企业发生的广告费支出，可以全额在税前扣除。（对/错）7.税收征收管理法规定，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关可以采取强制执行措施。（对/错）8.企业研发费用加计扣除政策适用于所有行业企业。（对/错）9.企业发生的公益性捐赠支出，可以全额在税前扣除。（对/错）10.增值税留抵退税政策适用于所有纳税人，无论规模大小。（对/错）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述企业所得税的税收优惠政策有哪些？2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。3.简述增值税留抵退税的政策背景和适用条件。五、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，该企业享受小型微利企业所得税优惠政策，其应纳企业所得税税额为多少？（提示：小型微利企业所得税优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。）2.某个人2025年出售房产，售价为300万元，原值150万元，已缴纳营业税15万元，该个人应缴纳的个人所得税为多少？（提示：财产转让所得个人所得税税率为20%，应纳税所得额=售价-原值-合理费用。）六、案例分析题（共1题，共20分）案例背景：某制造业企业2025年度财务数据如下：-年度销售收入5000万元-销项税额650万元-进项税额450万元-工资薪金支出800万元-职工福利费支出112万元-业务招待费支出100万元-广告费支出200万元-固定资产折旧300万元-研发费用100万元问题：1.该企业2025年度应缴纳的增值税和企业所得税分别为多少？2.该企业可以享受哪些税收优惠政策？3.请说明各项税前扣除项目的合理性。答案及解析一、单选题1.B解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=200万元×25%=50万元。2.B解析：根据《个人所得税法》，居民个人综合所得的免税额度为每年6万元。3.C解析：关税税额=关税完税价格×关税税率=100万元×10%=10万元；增值税税额=（关税完税价格+关税）×增值税税率=（100万元+10万元）×13%=13万元；增值税税额=（100万元+10万元+13万元）×13%=22.3万元。4.A解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%。5.A解析：根据税法规定，广告费税前扣除限额为当年销售收入的15%，即500万元×15%=75万元，但实际支出80万元超过限额，因此只能扣除50万元。6.B解析：根据《企业所得税法》，企业固定资产的折旧年限，一般情况下应不低于5年。7.B解析：财产转让所得个人所得税税额=（售价-原值-合理费用）×20%=(200万元-100万元-5万元)×20%=15万元。8.A解析：根据《税收征收管理法》，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以按日加收滞纳税款0.05%的滞纳金。9.A解析：根据税法规定，企业公益性捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额的12%，即200万元×12%=24万元，但实际支出30万元超过限额，因此只能扣除6万元。10.D解析：根据《企业所得税法》，企业研发费用加计扣除的比例为175%。二、多选题1.A、B、C、E解析：企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金支出、职工福利费支出、业务招待费支出、存货跌价损失等，资本性支出不可税前扣除。2.A、B、C、E解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、利息所得等，财产租赁所得不属于综合所得。3.A、B、C、E解析：增值税留抵退税适用于进项税额大于销项税额且超过3个月、因应税行为取消而无法继续抵扣进项税额、企业合并分立导致进项税额无法抵扣、出口业务因政策调整无法抵扣进项税额等情况，小规模纳税人不可享受留抵退税政策。4.A、B、C、D、E解析：税务机关的权力包括检查账簿凭证、调查取证、限制纳税人出境、强制执行、处以罚款等。5.A、B、C解析：固定资产的折旧范围包括房屋建筑物、机器设备、运输工具等，低值易耗品和无形资产不可折旧。三、判断题1.对解析：企业所得税的基本税率为25%。2.对解析：个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等。3.对解析：增值税小规模纳税人适用简易计税方法，不得抵扣进项税额。4.错解析：企业固定资产的折旧方法可以采用直线法或加速折旧法。5.对解析：个人所得税的居民个人是指在中国境内有住所的个人。6.错解析：企业广告费支出税前扣除限额为当年销售收入的15%，超过部分结转以后年度扣除。7.对解析：税收征收管理法规定，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关可以采取强制执行措施。8.对解析：企业研发费用加计扣除政策适用于所有行业企业。9.错解析：企业公益性捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额的12%，超过部分结转以后年度扣除。10.错解析：增值税留抵退税政策适用于一般纳税人，小规模纳税人不可享受。四、简答题1.企业所得税的税收优惠政策包括：-小型微利企业所得税优惠-高新技术企业税收优惠-研发费用加计扣除政策-软件企业税收优惠-税收减免政策（如扶贫、环保等）2.个人所得税专项附加扣除的主要内容：-子女教育-继续教育-大病医疗-住房贷款利息-住房租金-赡养老人3.增值税留抵退税的政策背景和适用条件：-政策背景：为缓解企业资金压力，促进经济高质量发展，国家出台增值税留抵退税政策。-适用条件：一般纳税人进项税额大于销项税额且超过3个月，或因应税行为取消、企业合并分立、出口业务政策调整等原因无法继续抵扣进项税额。五、计算题1.应纳企业所得税税额：-年应纳税所得额不超过100万元的部分：100万元×12.5%×20%=2.5万元-年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分：200万元×50%×20%=20万元-总税额=2.5万元+20万元=22.5万元2.应纳个人所得税税额：-应纳税所得额=售价-原值-合理费用=300万元-150万元-15万元=135万元-个人所得税税额=135万元×20%=27万元六、案例分析题1.应纳增值税和企业所得税：-增值税销项税额=650万元-增值税进项税额=450万元-增值税应纳税额=销项税额-进项税额=650万元-450万元=200万元-企业所得税应纳税所得额=销售收入-成本费用=5000万元-（工资薪金+职工福利费+业务招待费+广告费+折旧+研发费用）=5000万元-（800万元+112万元+100万元+200万元+300万元+100万元）=5000万元-1512万元=3488万元-企业所得税税额=3488万元×25%=872万元2.可享受的税收优惠政策：-小型微利企业所得税优惠（假设该企业符合条件）-研发费用加计扣除政策3.税前扣除项目合理性：-