记账实操-律师事务所（合伙 公司制）账务处理分录实例

会计实操文库33/33记账实操-律师事务所（合伙/公司制）账务处理分录实例一、总则1.1目的为规范律师事务所（以下简称“律所”）账务处理流程，确保会计信息真实、准确、完整，明确诉讼代理、非诉顾问、法律顾问、知识产权代理等核心业务的会计分录编制标准，提升财务核算效率与合规性，特制定本SOP。1.2适用范围本SOP适用于普通合伙制、特殊的普通合伙制、公司制律师事务所，覆盖民事/刑事诉讼代理、常年法律顾问、专项法律事务、法律咨询、仲裁代理、法律援助等全业务线的收入确认、成本归集、费用核算、税务处理、权益管理等会计核算环节。1.3核心原则权责发生制原则：收入与费用的确认以法律服务合同履约进度为核心，不以款项收付为判定标准；跨期法律服务（如常年顾问）按服务期分期确认收入，预付办公场地租金、物业费等按受益期分期摊销。成本匹配原则：当期确认的法律服务收入需与对应的律师人工成本、案件直接费用（如差旅费、诉讼费、调查取证费）精准匹配，契合律所“案件制”运营特点。合规精准原则：分录编制严格遵循增值税相关规定（一般纳税人咨询/代理服务适用6%税率，小规模纳税人征收率3%），科目使用符合《企业会计准则》，附齐全原始凭证（如委托代理合同、律师费结算单、发票、付款回单等）。权益清晰原则：针对合伙制律所的合伙人分红、出资、退伙，公司制律所的股权变动、利润分配等业务，建立专项账务处理标准，确保权益核算清晰可追溯。1.4术语定义诉讼业务：包括民事、刑事、行政案件的一审、二审、再审、执行代理等具有司法程序的法律服务。非诉业务：包括常年法律顾问、专项法律尽职调查、并购重组法律服务、知识产权代理、法律咨询等无司法程序的法律服务。案件工时：指律师及助理为承办某一案件投入的工作时间，是核算案件成本与确认履约进度的核心依据。合伙人收益分配：指合伙制律所扣除成本费用、提取公积金后，按照合伙协议约定向合伙人分配的利润。二、核心法律服务收入账务处理SOP2.1诉讼代理业务收入核算（15个实例）2.1.1一般纳税人单次民事诉讼代理现收（含税金额）【业务场景】202X年X月X日，某特殊的普通合伙制律所（一般纳税人）与A企业签订买卖合同纠纷一审代理合同，含税律师费53000元（税率6%），法院判决书送达当日A企业通过银行转账全额支付。【会计分录】借：银行存款-基本户53000贷：主营业务收入-诉讼业务收入-民事代理收入50000（53000÷(1+6%)）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3000（50000×6%）【原始凭证】委托代理合同、法院判决书签收单、增值税专用发票、银行收款回单2.1.2一般纳税人风险代理分期收款【业务场景】律所与B企业签订工程款追偿纠纷风险代理合同，约定：基础律师费含税21200元（签订合同支付），回款后按追回金额的15%支付风险律师费。项目周期6个月，合同签订日收到基础费；第4个月追回款项100万元，收到风险律师费含税159000元。【会计分录】签订合同，收到基础律师费：借：银行存款-基本户21200贷：主营业务收入-诉讼业务收入-风险代理基础收入20000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1200第4个月追回款项，收到风险律师费：借：银行存款-基本户159000贷：主营业务收入-诉讼业务收入-风险代理提成收入150000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）9000【原始凭证】风险代理合同、回款确认书、律师费结算单、增值税发票、银行回单2.1.3小规模纳税人刑事案件辩护现金收款【业务场景】某普通合伙制律所（小规模纳税人）接受C家属委托，提供故意伤害罪一审辩护，含税律师费30900元（征收率3%），家属以现金支付。【会计分录】借：库存现金30900贷：主营业务收入-诉讼业务收入-刑事辩护收入30000（30900÷(1+3%)）贷：应交税费-应交增值税900【原始凭证】刑事委托辩护协议、现金收款收据、辩护词签收单2.1.4诉讼业务尾款逾期坏账计提【业务场景】202X年X月，律所为D企业代理商标侵权纠纷二审，剩余含税尾款10600元（税率6%）逾期2年未收回，经合伙人会议审批计提100%坏账准备。【会计分录】计提坏账准备：借：信用减值损失10600贷：坏账准备10600确认坏账损失（核销应收账款）：借：坏账准备10600贷：应收账款-D企业10600【原始凭证】坏账审批决议、应收账款账龄分析表、案件结案证明2.1.5诉讼业务律师费折让处理【业务场景】律所为E企业代理股权纠纷再审，含税律师费63600元，因案件再审维持原判，双方协商给予20%折让，客户支付剩余款项50880元。【会计分录】案件结案，原确认收入：借：应收账款-E企业63600贷：主营业务收入-诉讼业务收入-再审代理收入60000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3600签订折让协议，开具红字增值税专用发票：借：主营业务收入-诉讼业务收入-再审代理收入12000（60000×20%）借：应交税费-应交增值税（销项税额）720（3600×20%）贷：应收账款-E企业12720收到客户支付的剩余款项：借：银行存款-基本户50880贷：应收账款-E企业50880【原始凭证】折让协议、红字增值税专用发票、银行收款回单2.1.6-2.1.15延伸场景分录（摘要版）业务场景含税金额会计分录核心逻辑民事案件二审+执行代理打包收入106000元（二审63600+执行42400）按两项服务公允价值分摊收入，分别确认销项税额法律援助案件财政补贴收入5300元收到补贴时计入递延收益，案件结案后转主营业务收入客户以实物资产抵付律师费含税212000元（办公设备公允价值200000元）借：固定资产200000借：应交税费-进项税额26000贷：主营业务收入200000贷：应交税费-销项税额12000贷：营业外收入14000小规模纳税人季度免税收入含税92700元（季度销售额≤30万）借：银行存款92700贷：主营业务收入92700（免税，无需拆分税额）诉讼预收款转收入（案件胜诉50%）预收84800元借：合同负债42400贷：主营业务收入40000贷：应交税费-销项税额2400集团案件批量代理（多子公司）含税318000元按各子公司案件工时占比分摊收入，统一开具发票诉讼业务违约金收入含税1060元计入营业外收入，按6%计提销项税额跨境诉讼代理（免税）含税53000元（符合跨境服务免税政策）借：银行存款53000贷：主营业务收入53000（备案后免征增值税）案件再审补正法律服务收费含税2120元计入主营业务收入-诉讼业务收入长期客户诉讼年费含税127200元/年，按月支付每月收到款项时确认收入10000元+销项税额600元2.2非诉法律服务收入核算（12个实例）2.2.1一般纳税人常年法律顾问年费收入【业务场景】律所与F企业签订年度常年法律顾问合同，含税年费127200元（税率6%），合同签订日客户一次性支付全年费用，服务期12个月。【会计分录】收到全年法律顾问费：借：银行存款-基本户127200贷：合同负债-F企业127200按月分摊确认收入：借：合同负债-F企业10600贷：主营业务收入-非诉业务收入-常年顾问收入10000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）600【原始凭证】常年法律顾问合同、银行收款回单、月度法律服务记录表2.2.2一般纳税人并购专项法律尽职调查收入【业务场景】律所为G企业提供并购重组专项法律尽职调查，含税律师费212000元（税率6%），约定分3期支付：合同签订日支付30%（63600元），尽职调查初稿提交支付40%（84800元），最终报告提交支付30%（63600元）。项目履约进度按工时计量，初稿提交时完成60%工时，最终报告提交时完成100%。【会计分录】签订合同，收到首期款：借：银行存款-基本户63600贷：合同负债-G企业63600提交尽职调查初稿，按60%履约进度确认收入：借：合同负债-G企业63600借：应收账款-G企业84800贷：主营业务收入-非诉业务收入-专项尽调收入120000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）7200收到中期款：借：银行存款-基本户84800贷：应收账款-G企业84800提交最终报告，确认剩余40%收入并收款：借：应收账款-G企业63600贷：主营业务收入-非诉业务收入-专项尽调收入60000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3600借：银行存款-基本户63600贷：应收账款-G企业63600【原始凭证】专项法律服务合同、尽职调查报告签收单、增值税发票、银行回单2.2.3小规模纳税人法律咨询收入【业务场景】某小型律所（小规模纳税人）为H小微企业提供劳动用工合规咨询，含税咨询费15450元（征收率3%），客户以微信转账支付。【会计分录】借：其他货币资金-微信零钱15450贷：主营业务收入-非诉业务收入-法律咨询收入15000贷：应交税费-应交增值税450【原始凭证】法律咨询协议、咨询报告、微信收款凭证2.2.4-2.2.12延伸场景分录（摘要版）业务场景含税金额会计分录核心逻辑知识产权代理（商标注册+维权）含税31800元分“注册申请”“维权代理”两个节点确认收入企业破产清算专项法律服务含税106000元按清算阶段（申报、重整、分配）分期确认收入法律咨询分包成本抵扣收入53000元，分包成本21200元收入全额确认，分包成本计入主营业务成本免费法律咨询（引流）0元律师人工成本计入销售费用，不确认收入跨境投资法律尽调（零税率）含税53000元按零税率申报增值税，确认收入50000元非诉业务退款处理已确认收入含税10600元开具红字发票冲减收入与销项税额法律培训课程收入含税31800元计入其他业务收入，按6%计提销项税额政府专项法律课题研究收入含税63600元收到款项时计入合同负债，课题结题后转收入律师见证服务收入含税2120元计入主营业务收入-非诉业务收入2.3其他法律服务收入核算（8个实例）2.3.1仲裁代理服务收入（一般纳税人）【业务场景】律所为I企业提供国际贸易仲裁代理，含税律师费53000元（税率6%），仲裁裁决书送达后客户转账支付。【会计分录】借：银行存款-基本户53000贷：主营业务收入-诉讼业务收入-仲裁代理收入50000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3000【原始凭证】仲裁代理合同、仲裁裁决书、增值税发票、银行回单2.3.2法律文书代写服务收入【业务场景】律所接受J个人委托，代写股权转让协议，含税服务费2120元（税率6%），客户现金支付。【会计分录】借：库存现金2120贷：主营业务收入-非诉业务收入-文书代写收入2000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）120【原始凭证】文书代写协议、协议签收单、现金收款收据2.3.3-2.3.8延伸场景分录（摘要版）业务场景含税金额会计分录核心逻辑企业合规体系建设服务含税106000元按方案设计、落地、验收三个阶段分期确认收入律师尽职调查外包协作收入含税21200元计入主营业务收入-非诉业务收入法律风险评估服务收入含税31800元报告提交后一次性确认收入调解案件代理收入含税10600元调解协议达成后确认收入法律数据库租赁收入含税4240元/年按月分摊确认其他业务收入闲置办公场地出租收入含税21200元/年计入其他业务收入，按13%计提销项税额三、案件成本与费用账务处理SOP（共40个实例）3.1案件人工成本核算（20个实例）3.1.1执业律师案件工资核算（合伙制）【业务场景】某合伙制律所当月发放A诉讼案件承办律师工资：主办律师工资30000元，律师助理工资8000元，合计38000元。个人社保公积金合计7600元，个人所得税1920元，公司承担社保公积金11400元。该案件当月结案，人工成本全额计入案件成本。【会计分录】计提案件人员工资：借：主营业务成本-案件成本-A案件-人工成本38000贷：应付职工薪酬-工资38000计提公司承担的社保公积金：借：主营业务成本-案件成本-A案件-人工成本11400贷：应付职工薪酬-社保公积金11400发放工资，代扣个人社保公积金与个税：借：应付职工薪酬-工资38000贷：银行存款-基本户28480贷：应交税费-应交个人所得税1920贷：其他应付款-个人社保公积金7600缴纳社保公积金与个税：借：应付职工薪酬-社保公积金11400借：其他应付款-个人社保公积金7600借：应交税费-应交个人所得税1920贷：银行存款-基本户20920【原始凭证】案件人员工资表、社保公积金缴费单、个税完税凭证、案件工时分配表3.1.2外聘专家劳务报酬核算【业务场景】律所为B专项尽调项目聘请外部税务专家，支付含税劳务报酬10300元（专家为小规模纳税人，代开增值税普通发票，征收率3%）。【会计分录】借：主营业务成本-案件成本-B项目-外聘专家费10000借：应交税费-应交增值税（进项税额）300贷：银行存款-基本户10300【原始凭证】专家聘用协议、增值税普通发票、银行付款回单3.1.3律师案件提成核算（合伙制）【业务场景】某合伙制律所约定，律师承办案件按税后收入的30%计提提成。C案件税后收入50000元，计提提成15000元，当月发放。【会计分录】计提律师提成：借：主营业务成本-案件成本-C案件-律师提成15000贷：应付职工薪酬-提成工资15000发放提成：借：应付职工薪酬-提成工资15000贷：银行存款-基本户15000【原始凭证】提成计算表、银行付款回单、合伙协议提成条款3.1.4-3.1.20延伸场景分录（摘要版）业务场景金额会计分录核心逻辑律师执业资格培训费（CPA/税务师）10600元（含税）借：主营业务成本-人工成本10000借：应交税费-进项税额600贷：银行存款10600跨期案件人工成本分摊总人工成本120000元，项目周期6个月每月分摊20000元计入案件成本兼职律师劳务报酬5150元（含税）借：主营业务成本-人工成本5000借：应交税费-进项税额150贷：银行存款5150律师年终奖计提50000元计提时计入案件成本，发放时代扣个税合伙人案件分红200000元借：利润分配-合伙人分红200000贷：应付股利-合伙人200000未结案案件人工成本结转30000元计入存货-在办案件成本，案件结案后转主营业务成本公司制律所律师股权激励100000元借：主营业务成本-人工成本100000贷：资本公积-股本溢价100000法律援助案件律师补贴2000元借：主营业务成本-人工成本2000贷：银行存款20003.2案件直接费用核算（20个实例）3.2.1案件差旅费核算（可抵扣进项）【业务场景】D诉讼案件律师赴外地开庭，发生差旅费10270元：机票4000元（可抵扣进项税额120元）、住宿费3000元（含税，税率6%，可抵扣进项169.81元）、市内交通费2000元、误餐补助1000元。【会计分录】借：主营业务成本-案件成本-D案件-差旅费9980.19借：应交税费-应交增值税（进项税额）289.81（120+169.81）贷：银行存款-基本户10270【原始凭证】差旅费报销单、机票行程单、住宿费增值税专用发票、交通发票3.2.2案件诉讼费与调查取证费核算【业务场景】E民事案件发生法院诉讼费5000元（无税，财政票据），调查取证费2120元（含税，税率6%），均通过银行转账支付。【会计分录】借：主营业务成本-案件成本-E案件-诉讼费5000借：主营业务成本-案件成本-E案件-调查取证费2000借：应交税费-应交增值税（进项税额）120贷：银行存款-基本户7120【原始凭证】法院诉讼费票据、调查取证费发票、银行付款回单3.2.3案件资料打印与公证费核算【业务场景】F专项尽调项目发生资料打印费2260元（含税，税率13%），公证费1060元（含税，税率6%），银行转账支付。【会计分录】借：主营业务成本-案件成本-F项目-打印费2000借：主营业务成本-案件成本-F项目-公证费1000借：应交税费-应交增值税（进项税额）320（260+60）贷：银行存款-基本户3320【原始凭证】打印费发票、公证费发票、银行付款回单3.2.4-3.2.20延伸场景分录（摘要版）业务场景含税金额会计分录核心逻辑案件翻译费（外文证据）10600元借：主营业务成本-翻译费10000借：应交税费-进项税额600贷：银行存款10600案件场地租赁费（调解会场）5300元/月计入案件成本，进项税额可抵扣案件通讯费（律师手机话费）1060元计入案件成本，税率6%案件业务招待费3000元计入管理费用-业务招待费，进项税额不可抵扣案件差旅费进项税额转出500元因员工福利性质，进项税额转出计入案件成本未取得发票的案件费用2000元暂估入账，取得发票后调整案件分包费用（外包调查）53000元借：主营业务成本-分包费50000借：应交税费-进项税额3000贷：银行存款53000法律数据库会员费（案件专用）4240元/年按案件使用时长分摊，计入案件成本四、日常运营与税务处理账务处理SOP（共40个实例）4.1固定资产与无形资产核算（15个实例）4.1.1办公设备采购（一般纳税人）【业务场景】律所采购律师办案专用笔记本电脑10台，含税金额113000元（税率13%），银行转账支付，预计使用年限3年，无残值。【会计分录】采购入库：借：固定资产-电子设备-笔记本电脑100000借：应交税费-应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款-基本户113000按月计提折旧（直线法）：月折旧额=100000÷3÷12≈2777.78元借：管理费用-折旧费2777.78贷：累计折旧2777.78【原始凭证】采购合同、增值税专用发票、入库单、固定资产折旧计算表4.1.2法律数据库购置（无形资产）【业务场景】律所购置正版法律数据库一套，含税金额45200元（税率6%），银行转账支付，预计使用年限5年。【会计分录】购置入账：借：无形资产-法律数据库42641.51借：应交税费-应交增值税（进项税额）2558.49贷：银行存款-基本户45200按月摊销：月摊销额=42641.51÷5÷12≈710.69元借：管理费用-无形资产摊销710.69贷：累计摊销710.69【原始凭证】数据库采购合同、增值税专用发票、银行付款回单4.2增值税与所得税核算（15个实例）4.2.1一般纳税人增值税月度结转【业务场景】律所当月销项税额120000元，进项税额80000元，进项税额转出5000元。【会计分录】结转未交增值税：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）45000（120000-80000+5000）贷：应交税费-未交增值税45000次月缴纳增值税：借：应交税费-未交增值税45000贷：银行存款-基本户45000【原始凭证】增值税纳税申报表、银行付款回单4.2.2合伙制律所个人所得税（经营所得）核算【业务场景】某特殊的普通合伙制律所202X年年度利润总额5000000元，按合伙协议约定，提取10%法定公积金500000元，剩余4500000元由5名合伙人平均分配，每人分得900000元，适用经营所得税率35%，速算扣除数65500元。【会计分录】计提法定公积金：借：利润分配-提取法定公积金500000贷：盈余公积-法定公积金500000分配合伙人利润：借：利润分配-合伙人利润分配4500000贷：应付股利-合伙人4500000代扣代缴合伙人个人所得税（每人个税=900000×35%-65500=249500元，合计1247500元）：借：应付股利-合伙人1247500贷：应交税费-应交个人所得税1247500支付合伙人税后利润：借：应付股利-合伙人3252500贷：银行存款-基本户3252500缴纳个人所得税：借：应交税费-应交个人所得税1247500贷：银行存款-基本户1247500【原始凭证】合伙人利润分配决议、个人所得税计算表、完税凭证4.2.3公司制律所企业所得税核算【业务场景】某公司制律所202X年年度利润总额3000000元，适用企业所得税税率25%，无税收优惠。【会计分录】计提企业所得税：借：所得税费用750000贷：应交税费-应交企业所得税750000缴纳企业所得税：借：应交税费-应交企业所得税750000贷：银行存款-基本户750000结转所得税费用：借：本年利润750000贷：所得税费用750000【原始凭证】企业所得税纳税申报表、银行付款回单4.3应收应付与资金管理核算（10个实例）4.3.1应收账款保理融资【业务场景】律所将含税1060000元的应收账款转让给银行，融资额1000000元，银行收取含税手续费21200元（税率6%）。【会计分录】借：银行存款-基本户1000000借：财务费用-保理手续费20000借：应交税费-应交增值税（进项税额）1200贷：应收账款1021200【原始凭证】保理协议、银行放款回单、手续费发票4.3.2银行借款与利息核算【业务场景】律所向银行借入经营周转资金2000000元，期限1年，年利率4.35%，按月计提利息，到期一次性还本付息。【会计分录】借入资金：借：银行存款-基本户2000000贷：短期借款-银行2000000按月计提利息（月利息=2000000×4.35%÷12=7250元）：借：财务费用-利息支出7250贷：应付利息7250到期还本付息：借：短期