2025年CPA税法专项练

2025年CPA税法专项练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12题，每题1分，共12分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)1.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A.从事货物生产、批发或零售的单位和个人销售货物B.提供加工、修理修配劳务的单位和个人C.转让土地使用权的行为D.从事餐饮服务的企业提供餐饮服务2.某增值税一般纳税人购进用于生产应税产品的原材料，取得的增值税专用发票上注明的税额为10万元，该原材料因管理不善发生全部毁损，该纳税人就此事不可抵扣的进项税额为（）万元。A.10B.9C.1D.03.根据消费税法律制度的规定，下列产品中，不属于消费税应税消费品的是（）。A.卷烟B.高尔夫球杆C.木制一次性筷子D.汽油4.某居民企业2024年度取得营业收入1000万元，营业成本600万元，发生管理费用100万元（其中含通过公益性社会团体向灾区捐款50万元），财务费用30万元，销售费用80万元。该企业2024年度的应纳税所得额为（）万元。A.270B.320C.370D.4205.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述中，正确的是（）。A.企业使用固定资产的折旧方法，可以自行确定，与税法规定无关B.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时允许扣除C.企业自行研发的支出，可以全部在税前扣除D.固定资产盘盈，应计入当期应纳税所得额6.张某为某公司高级工程师，2024年12月取得工资薪金收入10万元，取得年终奖10万元。该公司已按月代扣代缴了个人所得税。张某2024年12月应补缴的个人所得税为（）元。（假设工资薪金适用税率20%，年终奖单独计税）A.0B.2,000C.4,000D.6,0007.下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税处理的表述中，正确的是（）。A.个人独资企业和合伙企业是企业所得税的纳税人B.投资者的生产、经营所得，比照“工资、薪金所得”项目适用税率C.合伙企业应汇总计算全体合伙人的应纳税所得额D.投资者兴办两个或两个以上企业的，应分别计算应纳税所得额8.根据税收征管法律制度的规定，下列各项中，不属于税务检查职权的是（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.调查取证，询问有关人员C.依法采取强制执行措施D.通知银行冻结纳税人的存款9.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年8月销售化妆品取得含税销售额200万元，收取包装物租金5万元。该企业8月份增值税销项税额为（）万元。（化妆品适用税率13%，包装物租金视为货物销售）A.26.00B.27.69C.28.77D.30.0010.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以在计算应纳税所得额时加计扣除的是（）。A.资产购置税金B.存货的进项税额C.企业发生的广告费和业务宣传费D.企业安置残疾人员的工资支出11.下列关于增值税留抵退税的表述中，正确的是（）。A.一般纳税人符合条件的，可以申请立即退还全部进项税额B.留抵退税额以纳税人上期末留抵税额为限C.留抵退税制度仅适用于制造业企业D.申请留抵退税时，不需要提供相关证明材料12.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月将自产的一批成本为80万元的产品用于赠送客户，该产品市场售价为100万元（不含税）。甲公司该业务应确认的增值税销项税额为（）万元。A.0B.8C.10.8D.12二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、少选、未选均不得分。)13.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产半成品用于连续生产应税产品D.将购进货物分配给投资者14.企业发生的下列支出中，属于工资薪金支出，可以在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除的有（）。A.支付给职工的奖金B.支付给职工的福利费C.支付给职工的补充养老保险费D.支付给职工的差旅费15.下列关于消费税计税依据的表述中，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品，以不含增值税的销售额为计税依据B.纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格确定计税依据C.纳税人自产自用没有同类消费品的应税消费品，按照组成计税价格确定计税依据D.委托加工应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格确定计税依据（受托方没有同类消费品价格）16.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.个体工商户的生产、经营所得17.税收法定原则的基本要求包括（）。A.税收必须由法律规定B.税收必须由税务机关征收C.纳税人的权利受法律保护D.税收法律优先于税收行政法规18.下列关于企业所得税特别纳税调整管理的表述中，正确的有（）。A.特别纳税调整适用于关联企业之间的业务往来B.税务机关有权要求企业提供关联交易同期资料C.对存在转让定价问题的企业，税务机关可以核定其应纳税额D.特别纳税调查调整的法定期限一般为3个月19.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以适用简易计税方法计税的有（）。A.小规模纳税人销售货物B.一般纳税人销售自产的不动产C.一般纳税人提供不动产租赁服务D.一般纳税人销售用于简易计税方法的农产品20.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知银行冻结纳税人的相当于应纳税款数额的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款D.限制纳税人处分其大额现金三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分。不得列式，不必计算结果。）21.某商贸企业为增值税一般纳税人，2024年11月发生以下业务：（1）销售商品取得含税销售额100万元，开具增值税专用发票。（2）销售商品取得含税销售额50万元，开具普通发票。（3）购进商品取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，商品已验收入库。（4）发生购进货物非正常损失，该货物金额为5万元。（5）本月进项税额转出1万元。假设该企业适用增值税税率13%，请计算该企业11月份应纳（或应退税额）的增值税。22.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年9月销售自产化妆品取得含税销售额200万元（开具增值税专用发票），另收取包装物租金5万元（开具普通发票）。该企业9月份购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，原材料已验收入库。该企业9月份“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目贷方发生额1万元。请计算该企业9月份应纳的增值税。23.某居民企业2024年度财务报表显示：营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用60万元，管理费用100万元，财务费用40万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。该企业2024年度在计算企业所得税应纳税所得额时，已根据规定扣除广告费和业务宣传费50万元，并按税法规定计提了固定资产折旧20万元。请计算该企业2024年度的应纳税所得额。24.张某为个人独资企业投资者，2024年从该企业取得经营所得80万元。已知个人独资企业投资者经营所得适用的税率为5%，速算扣除数为14.5万元。请计算张某2024年应缴纳的个人所得税。四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合题意，根据相关税收法律制度的规定进行分析、计算和回答。不得列式，不必计算结果。）25.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：（1）销售自产设备取得含税销售额117万元，开具增值税专用发票。（2）将自产货物用于无偿赠送，该货物成本80万元，无同类货物销售价格。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，材料已验收入库。（4）当月进项税额发生转出2万元。假设该企业适用增值税税率13%，请计算甲公司10月份应纳的增值税。另外，税务机关在检查中发现，甲公司在2024年8月销售货物时，误将13%的税率按9%计算缴纳了增值税，金额为30万元。请根据税收征收管理法律制度的规定，分析税务机关应如何处理，并说明理由。26.乙公司为居民企业，2024年度财务报表显示：实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用100万元，管理费用150万元（其中含通过公益性社会团体向灾区捐款50万元），财务费用80万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元（非广告费和业务宣传费支出）。该公司2024年度资产折旧费用为100万元（符合税法规定），研发费用支出为60万元。已知该公司2023年度尚未弥补的亏损为30万元。请根据企业所得税法律制度的规定，分析计算乙公司2024年度应纳的企业所得税额。---试卷答案一、单项选择题1.C2.A3.B4.C5.D6.C7.D8.C9.B10.D11.B12.C二、多项选择题13.ABD14.ABCD15.ABC16.ABCD17.ACD18.ABC19.BC20.AB三、计算题21.计算步骤：（1）销项税额=（100+50）/（1+13%）*13%=18.58万元（2）进项税额=10.4-5*13%-1=8.35万元（3）应纳增值税=18.58-8.35=10.23万元（或：应纳增值税=[（100+50）/（1+13%）-5*13%-1]*13%=10.23万元）22.计算步骤：（1）销项税额=（200+5）/（1+13%）*13%=26.77万元（2）进项税额=13-1=12万元（3）应纳增值税=26.77-12=14.77万元（或：应纳增值税=[（200+5）/（1+13%）-1]*13%=14.77万元）23.计算步骤：（1）会计利润=800+10-500-60-100-40-5=105万元（2）广告费和业务宣传费扣除限额=800*15%=120万元，实际发生50万元，可以据实扣除。（3）税法允许扣除的折旧=100万元（假设与会计折旧一致）（4）应纳税所得额=105-(120-50)+(100-20)=105-70+80=115万元（或：应纳税所得额=会计利润+纳税调增项-纳税调减项=105+(100-20)-50=115万元）24.计算步骤：（1）应纳税所得额=80万元（2）应纳个人所得税=80*5%-14.5=0.5万元四、综合题25.分析：甲公司10月份应纳增值税计算：（1）销项税额=117/（1+13%）*13%+80/（1+13%）*13%=13.58+9.42=23万元（2）进项税额=6.5-2=4.5万元（3）应纳增值税=23-4.5=18.5万元税务机关处理：税务机关应追缴甲公司少缴的增值税30万元，并加收滞纳金。理由：根据税收征收管理法律制度规定，纳税人未按照规定缴纳少缴税款的，税务机关可以追缴税款，并自纳税义务发生之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。26.分析：乙公司2024年度应纳企业所得税额计算：（1）会计利润=1000+20-600-100-150-80-10=70万元（2）广告费和业务宣传费扣除限额=1000*15%=150万元，实际发生100万元，可以据实扣除。（3）公益性捐赠支出扣除限额=70*1