2025国家公务员国家税务总局南京市税务局稽查局面试试题及答案

2025国家公务员国家税务总局南京市税务局稽查局面试试题及答案一、结构化面试题（共4题，每题作答时间4分钟，含考官追问）第一题背景材料：2024年7月，南京某跨境电商企业A利用“清单核放、汇总申报”模式，将本应以一般贸易方式进口的化妆品，伪报为跨境电商零售进口商品，逃避缴纳消费税、增值税近1200万元。稽查局立案后，企业A迅速补缴税款并申请适用“首违不罚”。经查，企业A两年前曾因相同手段被外省市税务机关处以0.5倍罚款。问题：请你结合上述案例，谈谈税务机关在“首违不罚”裁量中应如何兼顾“宽严相济”与“过罚相当”？追问：若你是案件主审，是否会同意适用“首违不罚”？请给出三条最关键的说理依据。【示范答案】“首违不罚”是《行政处罚法》第33条与税务总局2021年公告第6号的制度创新，其立法精神在于鼓励自我纠错、降低遵从成本，但绝非“免死金牌”。裁量时必须同时满足“首违”“轻微”“及时纠正”“无主观故意”四要件，并综合考量“类案一致性”“行业影响”“公共秩序”三个维度。1.宽严相济的边界：宽，体现在对初犯、非主观恶意、未造成国家税款流失或已全额补缴的案件，优先采取行政辅导、信用提醒等柔性手段；严，体现在对“职业型违规”“累犯”“行业性串谋”保持高压，防止制度被工具化。本案中，企业A虽补缴税款，但两年内同一手段再犯，已构成“类案累犯”，不符合“首违”要件，若再次豁免，将破坏行业预期，产生“示范效应”，导致劣币驱逐良币。2.过罚相当的核心：行政处罚与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当。企业A涉案金额1200万元，占其两年进口总值的18%，远超《长江三角洲区域税务行政处罚裁量基准》中“巨大”标准（500万元），且跨境电商零售进口本享税收优惠，再骗税即“二次套利”，主观恶性深，若处以0.5—1倍罚款，方能体现“过罚相当”。3.裁量程序正义：应启动“集体审议+说明理由”程序，书面告知企业“不符合首违不罚”的认定事实、法律依据及救济渠道，并同步推送信用平台，确保裁量公开透明。对追问的回应：我作为主审，将不同意适用“首违不罚”。关键依据：（1）“首违”时间跨度应以“自然年度+违法行为终了之日”计算，企业A在24个月内再次实施同一行为，已丧失“首违”资格；（2）2024年税务总局2号公告明确“对同一当事人再次违反同一税收征管规定的，不得认定为轻微”，本案符合该硬性条款；（3）若豁免，将直接削弱长三角区域联合稽查的威慑力，南京口岸同类案件30余户已排队等待处理，一旦开口，后续案件无法保持处罚均衡，违背“类案同罚”原则。第二题背景材料：2025年1月，南京稽查局接到风控部门推送：B上市公司2023年列支“市场推广费”5.6亿元，其中2.3亿元无法提供完整证据链，且部分发票由已走逃失联企业开具。B公司辩称：行业惯例如此，且已按30%比例调增应纳税所得额，缴纳了5700万元企业所得税，不应再被定性偷税。问题：请你谈谈对“行业惯例”能否构成税收违法阻却事由的认识，并说明如何建立“证据链完整性”审查模型。追问：若B公司主动提供“替代性证据”，如照片、签到表、微信聊天记录，你是否采信？采信标准是什么？【示范答案】“行业惯例”仅在满足“公开、透明、被普遍接受、不违反法律法规”四个条件时，方可作为税法解释参照，但绝不能直接阻却违法性。税法评价以真实交易与税收法定为核心，惯例若与真实性冲突，应优先适用税法。1.惯例审查三步法：第一步，行业对标。调取同行业前20家上市公司年报，看市场推广费占营收比例、费用结构、结算方式，若B公司偏离中位数2个标准差以上，则惯例抗辩不成立。第二步，交易还原。利用增值税发票电子底账、银行流水、物流单据，建立“三流一致”匹配率模型，匹配率低于75%即视为异常。第三步，商业实质。引入“受益测试”，即推广活动是否真实增加市场份额、带动销售额。若2023年B公司营收增长率-5%，而推广费却增长120%，则商业实质缺失。2.证据链完整性审查模型：（1）数据层：发票、合同、付款、成果报告四流信息全量入库；（2）算法层：采用“有向无环图”技术，将四流节点按时间戳排序，任一节点缺失即触发红色预警；（3）校验层：引入外部数据，如酒店入住、航班信息、GPS轨迹，与签到表交叉比对；（4）评分层：设置权重，发票真实性30%、合同完备性20%、付款对应性25%、成果可验证性25%，综合得分低于60分即视为“证据链断裂”。对追问的回应：对“替代性证据”采信坚持“三性”标准：真实性：照片需带相机原始EXIF信息，微信聊天记录需经公证截屏+录屏，防止PS；关联性：照片、签到表须与推广合同约定的活动时间、地点、人数一一对应，误差率不超过5%；充分性：替代证据需覆盖至少80%争议金额。若2.3亿元争议，替代证据仅能说明0.8亿元，则剩余1.5亿元仍按“证据不足”调增。若B公司提供的替代证据满足上述标准，可采信对应金额，但需出具《税务事项通知书》予以确认，并同步调整其信用评价扣分值。第三题背景材料：2025年2月，南京稽查局与公安经侦联合查办“黄金票”团伙案，发现C贵金属公司虚构黄金交易，向下游200户企业虚开专票价税合计30亿元。主犯外逃，C公司账户仅存200万元。下游企业主要集中在江苏、安徽两地，其中40户已注销，60户走逃失联。问题：请你从“行刑衔接”角度，设计一套“涉案税款追偿+失信惩戒+行业治理”闭环方案，确保国家税款最大限度入库。追问：若下游企业主张“善意取得”，应如何建立“善意”认定快速通道，又不放纵虚假抗辩？【示范答案】1.行刑衔接闭环方案：（1）线索双向移送：稽查局在立案48小时内将涉案金三系统数据、发票流、资金流刻录成“加密光盘”，随《涉嫌犯罪案件移送书》移送公安；公安在抓获嫌疑人后24小时内将讯问笔录、扣押清单回传稽查，实现“证据互认”。（2）税款追偿“三优先”：优先冻结：依托公安“反诈平台”，对C公司上游黄金供应商、下游购金企业、主犯关联人员共120个账户一键止付；优先执行：对主犯实际控制的上海房产、车辆，由稽查局出具《税收强制执行决定书》，申请法院查封，公安同步进行刑事扣押，防止“先刑后民”导致财产被其他债权人瓜分；优先分配：依据《税收征管法》第53条，刑事程序中形成的资产变现款，税务机关对税款部分享有第一顺位受偿权，法院须在《分配方案》中单独列示“税款债权”。（3）失信惩戒“双推送”：对内，将200户下游企业直接列入D级，增值税专用发票领用实行“先比对、后抵扣”，对其法定代表人、财务负责人实施全国出境报备；对外，将走逃失联60户信息推送至“长三角一体化失信平台”，限制其高管在沪苏浙皖四地新设企业，阻断“换壳再犯”。（4）行业治理“一册一指数”：编制《贵金属行业税收遵从指引》，列明“黄金票”10大风险特征，如“当日库存周转>5次”“物流重量与发票计量单位不符”等；建立“贵金属票流健康指数”，以省为单位，每月扫描发票流、资金流、物流三流数据，指数低于60分即触发行业专项整治。2.善意取得快速通道：（1）申请要件“三合一”：①真实交易合同、完整物流单据、付款凭证；②上游供货方已就该笔交易缴纳增值税的完税证明；③企业主动配合调查，在收到《税务检查通知书》15日内提交《善意取得自查报告》。（2）分级处理：对同时满足“三合一”且税额<100万元的企业，由区局法制科牵头，启动“快速合议”程序，5个工作日内出具《不予追缴已抵扣税款决定书》；对税额≥100万元或资料存疑的，提交市局“重大案件审理委员会”集体审议，必要时引入第三方会计师事务所进行专项鉴证。（3）防虚假抗辩：建立“善意黑名单”库，对3年内2次以上主张“善意取得”但均被驳回的企业，列入重点监控，后续其所有进项抵扣须“先比对、后退税”，且实地核查比例提高至100%。第四题背景材料：2025年3月，南京稽查局试点“非接触式”稽查，对D互联网企业开展增值税远程检查，发现其2023年平台补贴收入2亿元未申报。D公司提出：补贴由总部在北京的集团母公司统一收款后再下拨，南京公司仅为成本中心，无纳税义务。问题：请你结合增值税纳税义务发生时间、机构场所常设机构原则，分析南京公司是否需补缴增值税，并说明“非接触式”稽查如何确保程序合法。追问：若D公司拒绝远程签字确认《税务检查通知书》，稽查局应如何完成“有效送达”？【示范答案】1.纳税义务判定：（1）补贴收入性质：根据总局2019年45号公告，平台对商户给予的补贴，如明确由平台承担，且消费者实际享受降价，则该补贴构成平台“销售折扣折让”，应冲减平台收入；若平台另行向入驻商户收取“推广服务费”，则补贴应视为平台“价外费用”，并入销售额。本案中，D公司账簿显示“借：银行存款2亿元贷：其他应付款—总部”，并未冲减收入，也未向商户开具发票，实质是替总部收款，属于“资金通道”。（2）机构场所分析：南京公司虽登记为成本中心，但其拥有200名运营人员，负责平台补贴规则制定、商户资质审核、补贴数据后台维护，符合《企业所得税法实施条例》第5条“从事营业活动的固定场所”标准，构成常设机构。（3）增值税纳税义务时间：根据财税2016年36号文，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天为纳税义务发生时间。南京公司2023年已实际收到2亿元，且补贴行为已完成，即使用“其他应付款”科目挂账，也不影响增值税纳税义务发生。故南京公司应补缴增值税=2亿元÷（1+6%）×6%=1132.08万元，并附加滞纳金。2.非接触式稽查程序合法：（1）启动环节：经市局稽查局局长批准，制作《非接触式稽查审批表》，报省局备案；（2）告知环节：通过“电子税务局+短信”双通道送达《税务检查通知书》电子版，同步电话确认；（3）取证环节：使用总局“远程查账系统”，经企业CA证书授权后，一键抓取账套、银行流水、后台补贴发放日志，系统自动生成《电子数据提取说明书》，加盖电子签章；（4）陈述申辩：开通“远程约谈室”，企业可在线接入，全程同步录音录像，音视频资料刻录成不可改写光盘；（5）确认环节：企业登录电子税务局，点击“确认”即视为送达，系统回执自动回传金三。3.对追问的回应：若D公司拒绝远程签字，稽查局应启动“混合送达”：第一步，通过电子税务局发送《税务检查通知书》PDF版，同步发送短信告知，保存系统回执，视为“电子送达”；第二步，若企业在24小时内未点击确认，则采用“邮寄送达”，通过EMS特快专递寄往企业注册地址，并在邮件封面注明“税务检查通知书”，保存签收联；第三步，若邮件被退回，启动“留置送达”，由两名执法人员前往南京公司经营场所，邀请园区物业、社区工作人员见证，将文书张贴于财务室门口，拍照录像，制作《留置送达现场记录》。通过“电子+邮寄+留置”三重保障，确保程序合法，后续行政诉讼中可被法院认可。二、无领导小组讨论题（共1题，阅读10分钟，讨论40分钟，总结陈述3分钟）【材料】2025年，南京稽查局计划打造“数智稽查”品牌，现有四个候选方向，经费均有限，只能选择一个重点突破：方向A：建设“AI+票流”实时预警系统，对全市所有专票流、物流、资金流进行分钟级比对；方向B：打造“税务+法院”联合执行工作室，专门负责欠税企业不动产司法拍卖、股权强制过户；方向C：上线“长三角稽查e企查”小程序，实现沪苏浙皖四地稽查案例、处罚结果、信用等级一键互查；方向D：试点“企业税收健康自测”互动平台，向纳税人开放风险指标算法，企业可自主扫描、一键修复。【个人陈述阶段】请每位考生就四个方向按重要性排序，并说明第一选择的两条最关键理由，时间2分钟。【自由讨论阶段】请小组就“唯一重点方向”达成一致，并设计3条可量化、可考核的绩效指标，时间35分钟。【总结陈述】请推荐一名代表向考官汇报共识，时间3分钟。【示范答案】个人陈述（示例）：我的排序是A>C>D>B。选择A最关键理由：1.风险前置价值最大，2024年南京稽查局通过人工选案查补收入18亿元，若AI预警提前拦截，可再增加30%税源，边际成本最低；2.技术可复制，系统建成后可在省内12个地市快速复用，形成规模效应，而B方向受限于法院编制，C方向需四地协调，D方向依赖企业主动，效果不确定。小组讨论共识（示例）：1.一致选择方向A；2.绩效指标：（1）预警准确率：2025年12月底前，系统推送高风险企业名单，经稽查验证后准确率不低于85%；（2）查补贡献率：通过AI预警直接立案查补收入不低于25亿元，占全年稽查收入35%以上；（3）平均检查周期：从立案到审理完毕平均压缩至45个工作日以内，较2024年缩短20%。三、情景模拟题（共1题，作答时间6分钟）【角色设置】你是南京稽查局检查科副科长，今日带队到某大型房企E公司开展土地增值税清算检查。企业财务总监情绪激动，声称：“你们年年查，我们年年配合，房价都被查高了！今天再查，我就找媒体曝光！”现场已有员工围观，有人用手机拍摄。【任务】请模拟现场劝说，稳定局面，并继续推进检查，要求语言得体、逻辑清晰、执法合规。【示范答案】（走上前，微笑，先示意同事暂停录入电脑，面对财务总监）“王总，您好，我是南京稽查局检查科副科长张锐，今天带队开展土地增值税清算检查。首先感谢E公司多年来对税收工作的支持，也理解您刚才的情绪。房价波动受多重因素影响，土地增值税清算目的是确保国家税收不流失，也是保护依法纳税企业公平竞争的环境，与房价本身并无直接因果。根据《税收征管法》第54条，税务机关有权对纳税人涉税资料进行检查，这是法定职责，我们所有程序均在阳光下运行。您若对执法过程有异议，可现场记录，我们也同步开启执法记录仪，确保双向监督。关于媒体监督，我们同样欢迎。检查结束后，我局宣传科会统一发布信息，确保报道客观准确。现在现场员工较多，为避免信息误读，建议我们到会议室继续沟通，我给您和团队充分时间说明情况。请！”（侧身让路，用手势引导，同时低声吩咐同事：“通知物业维持秩序，开启全程录像。”）四、专业加试题（报考稽查局“法律岗”考生作答，共1题，作答时间8分钟）【材料】2025年4月，南京稽查局对F公司开展转让定价调查，发现其2022—2024年连续向境外关联公司支付高额特许权使用费，三年累计8.5亿元，使集团中国部分利润率由15%降至3%。F公司提交APA（预约定价安排）申请，主张支付比例符合独立交易原则，并提供境外第三方可比公司数据。稽查局经二次功能风险分析，认为F公司仅承担有限制造功能，无形资产主要由境外母公司开发，但支付比例仍高于中位值2个百分点。【问题】请围绕“可比性分析”与“利润分割法”适用条件，阐述稽查局应如何调整，并说明APA可否回溯生效及法律依据。【示范答案】1.可比性分析：（1）可比公司筛选：选取全球BVD数据库中“电子元器件代工”行业，筛选标准：①承担制造合约方；②无形资产所有权<5%；③资产规模介于F公司80%—120%；④三年加权平均营业利润率3%—8%。经筛选获得18家可比企业，四分位区间为2.9%—5.1%，中位值4.0%。（2）差异调整：对F公司承担的市场风险、汇率波动、地域成本差异进行+0.5个百分点上调，调整后可比中位值4.5%，仍低于F公司实际支付后利润率3%，说明支付比例过高。2.利润分割法：因F公司仅承担制造功能，未承担无形资产研发风险，不适用“贡献分割法”，而应采用“剩余利润分割法”。步骤：第一步，计算常规回报：给予F公司制造资产10%的常规回报，即8.5亿元×10%=0.85亿元；第二步，计算剩余利润：集团全球剩余利润=15%×全球销售额—常规回报，假设全球销售额100亿元，剩余利润=15-0.85=14.15亿元；第三步，按无形