2026年财务会计实操考试题及答案详解

2026年财务会计实操考试题及答案详解一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.甲公司2026年1月1日购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。采用年限平均法计提折旧，2026年应计提的折旧额为多少？A.9万元B.10万元C.8万元D.7万元2.乙公司2026年2月发生一笔管理费用10万元，其中3万元属于预付下一年度的费用，该笔费用在2026年应计入管理费用多少万元？A.7万元B.10万元C.3万元D.0万元3.丙公司2026年3月销售一批商品，售价100万元，增值税税率13%，成本80万元，商品已发出但货款尚未收到。丙公司应确认的应收账款为多少万元？A.100万元B.113万元C.80万元D.93万元4.丁公司2026年4月收到一笔为期6个月的借款100万元，年利率6%，到期一次性还本付息。该笔借款的利息费用在2026年应计入财务费用多少万元？A.3万元B.6万元C.1.5万元D.4.5万元5.戊公司2026年5月发生一笔坏账准备，应收账款余额200万元，按5%计提，已计提坏账准备10万元。当期应补提坏账准备多少万元？A.10万元B.5万元C.0万元D.15万元6.己公司2026年6月采购一批原材料，买价10万元，增值税进项税额1.3万元，运输费用1万元（可抵扣进项税额10%），原材料入库前发生损耗2万元。该批原材料的入账价值为多少万元？A.10万元B.9.7万元C.8万元D.11万元7.庚公司2026年7月采用实际成本法核算原材料，发出原材料一批，实际成本15万元，该批原材料用于生产产品。该笔业务应计入生产成本的金额为多少万元？A.15万元B.0万元C.13.5万元D.10万元8.辛公司2026年8月发生一笔资本性支出20万元，用于购建固定资产。该笔支出应计入多少科目？A.管理费用B.营业外支出C.在建工程D.财务费用9.壬公司2026年9月收到一笔政府补助50万元，用于弥补亏损。该笔补助应计入多少科目？A.营业外收入B.其他收益C.资本公积D.盈余公积10.癸公司2026年10月采用公允价值模式核算投资性房地产，某办公楼2026年初公允价值1000万元，年末公允价值1100万元。当期应计入其他综合收益的金额为多少万元？A.100万元B.10万元C.0万元D.50万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）11.下列哪些业务应计入企业当期损益？A.销售商品确认的收入B.计提的管理费用C.接受政府补助D.购置固定资产支付的价款12.下列哪些科目属于资产类科目？A.应收账款B.预收账款C.存货D.短期借款13.下列哪些情况需要计提固定资产减值准备？A.固定资产市价大幅下跌B.固定资产长期闲置不用C.固定资产预计未来现金流量低于账面价值D.固定资产发生毁损14.下列哪些业务会影响企业留存收益？A.盈余公积转增资本B.接受投资者投入资本C.盈利或亏损D.分配现金股利15.下列哪些科目属于负债类科目？A.应付账款B.预付账款C.长期借款D.应付债券三、判断题（共10题，每题1分，共10分）16.企业采用现金收付基础进行会计核算，其记录的会计信息不符合会计准则要求。17.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。18.企业预付的租金，应计入预付账款科目，并在租赁期摊销时计入管理费用。19.增值税进项税额不可抵扣的情况包括用于集体福利或个人消费的购进货物。20.企业接受投资者投入的资本，应计入实收资本科目。21.坏账准备计提后，若应收账款实际发生坏账，应冲减坏账准备科目。22.企业采用计划成本法核算存货，期末应将发出存货的计划成本与实际成本的差异计入管理费用。23.资本性支出是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而发生的，不能全部计入当期损益，而应当在以后会计期间分期摊销的各项支出。24.投资性房地产采用公允价值模式核算时，公允价值的变动应计入当期损益。25.企业分配现金股利时，应借记利润分配科目，贷记应付股利科目。四、简答题（共3题，每题5分，共15分）26.简述固定资产折旧的影响因素。27.简述增值税进项税额抵扣的注意事项。28.简述企业收到政府补助时的会计处理原则。五、业务题（共2题，每题20分，共40分）29.甲公司2026年发生以下业务，请编制相关会计分录：（1）1月1日购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2月1日预付下一年度的租金20万元。（3）3月1日销售一批商品，售价50万元，增值税税率13%，成本40万元，货款已收讫。（4）4月1日收到一笔为期6个月的借款100万元，年利率6%，到期一次性还本付息。（5）5月1日发生一笔坏账准备，应收账款余额200万元，按5%计提，已计提坏账准备5万元。30.乙公司2026年发生以下业务，请编制相关会计分录：（1）1月1日采购一批原材料，买价100万元，增值税进项税额13万元，运输费用2万元（可抵扣进项税额20%），原材料入库前发生损耗5万元。（2）2月1日发出原材料一批，实际成本80万元，用于生产产品。（3）3月1日采用实际成本法核算原材料，发出原材料一批，实际成本60万元，该批原材料用于生产产品。（4）4月1日发生一笔资本性支出50万元，用于购建固定资产。（5）5月1日收到一笔政府补助100万元，用于弥补亏损。答案及解析一、单项选择题答案及解析1.B解析：年限平均法计提折旧额＝（原值－净残值）÷预计使用年限＝（50－5）÷5＝9（万元）。2.A解析：预付下一年度的费用应计入预付账款，2026年应计入管理费用＝10－3＝7（万元）。3.B解析：应收账款＝售价＋增值税＝100＋100×13%＝113（万元）。4.C解析：利息费用在2026年应计入财务费用＝100×6%÷2＝3（万元）。5.B解析：当期应补提坏账准备＝200×5%－10＝5（万元）。6.B解析：原材料的入账价值＝买价＋运输费用－可抵扣进项税额＋损耗＝10＋1－1×10%＋2＝9.7（万元）。7.A解析：实际成本法下，发出原材料计入生产成本＝15（万元）。8.C解析：资本性支出应计入在建工程，待固定资产达到预定可使用状态后转入固定资产科目。9.A解析：政府补助用于弥补亏损，应计入营业外收入。10.A解析：公允价值变动计入其他综合收益＝1100－1000＝100（万元）。二、多项选择题答案及解析11.ABC解析：销售商品确认的收入、计提的管理费用、接受政府补助属于当期损益；购置固定资产支付的价款属于资产。12.AC解析：应收账款、存货属于资产类科目；预收账款、短期借款属于负债类科目。13.ABCD解析：固定资产市价大幅下跌、长期闲置不用、预计未来现金流量低于账面价值、发生毁损均需计提减值准备。14.ACD解析：盈余公积转增资本、盈利或亏损、分配现金股利会影响留存收益；接受投资者投入资本会增加资本公积，不会影响留存收益。15.AC解析：应付账款、长期借款属于负债类科目；预付账款属于资产类科目；应付债券属于负债类科目。三、判断题答案及解析16.√解析：现金收付基础不符合会计准则要求，应采用权责发生制。17.√解析：固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，若需变更，需作为会计估计变更处理。18.×解析：预付的租金应计入预付账款，并在租赁期摊销时计入管理费用或制造费用（视业务性质而定）。19.√解析：增值税进项税额不可抵扣的情况包括用于集体福利或个人消费的购进货物。20.√解析：企业接受投资者投入的资本，应计入实收资本科目。21.√解析：坏账准备计提后，若应收账款实际发生坏账，应冲减坏账准备科目。22.×解析：计划成本法下，发出存货的计划成本计入生产成本，实际成本与计划成本的差异计入材料成本差异。23.√解析：资本性支出是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而发生的，不能全部计入当期损益，而应当在以后会计期间分期摊销的各项支出。24.√解析：投资性房地产采用公允价值模式核算时，公允价值的变动应计入当期损益（公允价值变动损益）。25.√解析：企业分配现金股利时，应借记利润分配科目，贷记应付股利科目。四、简答题答案及解析26.固定资产折旧的影响因素固定资产折旧的影响因素包括：原值、预计使用年限、预计净残值、折旧方法。27.增值税进项税额抵扣的注意事项增值税进项税额抵扣的注意事项包括：（1）购进货物、劳务、服务用于可抵扣项目的，其进项税额可抵扣；（2）购进货物、劳务、服务用于集体福利或个人消费的，其进项税额不可抵扣；（3）不动产、不动产在建工程的进项税额需分2年抵扣；（4）农产品进项税额需按规定扣除。28.企业收到政府补助时的会计处理原则企业收到政府补助时的会计处理原则包括：（1）与资产相关的政府补助，应计入递延收益，并在相关资产达到预定可使用状态后分期摊销；（2）与收益相关的政府补助，若用于弥补亏损，应计入营业外收入；若用于日常活动，应计入其他收益。五、业务题答案及解析29.甲公司2026年业务会计分录（1）1月1日购入设备：借：固定资产100贷：银行存款100计提折旧（假设按月计提）：借：管理费用1.8（9÷12）贷：累计折旧1.8（2）2月1日预付租金：借：预付账款20贷：银行存款20（3）3月1日销售商品：借：银行存款57.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5结转成本：借：主营业务成本40贷：库存商品40（4）4月1日收到借款：借：银行存款100贷：短期借款100计提利息（假设按月计提）：借：财务费用0.5（100×6%÷12）贷：应付利息0.5（5）5月1日计提坏账准备：借：资产减值损失10（200×5%－5）贷：坏账准备1030.乙公司2026年业务会计分录（1）1月1日采购原材料：借：原材