2025年《税务合规指南》知识考试题库及答案解析

2025年《税务合规指南》知识考试题库及答案解析一、单项选择题（每题1分，共30题）1.2025年1月1日起，增值税一般纳税人发生应税销售行为，适用税率13%的货物是A.图书报纸B.鲜奶C.农机整机D.工业用机器人答案：D解析：工业用机器人属于《适用13%税率货物注释》第3条“智能制造装备”，鲜奶、图书报纸适用9%低税率，农机整机2025年起降为9%。2.企业2025年4月购入一台用于研发的设备，价值600万元，可一次性税前扣除的比例为A.50%B.75%C.100%D.120%答案：C解析：财税〔2024〕38号文明确，2025—2027年企业新购研发设备单位价值不超过800万元的，允许一次性全额扣除。3.下列关于跨境电商出口退（免）税的说法正确的是A.必须收汇后方可申报退税B.清单核放、汇总申报模式下可凭“清单”代替出口报关单C.退税率统一为13%D.只能由生产企业申报答案：B解析：2025年跨境综试区零售出口，海关“清单核放、汇总申报”模式已在全国推广，清单可作为退税凭证，退税率按商品退税率执行，外贸企业亦可申报。4.2025年小型微利企业应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负为A.5%B.7.5%C.10%D.15%答案：A解析：财税〔2024〕15号延续优惠，分段减按25%计入应纳税所得额，再按20%税率缴纳，实际税负5%。5.纳税人2025年开具数字化电子发票时，必须使用的加密方式是A.MD5B.SM2C.SHA-1D.RSA1024答案：B解析：国家税务总局2024年第9号公告明确，数电票采用国密SM2算法进行签章。6.企业2025年向个人股东借款，利率不超过同期同类贷款利率，其利息支出税前扣除需满足的条件是A.债资比不超过2:1B.债资比不超过5:1C.债资比不超过1:1D.无需债资比限制答案：A解析：财税〔2008〕121号文仍有效，金融企业债资比5:1，其他企业2:1。7.2025年，下列哪项收入应并入综合所得计税A.全年一次性奖金选择单独计税B.个人领取企业年金C.保险赔款D.股票转让所得答案：B解析：财税〔2018〕164号政策于2024年底到期，2025年起个人领取年金并入综合所得。8.纳税人2025年享受研发费用加计扣除比例是A.50%B.75%C.100%D.120%答案：C解析：财税〔2023〕7号文将比例统一提高至100%，并无限期执行。9.2025年，下列哪项凭证不属于增值税扣税凭证A.农产品销售发票B.国内旅客运输服务增值税电子普通发票C.海关进口增值税专用缴款书D.财政票据答案：D解析：财政票据不属于增值税链条，不得抵扣。10.2025年，企业发生的公益性捐赠支出，准予税前扣除的比例为年度利润总额的A.8%B.10%C.12%D.15%答案：C解析：企业所得税法第九条维持12%比例，超过部分可结转三年内扣除。11.2025年，个人转让新三板创新层股票，持股期限2年，适用的个人所得税政策是A.免征B.减按50%计入应纳税所得额C.减按25%计入D.全额计入答案：B解析：财税〔2024〕22号明确，持股超1年减按50%计税，不足1年全额计税。12.2025年，下列哪项行为属于虚开增值税专用发票A.有真实交易但金额高开B.有真实交易且金额相符C.无真实交易但金额低开D.无真实交易且金额相符答案：A解析：虚开包括“三流”不一致、金额高开、品名虚列等情形。13.2025年，企业招用自主就业退役士兵，定额扣减增值税等税费的限额为每人每年A.6000元B.9000元C.12000元D.15000元答案：C解析：财税〔2023〕14号文将标准提至12000元，可上浮20%。14.2025年，下列哪项属于消费税征税范围A.酒精度38度的配制酒B.酒精度12度的无醇啤酒C.电动汽车D.航空煤油答案：A解析：38度配制酒属“其他酒”税目，税率10%；无醇啤酒、电动汽车、航空煤油不征。15.2025年，下列哪项属于资源税应税产品A.人造石油B.天然气水合物C.煤炭制品D.进口铁矿石答案：B解析：财税〔2024〕5号将天然气水合物纳入资源税税目，人造石油、煤炭制品、进口矿不征。16.2025年，下列哪项土地可免征城镇土地使用税A.物流企业自用仓库占地B.盐场滩涂用地C.企业内绿化用地D.商业综合体用地答案：B解析：盐场滩涂属“直接从事盐业生产用地”，依法免税。17.2025年，下列哪项房产应缴纳房产税A.个人唯一家庭住房B.企业出租的地下人防设施C.宗教寺庙自用房产D.国家机关办公用房答案：B解析：地下人防设施产权属企业并用于出租，按租金12%计税。18.2025年，下列哪项合同应缴纳印花税A.个人与银行10万元借款合同B.农民销售农产品合同C.财产保险合同D.个人住房租赁合同答案：C解析：财产保险合同属印花税税目，税率1‰；个人借款、农产品、住房租赁均免。19.2025年，下列哪项所得适用20%比例税率A.工资薪金B.劳务报酬C.利息股息红利D.经营所得答案：C解析：利息股息红利所得维持20%比例税率，其余为超额累进。20.2025年，下列哪项属于环境保护税征税范围A.二氧化碳B.二氧化硫C.生活污水D.建筑噪声答案：B解析：二氧化硫属大气污染物，税目明确；二氧化碳、生活污水、噪声未列入。21.2025年，下列哪项出口货物适用增值税免税不退税政策A.出口古旧图书B.出口自产货物C.出口委托加工货物D.出口进料加工货物答案：A解析：古旧图书属免税不退税范围，其余可退税。22.2025年，下列哪项属于特别纳税调整对象A.境内关联交易B.境内非关联交易C.跨境非关联交易D.跨境关联交易答案：D解析：企业所得税法第四十一条明确，跨境关联交易须符合独立交易原则。23.2025年，下列哪项属于车船税免税范围A.纯电动乘用车B.燃油摩托车C.商用货车D.游艇答案：A解析：纯电动乘用车2025年继续免税，其余照章纳税。24.2025年，下列哪项属于个人所得税专项附加扣除A.住房贷款利息B.住房贷款本金C.住房租金收入D.住房装修费用答案：A解析：住房贷款利息限额1000元/月，扣除期最长240个月。25.2025年，下列哪项属于增值税即征即退项目A.软件产品超税负B.农产品初加工C.社区养老收入D.出口货物答案：A解析：软件产品增值税实际税负超3%部分即征即退。26.2025年，下列哪项属于企业所得税视同销售A.自产货物用于在建工程B.自产货物用于捐赠C.自产货物用于连续生产D.自产货物用于出口答案：B解析：捐赠属外部移送，须视同销售确认收入。27.2025年，下列哪项属于增值税期末留抵退税行业A.房地产开发B.餐饮住宿C.大型客机制造D.金融服务答案：C解析：财税〔2024〕30号将大型客机制造纳入先进制造业全额退税范围。28.2025年，下列哪项属于耕地占用税免税项目A.机场跑道B.农村居民新建住宅C.学校教职工住房D.公路线路答案：B解析：农村居民在规定标准内新建自用住宅免征。29.2025年，下列哪项属于烟叶税纳税人A.烟叶种植户B.烟叶收购单位C.卷烟批发企业D.烟叶进出口公司答案：B解析：烟叶税纳税人为收购烟叶的单位。30.2025年，下列哪项属于税收保全措施A.书面通知冻结存款B.强制执行拍卖C.加处罚款D.阻止出境答案：A解析：税收征管法第三十八条规定，冻结存款属保全措施。二、多项选择题（每题2分，共15题）31.2025年，下列哪些情形属于增值税进项税额不得抵扣A.用于免税项目B.用于集体福利C.用于简易计税项目D.用于正常损失答案：A、B、C解析：正常损失可抵扣，其余为不得抵扣范围。32.2025年，下列哪些所得属于综合所得A.工资薪金B.劳务报酬C.稿酬D.特许权使用费答案：A、B、C、D解析：个人所得税法第二条明确四项合并为综合所得。33.2025年，下列哪些行业可享受研发费用加计扣除A.住宿和餐饮业B.烟草制造业C.软件业D.房地产业答案：C解析：负面清单排除住宿、烟草、房地产，软件业可享。34.2025年，下列哪些项目属于企业所得税免税收入A.国债利息收入B.居民企业之间股息红利C.财政拨款D.政府性基金答案：A、B解析：财政拨款、政府性基金属不征税收入，非免税收入。35.2025年，下列哪些情形应办理个人所得税汇算清缴A.综合所得年收入超12万元且补税金额超400元B.取得两处以上工资薪金C.取得劳务报酬且预扣率低于年终适用税率D.纳税人申请退税答案：A、B、C、D解析：均符合《个人所得税汇算清缴管理办法》规定。36.2025年，下列哪些车辆免征车辆购置税A.城市公交企业购置公共汽电车B.驻华使馆自用车辆C.回国留学人员购买国产小汽车D.新能源汽车答案：A、B、D解析：留学人员需满足1辆且限排量条件，非全免。37.2025年，下列哪些合同印花税率为0.3‰A.购销合同B.加工承揽合同C.建设工程合同D.财产租赁合同答案：A、B解析：建设工程0.3‰，财产租赁1‰。38.2025年，下列哪些属于增值税小规模纳税人免税月销售额标准A.10万元以下B.15万元以下C.20万元以下D.30万元以下答案：A解析：2025年继续执行月销售额10万元以下免征。39.2025年，下列哪些属于环境保护税税额浮动调整依据A.污染物排放浓度值B.排放量C.排污许可证等级D.是否采用排污权交易答案：A、B解析：税额浮动按浓度值与排放量计算，与许可证等级、交易无关。40.2025年，下列哪些属于跨境电子商务综合试验区零售出口税收政策A.增值税消费税免税B.企业所得税核定征收C.关税免征D.城建税教育费附加免征答案：A、C、D解析：企业所得税无特殊核定政策。41.2025年，下列哪些属于企业所得税加速折旧范围A.研发设备B.飞机C.火车D.办公桌椅答案：A、B、C解析：办公桌椅单位价值低，一般一次性扣除，不属加速折旧。42.2025年，下列哪些属于增值税电子专用发票必须记载事项A.购买方名称B.销售方开户行及账号C.发票代码D.电子签章答案：A、B、C、D解析：数电票无开户行栏次，但专票仍需记载。43.2025年，下列哪些属于耕地占用税纳税人A.占用耕地建设厂房的有限公司B.占用耕地建房的农村居民C.经批准占用耕地的学校D.占用耕地修建公路的国企答案：A、B、D解析：学校免税但仍为纳税人。44.2025年，下列哪些属于消费税纳税义务发生时间A.赊销合同约定的收款日期B.预收货款方式发出货物当天C.托收承付办妥托收手续当天D.进口报关进口当天答案：A、B、C、D解析：均符合消费税暂行条例规定。45.2025年，下列哪些属于税收强制执行措施A.扣押查封货物B.拍卖变卖货物C.加处罚款D.通知出境管理机关阻止出境答案：A、B解析：加处罚款、阻止出境属其他措施。三、判断题（每题1分，共10题）46.2025年起，个人购买商业健康保险支出可在个人所得税税前据实扣除。答案：错解析：限额2400元/年，非据实。47.2025年，增值税一般纳税人取得3%征收率的专票可按3%抵扣。答案：对解析：征收率即抵扣率。48.2025年，企业为员工缴纳的年金单位部分可在企业所得税税前全额扣除。答案：对解析：不超过工资总额5%部分可扣。49.2025年，烟叶税税率统一为20%。答案：对解析：烟叶税法规定20%。50.2025年，所有行业均可申请增值税留抵退税。答案：错解析：负面清单行业及信用等级不足不可退。51.2025年，个人转让自用5年以上家庭唯一住房免征个人所得税。答案：对解析：财税〔2006〕171号仍有效。52.2025年，资源税全部税目实行从价计征。答案：错解析：粘土砂石仍可从量。53.2025年，企业取得政府补助一律征税。答案：错解析：符合条件可作为不征税收入。54.2025年，增值税发票查验平台可查验7年内发票。答案：对解析：电子底账保存10年，平台开放7年。55.2025年，环境保护税按季申报。答案：对解析：税法规定按季申报。四、计算题（共3题，每题10分）56.某制造企业2025年销售收入8000万元，其中内销6000万元，出口2000万元；当期进项税额900万元，出口货物退税率13%，计算当期应纳增值税及免抵退税额。答案：1.销项税额=6000×13%=780万元2.当期不得免征和抵扣税额=2000×(13%-13%)=03.应纳税额=780-900=-120万元4.免抵退税额=2000×13%=260万元5.应退税额120万元，免抵税额140万元解析：退税率等于征税率，无不得抵扣税额。57.某高新技术企业2025年利润总额1500万元，其中研发费用600万元，政府补助200万元（符合不征税条件），计算企业所得税应纳税所得额。答案：1.研发费用加计扣除=600×100%=600万元2.应纳税所得额=1500-600-200=700万元3.应纳所得税=700×15%=105万元解析：高新技术企业税率15%，政府补助不征税，研发费用加计100%。58.某个人2025年取得工资薪金20万元，劳务报酬5万元，稿酬3万元，专项附加扣除合计4万元，三险一金2万元，计算综合所得应纳个人所得税。答案：1.收入额=20+5×80%+3×80%×70%=20+4+1.68=25.68万元2.减除费用6万元，专项附加4万元，三险一金2万元3.应纳税所得额=25.68-6-4-2=13.68万元4.税额=36000×3%+(132000-36000)×10%=1080+9600=10680元解析：按综合所得税率表计算。五、综合案例分析（共2题，每题15分）59.A公司2025年2月签订一份融资租赁合同，设备不含税价1000万元，租期5年，年利率6%，每年末支付租金230万元，设备用于研发。A公司适用增值税一般计税，企业所得税税率为15%。要求：（1）计算A公司2025年可抵扣进项税额；（2）计算2025年企业所得税税前扣除的融资费用；（3）若A公司选择加速折旧，一次性税前扣除对所得税的影响。答案：（1）进项税额=1000×13%=130万元（2）融资费用=1000×6%=60万元，税前扣除60万元（3）一次性扣除1000万元，减少应纳税所得额1000万元，少缴所得税1000×15%=150万元，形成可结转以后年度亏损或亏损弥补收益。60.B公司2025年3月向境外母公司支付特许权使用费200万元，支付技术服务费100万元，已按规定代扣增值税，企业所得税税率25%，无税收协定。要求：（1）计算应代扣企业所得税；（