2026年会计师事务所财务审计岗位笔试经验

2026年会计师事务所财务审计岗位笔试经验一、单项选择题（共10题，每题1分，合计10分）题目：1.在执行年度财务报表审计时，注册会计师发现被审计单位某项固定资产的累计折旧计提不足，导致资产账面价值虚高。对此，注册会计师应当如何处理？A.直接调整固定资产账面价值B.提请管理层调整，若拒绝则出具保留意见审计报告C.仅在审计报告附注中披露该事项D.认为该事项不重大，无需进一步审计程序答案：B解析：注册会计师发现错报应首先提请管理层调整，若管理层拒绝，则需根据错报的严重程度确定审计报告类型。若错报重大，应出具保留意见或否定意见报告。选项A错误，注册会计师无权直接调整；选项C错误，未调整的错报不能仅靠附注披露；选项D错误，错报是否重大需评估，不能因主观判断不重大而忽略。2.根据中国注册会计师职业道德守则，当审计客户要求注册会计师提供代编财务报表服务时，以下哪种情况违反了独立性要求？A.客户为上市公司的非上市公司子公司B.注册会计师在审计期间未参与代编工作C.客户要求代编内容基于管理层提供的虚假数据D.代编服务仅限于编制管理层的内部报告答案：C解析：提供代编服务本身不违反独立性，但若基于虚假数据，则违反了“应保持职业怀疑”和“对客户的责任”原则。选项A和B不违反独立性；选项D若仅用于内部管理，且数据真实，不违反独立性。3.在审计银行存款时，注册会计师计划实施函证程序。以下哪项是函证银行存款余额时必须考虑的程序？A.函证样本的选取应随机抽取B.函证回函需加盖银行公章，但可由经办人签字C.若银行存款为零余额，无需函证D.函证过程需告知被审计单位，但无需告知银行答案：A解析：函证样本应随机选取，确保覆盖所有重要账户。选项B错误，回函需同时加盖银行公章和经办人签字；选项C错误，零余额账户仍需函证以确认无未披露负债；选项D错误，函证需同时告知被审计单位和银行。4.以下哪种情况下，注册会计师应考虑将控制测试的风险评估结果视为“控制有效”并减少实质性程序？A.内部控制设计合理，但未执行测试B.控制测试样本量不足，但未发现偏差C.管理层声明内部控制有效，但缺乏证据支持D.控制测试执行后，发现若干低重大错报答案：B解析：若控制测试样本量充足且未发现偏差，可初步判断控制有效，从而减少实质性程序。选项A和C缺乏证据；选项D发现偏差应增加而非减少实质性程序。5.在审计现金流量表时，注册会计师发现被审计单位通过虚构经营活动现金流来粉饰业绩。对此，以下哪项审计程序最有效？A.分析销售和现金流入的匹配性B.函证应收账款余额C.测试现金日记账与总账的一致性D.检查银行对账单的未达账项答案：A解析：虚构经营活动现金流会导致销售与现金流入不匹配。分析性程序能快速识别异常波动。选项B和C仅验证部分数据，选项D针对的是银行未达账项，与虚构经营活动现金流无关。6.根据中国《企业会计准则》，以下哪种情况下，被审计单位应确认一项资产？A.已预付货款但尚未收到商品B.经营租赁的固定资产，租赁期未满C.已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产D.交易性金融资产，但尚未交付给客户答案：C解析：企业会计准则规定，资产需同时满足“过去的交易或事项形成”“由企业拥有或控制”“预期会给企业带来经济利益”三个条件。选项A需先收到商品；选项B租赁权未完全转移；选项D未交付则未实现控制权。7.在执行存货监盘程序时，注册会计师发现部分存货被过时产品覆盖。对此，注册会计师应如何处理？A.认为存货数量不存在重大错报风险B.仅在审计报告附注中披露该情况C.重新盘点被覆盖的存货D.认为该情况不影响存货估值测试答案：C解析：存货监盘需确保监盘范围完整，被覆盖存货可能存在数量或质量错报，需重新盘点核实。选项A和D错误，需进一步审计；选项B仅披露不充分，错报需调整。8.根据中国《审计法》，注册会计师执行业务时，以下哪项行为可能违反法律法规？A.接受被审计单位提供的免费差旅服务B.保留所有审计工作底稿至少7年C.在审计报告日前非因不可抗力解除审计业务约定D.对审计过程中发现的重大错报出具非无保留意见报告答案：A解析：注册会计师不得接受可能影响独立性的利益，免费差旅服务可能被视为利益输送。选项B符合《审计法》规定；选项C需合理理由；选项D是应尽职责。9.在审计收入确认时，注册会计师发现被审计单位采用“完工百分比法”确认长期合同收入。对此，注册会计师应关注的核心风险是？A.收入确认时点过早B.收入确认金额过高C.合同变更未及时确认收入D.预收账款计提不足答案：A解析：长期合同收入确认的核心风险是时点过早或过晚，需关注完工进度计量是否准确。选项B和C是可能存在的问题，但非核心；选项D与收入确认无关。10.若被审计单位采用分批法核算存货成本，注册会计师应重点测试哪个环节？A.期末存货盘点B.生产成本分配标准合理性C.存货跌价准备计提D.存货周转率计算答案：B解析：分批法下，成本分配标准的合理性直接影响存货成本准确性。选项A和C是常规测试内容，但非分批法核心；选项D是分析性程序，非测试环节。二、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分）题目：1.在执行实质性分析程序时，注册会计师可能依赖的内部信息来源包括？A.被审计单位内部销售预算B.以前审计中发现的异常趋势C.行业公开数据D.管理层提供的关联方交易明细答案：ABD解析：内部信息如预算、历史审计数据、关联方明细均属于内部来源。选项C行业数据属于外部信息。2.根据中国《证券法》，上市公司财务报表审计时，注册会计师应注意哪些信息披露义务？A.审计报告需在指定报刊公布B.若发现重大错报，需及时向证监会报告C.审计费用由上市公司承担D.审计报告需附管理层声明书答案：ACD解析：审计报告需公布、费用由客户承担、需附管理层声明。选项B错，注册会计师需报告给客户，而非证监会。3.在测试固定资产减值准备计提时，注册会计师可能执行哪些程序？A.复核固定资产的预计使用寿命B.函证资产评估机构的评估报告C.测试减值准备计提的审批程序D.分析资产账面价值与可收回金额的差异答案：ABD解析：减值测试需关注使用寿命、评估报告、可收回金额差异。选项C与减值测试无关。4.若被审计单位存在复杂的关联方交易，注册会计师应关注哪些风险？A.利润转移B.资产虚增C.控制权滥用D.独立交易价格缺乏依据答案：ABCD解析：关联方交易可能涉及利润转移、资产虚增、控制权滥用、价格不公允等风险。5.在执行银行存款函证时，注册会计师需关注哪些事项？A.函证金额是否包含未达账项B.函证回函需加盖银行公章C.函证过程需告知客户D.函证样本需分层选取答案：BC解析：函证回函需加盖公章，过程需告知客户。选项A和D非函证核心要求。6.根据中国《企业会计准则第14号——收入》，以下哪些情况需重分类收入？A.预收货款但尚未交付商品B.附有退货权的服务收入C.分期收款的销售合同D.安装费收入，未实现控制权转移答案：BD解析：退货权、未实现控制权的收入需重分类。选项A和C按准则确认收入。7.在审计现金流量表时，注册会计师可能执行的程序包括？A.测试销售收款与现金流入的匹配性B.复核银行承兑汇票贴现息C.函证大额预付款项D.分析净利润与经营活动现金流差异答案：ABCD解析：现金流量表审计涵盖收款、付款、票据、利润差异分析等。8.若被审计单位采用“公允价值模式”计量投资性房地产，注册会计师应关注哪些风险？A.公允价值获取来源的可靠性B.估值模型参数选择的合理性C.公允价值变动损益的计提D.估值减值准备的计提答案：ABCD解析：公允价值模式涉及估值来源、模型参数、损益确认、减值准备等风险。9.在执行存货监盘时，注册会计师可能遇到的困难包括？A.存货数量庞大难以全面监盘B.存货存放地点分散C.被审计单位拒绝提供监盘机会D.盘点期间发生大量存货出入库答案：ABCD解析：存货监盘常见困难包括数量大、地点分散、客户阻挠、盘点期间变动。10.根据中国《审计法》，注册会计师执行业务时，以下哪些行为可能违反独立性要求？A.接受被审计单位提供的免费差旅服务B.丈夫在被审计单位担任财务总监C.近期曾为被审计单位提供咨询服务D.审计费用由被审计单位承担答案：ABC解析：接受利益、亲属任职、曾提供咨询服务均影响独立性。审计费用由客户承担本身不违规。三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）题目：1.若被审计单位未披露关联方交易，注册会计师应直接出具否定意见审计报告。（×）答案：错解析：未披露关联方交易属于错报，但若不重大，可出具保留意见；若重大，则否定意见。2.在审计期间，若被审计单位变更外币业务汇率折算方法，注册会计师应要求追溯重述比较期间财务报表。（√）答案：对解析：汇率变更属于会计政策变更，需追溯重述。3.若被审计单位管理层拒绝提供无保留意见审计报告，注册会计师应立即解除业务约定。（×）答案：错解析：需先沟通原因，若管理层仍拒绝，才可解除业务约定。4.在执行存货监盘时，注册会计师必须亲自盘点所有存货。（×）答案：错解析：可委托被审计单位人员盘点，但需全程监盘。5.若被审计单位存在重大错报，注册会计师应直接出具非无保留意见报告。（×）答案：错解析：需先与管理层沟通，若拒绝调整，才出具非无保留意见报告。6.根据中国《审计法》，注册会计师执行业务时，不得与被审计单位存在控股关系。（√）答案：对解析：控股关系严重损害独立性。7.在审计期间，若被审计单位新增重大投资项目，注册会计师应重新评估重大错报风险。（√）答案：对解析：新增投资可能带来新风险。8.若被审计单位采用“后进先出法”核算存货成本，注册会计师应关注物价变动对成本的影响。（√）答案：对解析：后进先出法在物价变动时可能导致成本虚高。9.在执行银行存款函证时，若银行回函显示“存款不足”，注册会计师应立即认为存在重大错报。（×）答案：错解析：需核实是否存在未达账项或其他解释。10.根据中国《企业会计准则》，固定资产减值准备一经计提不得转回。（√）答案：对解析：减值准备后续期间不得转回。四、简答题（共5题，每题4分，合计20分）题目：1.简述注册会计师在执行存货监盘程序时，如何应对被审计单位拒绝提供监盘机会的情况？答案：（1）与管理层沟通拒绝原因，记录沟通情况；（2）若仍拒绝，应视为审计范围受到限制，需评估影响；（3）若限制重大，应出具保留或否定意见报告，并明确说明限制影响；（4）必要时可中止审计或解除业务约定。题目：2.简述注册会计师在审计期间发现管理层故意隐瞒关联方交易时，应采取的步骤。答案：（1）与管理层沟通，要求披露关联方交易；（2）若拒绝，评估错报的严重程度；（3）若错报重大，需出具非无保留意见报告，并披露隐瞒情况；（4）必要时可中止审计。题目：3.简述注册会计师在审计现金流量表时，如何测试经营活动现金流准确性？答案：（1）分析销售、应收账款变动与现金流入的匹配性；（2）测试成本费用与现金流出的一致性；（3）复核关联方交易现金流量；（4）检查预收账款、应收账款回款情况。题目：4.简述注册会计师在审计期间，如何应对被审计单位管理层拒绝调整重大错报的情况？答案：（1）再次与管理层沟通，说明错报影响及审计准则要求；（2）若仍拒绝，评估错报的严重程度；（3）若错报重大，需出具非无保留意见报告，并明确说明未调整原因；（4）必要时可中止审计或解除业务约定。题目：5.简述注册会计师在审计期间，如何识别被审计单位可能存在的收入确认操纵风险？答案：（1）关注收入确认时点异常（如提前确认）；（2）测试合同条款与收入确认政策的匹配性；（3）分析关联方交易收入占比；（4）检查退货率、销售退回情况。五、综合题（共2题，每题10分，合计20分）题目：1.被审计单位为一家制造业上市公司，注册会计师在审计期间发现以下情况：（1）管理层拒绝披露与关联方的大额交易，理由是“商业机密”；（2）存货监盘期间，注册会计师发现部分存货被其他产品覆盖，但被审计单位称“盘点后临时堆放”；（3）现金流量表显示经营活动现金流大幅高于净利润，但注册会计师未发现明显解释。要求：（1）注册会计师应如何处理上述情况？（2）若管理层拒绝调整关联方交易，注册会计师应出具何种审计报告？答案：（1）处理步骤：-关联方交易：要求披露，若拒绝，评估错报严重程度，可能影响独立性需中止审计或出具非无保留意见报告；-存货监盘：要求重新盘点被覆盖存货，若拒绝，评估错报风险，可能影响存货估值；-经营活动现金流：分析销售、应收账款、成本费用与现金流入的匹配性，若无法解释，需调整审计程序或出具非无保留意见报告。（2）审计报告类型：若关联方交易重大，应出具保留或否定意见报告，需披露未披露交易及影响。若同时存在其他重大错报，可能需否定意见。题目：2.被审计单位为一家房地产企业，注册会计师在审计期间发现以下情况：（1）管理层采用“公允价值模式”计量投资性房地产，但估值模型参数（如折现率）明显高于市场水平；（2）固定资产减值准备计提不足，原因是管理层认为“未来市场好转”；（3）现金流量表显