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文档简介

会计核算基础操作流程手册（二）期末结账完成所有账务处理后，对各账户进行结账：月结：在账簿最后一笔业务下方划单红线，结出本月合计数及余额；年结：在12月月结下方划双红线，结出本年累计数及年末余额（年末需将有余额的账户结转至下年，在摘要栏注明“结转下年”）。结账后，需确保所有账户余额准确，为报表编制提供数据基础。（三）财务报表编制1.资产负债表：根据总账及明细账余额填列（如“货币资金”=库存现金+银行存款+其他货币资金余额；“应收账款”=明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-坏账准备），确保“资产总计=负债及所有者权益总计”。2.利润表：根据损益类科目本期发生额填列（如“营业收入”=主营业务收入+其他业务收入；“营业利润”=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用+投资收益），反映当期经营成果。3.现金流量表：采用直接法（如销售商品收到的现金、购买商品支付的现金）或间接法（以净利润为基础调整非付现费用、经营性应收应付变动）编制，反映现金收支净额。报表编制完成后，需核对表间勾稽关系（如资产负债表“未分配利润”期末数=期初数+利润表“净利润”±利润分配变动），确保数据逻辑一致。四、会计档案管理与合规检查（一）会计档案整理与保管1.档案范围：包括记账凭证（附原始凭证）、各类账簿、财务报表、银行对账单、纳税申报表等。2.整理要求：凭证需按月装订（加装封面，注明凭证起止号、日期、册数），账簿需按年装订（总账、明细账需单独装订），报表需按年度整理归档。3.保管期限：记账凭证、明细账保管30年，总账、报表保管30年，银行对账单保管10年（具体按《会计档案管理办法》执行），电子档案需备份存储，确保可追溯。（二）合规性自查与优化1.定期自查：每月或季度检查账务处理是否符合会计准则（如收入确认时点是否正确、费用资本化与费用化划分是否合规），税务处理是否符合税法要求（如增值税进项抵扣是否合法、所得税税前扣除凭证是否齐全）。2.流程优化：根据业务变化（如新增业务类型、政策调整），及时更新会计科目、核算流程，完善内部控制（如审批流程、凭证审核要点），提升核算效率与合规性。附则：本手册适用于中小企业会计核算基础操作，企业可结合自身业务

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