2026年国际税务专员招聘考试题集

2026年国际税务专员招聘考试题集一、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.某跨国公司在A国设立分支机构，其利润在A国纳税后，根据税基侵蚀与利润转移（BEPS）规则，需在B国补税。以下哪种情况不属于BEPS规则调整范围？A.利用资本弱化规则转移利润B.利用受控外国公司（CFC）规则转移利润C.通过关联交易转移无形资产价值D.在低税区设立避税地实体2.根据中国《企业所得税法》，居民企业从境外子公司取得的股息红利，若满足免税条件，需满足以下哪个前提？A.境外子公司为中国居民企业B.股息红利来源于中国境内所得C.境外子公司与境内企业无关联关系D.股息红利在中国境内实际缴纳税款3.某德国企业在上海设立子公司，其外籍高管年薪为100万欧元。根据中国税法，该高管需缴纳个人所得税的计税基准为多少？A.100万欧元直接换算人民币B.100万欧元乘以汇率后换算人民币，再减去免税额C.100万欧元按德国税法折算后换算人民币D.100万欧元减去德国已缴税款后换算人民币4.某美国企业通过特许权使用费协议向中国企业转让专利技术。根据中美税收协定，以下哪种情况下，特许权使用费所得在中国免税？A.技术研发中心在美国B.收款方为中国居民企业C.转让方为美国居民企业且符合协定条款D.技术应用领域在中国5.根据《跨国金融账户信息交换标准》（CRS），以下哪种情况需向税务机关提供金融账户信息？A.个人在境外开设的匿名账户B.企业在境外设立的离岸账户C.个人在境外开设的银行账户余额超过等值10万美元D.个人在境外开设的加密货币账户6.某跨国公司在中国境内设立两个关联企业，A企业向B企业提供原材料。根据中国税法，若A企业未开具发票，税务机关可采取以下哪种措施？A.直接认定交易价格不公允B.要求B企业补缴税款并加收滞纳金C.调整交易价格并重新征税D.停止A企业境内经营活动7.根据《税收征管法》，以下哪种行为属于偷税行为？A.企业因会计错误少报利润B.企业未及时申报但主动补缴税款C.企业利用税收优惠政策减少税负D.企业虚构交易隐瞒收入8.某法国企业在深圳设立研发中心，其研发费用符合中国《研发费用加计扣除政策》。若其研发费用为1000万元，可享受的加计扣除比例为多少？A.10%B.20%C.50%D.75%9.根据《企业所得税法》，以下哪种情况下，企业可申请亏损弥补？A.因自然灾害导致的经营亏损B.因违反税法被罚款导致的亏损C.因关联交易转移利润导致的亏损D.因会计准则变更导致的亏损10.某中国企业通过IPO在新加坡上市，其境外所得需根据以下哪种规则进行税收抵免？A.中国税法全额征税B.新加坡税法全额征税C.依照税收协定进行税收抵免D.依照中国企业所得税法进行税收抵免二、多选题（共5题，每题3分，共15分）1.以下哪些措施属于反避税条款的范畴？A.受控外国公司（CFC）规则B.资本弱化规则C.一般反避税条款D.转让定价规则E.避税地规则2.根据《税收征管法》，以下哪些行为属于税务违法行为？A.未按规定申报纳税B.未按规定保管涉税资料C.伪造涉税文书D.拒绝税务机关检查E.未按规定使用发票3.以下哪些情况下，企业可享受企业所得税税收优惠政策？A.设立研发中心B.在西部地区投资设厂C.安置残疾人就业D.执行“一带一路”倡议项目E.进行节能减排改造4.根据CRS标准，以下哪些金融账户信息需交换？A.银行存款账户B.投资基金账户C.保险账户D.债券账户E.加密货币账户5.以下哪些因素会影响转让定价税款的计算？A.关联交易类型B.市场价格水平C.企业内部管理费用D.经济实质所在地E.税收协定条款三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.居民企业从境外子公司取得的股息红利，若满足免税条件，无需在中国缴纳企业所得税。（×）2.外籍高管在中国境内工作期间，其境外所得需全额缴纳个人所得税。（×）3.特许权使用费所得在税收协定中通常按收入来源地确定税负。（√）4.CRS标准要求金融机构自动向税务机关提供客户金融账户信息。（√）5.关联交易未开具发票，税务机关可直接认定交易价格不公允。（×）6.偷税行为属于税务违法行为，但补缴税款后可免于处罚。（×）7.研发费用加计扣除政策适用于所有企业的研发支出。（×）8.企业因自然灾害导致的亏损不可申请弥补。（×）9.IPO企业境外所得需依照中国税法全额征税。（×）10.一般反避税条款适用于所有避税行为，无具体范围限制。（√）四、简答题（共5题，每题5分，共25分）1.简述BEPS项目的主要目标及核心措施。2.简述中国《企业所得税法》中居民企业和非居民企业的界定标准。3.简述外籍个人在中国境内工作期间，个人所得税的免税条件及常见误区。4.简述CRS标准对跨国金融账户信息交换的影响及主要意义。5.简述转让定价税款的计算方法及主要影响因素。五、案例分析题（共2题，每题10分，共20分）1.某日本企业在上海设立子公司，其从日本母公司取得股息红利100万美元。根据中日税收协定，若日本母公司已缴税率为15%，中国税务机关可否对该笔所得征税？若征税，税率应为多少？2.某中国企业在香港设立子公司，其通过关联交易将利润转移至香港。税务机关发现该企业未开具发票，且交易价格明显低于市场价格。税务机关可采取哪些反避税措施？答案与解析一、单选题答案与解析1.D解析：BEPS规则主要调整利润转移行为，包括资本弱化、受控外国公司、关联交易、无形资产等，但避税地实体的设立本身不属于BEPS规则调整范围，需结合具体行为判断。2.A解析：中国税法规定，居民企业从境外子公司取得的股息红利，若满足免税条件，需满足境外子公司为中国居民企业的前提。3.B解析：外籍高管个人所得税计税基准为境外所得折算人民币后，再减去免税额（如5万元人民币）。4.C解析：中美税收协定规定，特许权使用费所得在中国免税需满足转让方为美国人且符合协定条款。5.C解析：CRS标准要求个人在境外开设的银行账户余额超过等值10万美元需提供信息。6.C解析：税务机关可调整交易价格并重新征税，需结合市场价格等因素判断。7.D解析：虚构交易隐瞒收入属于偷税行为，其他选项均不构成偷税。8.B解析：中国研发费用加计扣除政策规定，可享受20%的加计扣除。9.A解析：因自然灾害导致的经营亏损可申请弥补，其他情况不可。10.C解析：IPO企业境外所得需依照税收协定进行税收抵免。二、多选题答案与解析1.A、B、C、D、E解析：反避税条款包括CFC规则、资本弱化规则、一般反避税条款、转让定价规则、避税地规则等。2.A、B、C、D、E解析：以上均属于税务违法行为，需承担相应法律责任。3.A、B、C、D、E解析：以上均属于企业所得税税收优惠政策范畴。4.A、B、C、D解析：CRS标准要求交换银行存款、投资基金、保险、债券等账户信息，不包括加密货币账户（目前）。5.A、B、D、E解析：转让定价税款计算受关联交易类型、市场价格水平、经济实质所在地、税收协定条款等因素影响，内部管理费用不直接相关。三、判断题答案与解析1.×解析：免税条件仍需满足其他要求，如境外已缴税款等。2.×解析：外籍高管境外所得需按协定条款判断是否免税。3.√解析：税收协定通常按收入来源地确定税负。4.√解析：CRS标准要求金融机构自动提供客户信息。5.×解析：税务机关需结合市场价格等因素判断。6.×解析：偷税行为仍需补缴税款并可能受处罚。7.×解析：研发费用加计扣除政策有具体范围限制。8.×解析：自然灾害导致的亏损可申请弥补。9.×解析：需依照税收协定进行税收抵免。10.√解析：一般反避税条款适用于所有避税行为。四、简答题答案与解析1.BEPS项目的主要目标及核心措施目标：打击跨国税基侵蚀与利润转移行为，确保税负公平。核心措施：资本弱化、受控外国公司、一般反避税条款、转让定价、无形资产、受控交易等。2.居民企业和非居民企业的界定标准居民企业：在中国境内设立机构场所，或所得来源于中国境内。非居民企业：无机构场所且所得来源于中国境外。3.外籍个人个人所得税免税条件及误区免税条件：在中国境内居住时间不超过183天，且所得来源于中国境外。误区：未区分工作地点与居住地点，或忽视税收协定条款。4.CRS标准对跨国金融账户信息交换的影响及意义影响：促进全球金融账户信息透明化，打击跨境逃避税行为。意义：提升税收征管效率，减少税基侵蚀。5.转让定价税款的计算方法及影响因素计算方法：按市场价格调整关联交易价格，差额征税。影响因素：关联交易类型、市场价格水平、经济实质所在地等。五、案例分析题答案与解析1.中日税收协定下股息红利征税问题答