初级会计实务练习题含答案

初级会计实务练习题含答案一、单选题（共53题，每题1分，共53分）1.A企业2018年年初未分配利润的贷方余额为150万元，本年度实现的净利润为200万元，分别按10％和5％提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，A企业2018年年末未分配利润的贷方余额应为（）万元。A、350B、320C、297.5D、200正确答案：B答案解析：首先计算提取的盈余公积，法定盈余公积=200×10%=20（万元），任意盈余公积=200×5%=10（万元）。然后计算可供分配的利润，可供分配的利润=年初未分配利润+本年实现的净利润=150+200=350（万元）。最后计算年末未分配利润，年末未分配利润=可供分配的利润-提取的法定盈余公积-提取的任意盈余公积=350-20-10=320（万元），所以A企业2018年年末未分配利润的贷方余额应为320万元，答案选B。2.下列项目中，不属于资本公积核算内容的是（）。A、接受捐赠的无形资产B、发行股票时实际收到的款额超过股票面值总额的部分C、持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外的所有者权益增加，权益法下投资单位所有者权益的增加数额D、企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分正确答案：A答案解析：资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。选项B、D属于资本公积中股本溢价的内容；选项C属于资本公积中其他资本公积的内容。接受捐赠的无形资产应计入营业外收入，不属于资本公积核算的内容。3.某企业2018年2月主营业务收入为200万元，主营业务成本为120万元，营业税金及附加为10万，管理费用为5万元，销售费用为3万，制造费用为4万，资产减值损失为2万元，投资收益为15万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）A、62B、70C、71D、75正确答案：D答案解析：营业利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-资产减值损失+投资收益。将题目中的数据代入公式可得：营业利润=200-120-10-5-3-2+15=75（万元），所以该企业当月的营业利润为75万元，答案选D。4.下列资产负债表项目，可直接根据某一总账余额填列的是A、应收账款B、交易性金融资产C、货币资金D、存货正确答案：B答案解析：“货币资金”项目需要根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”总账科目余额合计数填列；“存货”项目需要根据多个总账科目余额计算填列；“应收账款”项目需要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。而“交易性金融资产”项目可直接根据某一总账余额填列。5.按规定计算代扣代缴职工个人所得税，应贷记的会计科目是A、其他应付款B、应交税费C、应付职工薪酬D、银行存款正确答案：B答案解析：计算代扣代缴职工个人所得税时，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”，所以应贷记的会计科目是“应交税费”。6.委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是A、营业税金及附加B、应交税费—应交消费税C、在途物资D、委托加工物资正确答案：B答案解析：委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记“应交税费—应交消费税”科目。因为代收代缴的消费税可以在后续连续生产应税消费品销售时进行抵扣，所以不计入委托加工物资成本，而是计入“应交税费—应交消费税”借方，待抵扣。7.某公司委托证券公司发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格10元，向证券公司支付佣金100万元。该公司应贷记“资本公积—股本溢价科目的金额为（）万元A、4500B、5000C、4400D、500正确答案：C答案解析：发行股票的总溢价=500×（10-1）=4500（万元），支付佣金会减少资本公积—股本溢价，所以应贷记“资本公积—股本溢价”科目的金额=4500-100=4400（万元）。8.下列各项中，按照现行会计准则的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是A、购货方放弃的现金折扣B、购货方获得的销售折让C、购货方获得的现金折扣D、购货方获得的商业折扣正确答案：C答案解析：按照现行会计准则规定，购货方获得的现金折扣，销售企业应当作为财务费用处理。购货方获得的商业折扣，销售企业按扣除商业折扣后的金额确认收入，不涉及财务费用处理；购货方获得的销售折让，销售企业应冲减主营业务收入等，也不是财务费用；购货方放弃的现金折扣，销售企业无需特别处理。9.甲企业“应收账款”科目月末借方余额20万元，其中：“应收账款—A公司”明细科目借方余额16万元，“应收账款—B公司”明细科目借方余额4万元；“预收账款”科目月末贷方余额10万元，“预收账款—C工厂”明细科目贷方余额16万元，“预收账款—D工厂”明细科目借方余额6万元。月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。A、20B、26C、16D、22正确答案：B答案解析：资产负债表中“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。本题中“应收账款”项目的金额=“应收账款—A公司”明细科目借方余额16万元+“应收账款—B公司”明细科目借方余额4万元+“预收账款—D工厂”明细科目借方余额6万元=26万元。10.下列各项中，应记入“应付利息”科目的是（）。A、到期一次还本付息长期借款的利息B、分期付息、到期还本应付债券的利息C、取得分期付息、到期还本的债券投资利息D、到期一次还本付息应付债券的利息正确答案：B答案解析：选项A和D，到期一次还本付息的长期借款和应付债券的利息，应记入“长期借款——应计利息”“应付债券——应计利息”科目；选项C，取得分期付息、到期还本的债券投资利息，应记入“应收利息”科目。只有分期付息、到期还本应付债券的利息，记入“应付利息”科目，所以答案是B。11.下列各项税费中，不通过“应交税费”科目核算的是（）。A、印花税B、车船税C、城镇土地使用税D、房产税正确答案：A答案解析：印花税不通过“应交税费”科目核算，企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或者清算的问题，所以在缴纳印花税时，直接贷记“银行存款”科目，借记相关成本费用科目。而房产税、车船税、城镇土地使用税均通过“应交税费”科目核算。12.某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年利润总额为1000万元，该企业适用的所得税税率为25%，不考虑纳税调整事项，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积50万元，向投资者分配利润100万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（）万元。A、700B、925C、875D、725正确答案：D13.下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。A、购货方获得的现金折扣B、购货方获得的销售折让C、购货方放弃的现金折扣D、购货方获得的商业折扣正确答案：A答案解析：销售商品时给予购货方的现金折扣，销售企业应计入财务费用。购货方放弃的现金折扣，销售企业无需进行特别账务处理；销售折让应冲减主营业务收入；商业折扣在销售时即已扣除，按扣除后的金额确认收入，均不涉及财务费用的核算。14.以下属于资产负债表中“货币资金”项目包含的内容的是A、信用证保证金存款B、银行承兑汇票C、商业承兑汇票D、交易性金融资产正确答案：A答案解析：货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。银行承兑汇票和商业承兑汇票通过应收票据或应付票据核算，不属于货币资金。交易性金融资产也不属于货币资金。所以“货币资金”项目包含信用证保证金存款，答案选A。15.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当A、计入无形资产成本B、计入在建工程成本C、计入当期管理费用D、计人固定资产成本正确答案：C答案解析：企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当计入当期管理费用。研究阶段的支出是为了获取新的技术和知识等进行的初步探索，其成果尚不确定能否形成无形资产，所以相关支出费用化，计入当期管理费用。研究阶段强调的是探索性，不满足资本化条件，不能计入在建工程成本、无形资产成本或固定资产成本等。16.生产车间工人的职工薪酬应计入（）科目中。A、制造费用B、管理费用C、生产成本D、销售费用正确答案：C答案解析：生产车间工人的职工薪酬应直接计入生产成本科目。因为生产成本是指企业为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括直接材料、直接人工和制造费用等。生产车间工人的薪酬属于直接人工，直接计入生产成本。制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。所以答案选C。17.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入（）。A、生产成本B、应交税费C、主营业务成本D、委托加工物资正确答案：B答案解析：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目，不计入委托加工物资的成本，而是计入应交税费。所以答案选B。18.企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应作为A、实收资本B、盈余公积C、资本溢价D、营业外收入正确答案：C答案解析：企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的在注册资本中所占份额的部分，应计入资本溢价。实收资本是投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本；盈余公积是企业从净利润中提取的各种积累资金；营业外收入是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。所以本题应选资本溢价。19.下列项目中，不应确认为收入的是A、无形资产出售时取得的收入B、出售库存商品取得的收入C、无形资产的租金收入D、固定资产出租收入正确答案：A答案解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。出售库存商品、固定资产出租、无形资产租金收入都属于企业日常活动形成的经济利益流入，应确认为收入。而无形资产出售不属于企业日常活动，其取得的收入应计入资产处置损益等科目，不应确认为收入。20.甲企业于2013年7月1日以500万元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权，无残值。2014年7月1日，甲企业将其转让，取得转让收入700万元，交纳营业税35万元。则甲企业转让该项专利权应记入“营业外收入”科目的金额为（）万元。A、200B、265C、285D、165正确答案：B答案解析：首先计算该项专利权的累计摊销。2013年7月1日购入，到2014年7月1日摊销了1年，每年摊销金额=500÷5=100（万元），累计摊销100万元。转让时该专利权的账面价值=500-100=400（万元）。转让收入为700万元，交纳营业税35万元。那么转让该项专利权应记入“营业外收入”科目的金额=700-35-400=265（万元）。21.“预付账款”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的（）项目A、预收账款B、预付账款C、应付账款D、其他应付款正确答案：B答案解析：“预付账款”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的“预付账款”项目。资产负债表中“预付账款”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。所以当“预付账款”科目明细账有借方余额时，直接计入“预付账款”项目。22.企业在记录管理费用时，通常所采用的明细账格式是A、多栏式明细账B、卡片式明细账C、横线登记式明细账D、数量金额式明细账正确答案：A答案解析：多栏式明细账适用于成本费用类科目的明细核算，管理费用属于成本费用类科目，所以通常采用多栏式明细账格式。卡片式明细账一般用于固定资产等的明细核算；数量金额式明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户；横线登记式明细账适用于材料采购、在途物资等账户。23.企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记（）科目，贷记“库存商品”科目。A、发出商品B、主营业务成本C、生产成本D、其他业务成本正确答案：A答案解析：企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。主营业务成本是在确认收入后结转已售商品成本时使用的科目；生产成本是核算企业生产产品发生的成本；其他业务成本是核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。所以本题应选A。24.企业应将确实无法支付的应付账款转销，将其账面余额计入（）科目中。A、公允价值变动损益B、营业外收入C、其他业务收入D、资本公积正确答案：B答案解析：企业确实无法支付的应付账款应计入营业外收入。因为这不属于企业日常经营活动产生的收益，不符合公允价值变动损益、其他业务收入和资本公积的核算范围，所以应计入营业外收入。25.DA公司2018年1月31日盘亏原材料一批,原材料账面价值为10000元,增值税税额1700元。经查明是因仓库保管员疏忽被盗造成,应赔偿相应损失5000元,保险公司应赔偿2000元。假定不考虑其他因素,DA公司2018年1月31日应计入管理费用的金额为()元A、3000B、4700C、7700D、11700正确答案：B26.下列项目中，不应在资产负债表中列示的是（）。A、预收款项B、商誉C、净利润D、递延所得税资产正确答案：C答案解析：净利润是利润表中的项目，不在资产负债表中列示。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，而商誉、预收款项、递延所得税资产都属于资产负债表项目。商誉是企业合并中形成的资产；预收款项是企业的负债；递延所得税资产是根据所得税准则确认的资产。27.下列各项，不影响企业营业利润的项目是A、财务费用B、出售固定资产净收益C、出售包装物收入D、劳务收入正确答案：B答案解析：劳务收入会影响营业收入进而影响营业利润；财务费用直接影响营业利润；出售包装物收入属于其他业务收入，影响营业利润；出售固定资产净收益计入资产处置损益，不影响营业利润，营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失）。28.以前年度销售的商品在本年度8月份退回，应A、冲减8月份的销售收入和销售成本B、作为利润分配处理C、作为以前年度损益处理D、改动以前年度的账目正确答案：A答案解析：企业本年度发生的销售退回，应冲减退回当月的销售收入和销售成本，而不是作为利润分配处理、以前年度损益处理或改动以前年度账目。所以以前年度销售的商品在本年度8月份退回，应冲减8月份的销售收入和销售成本。29.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2016年因该项业务计入管理费用的金额为（）万元。A、1170B、770C、600D、1000正确答案：A答案解析：企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额。本题中应计入管理费用的金额=2×500×（1+17%）=1170（万元）。具体计算过程如下：产品公允价值=2×500=1000（万元）；增值税销项税额=1000×17%=170（万元）；所以计入管理费用的金额=产品公允价值+增值税销项税额=1000+170=1170（万元）。30.下列项目中，不应在资产负债表“存货”项目下反映的是A、约定未来购入的存货B、委托加工物资C、发出商品D、材料成本差异正确答案：A答案解析：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。材料成本差异是存货的调整项目，发出商品和委托加工物资属于存货项目。而约定未来购入的存货，由于企业尚未实际取得其所有权，不符合存货的定义，不应在资产负债表“存货”项目下反映。31.某企业2017年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为()万元。A、15B、23C、18D、13正确答案：B32.某企业2014年12月31日“固定资产”账户余额为1500万元，“累计折旧”账户余额为400万元，“固定资产减值准备”账户余额为100万元，“在建工程”账户余额为100万元。该企业2014年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额为（）万元。A、1600B、1000C、1500D、545正确答案：B答案解析：资产负债表中“固定资产”项目金额=固定资产账面余额-累计折旧-固定资产减值准备=1500-400-100=1000（万元），在建工程不属于固定资产项目，不影响固定资产项目金额的计算。33.下列各项中，能引起所有者权益总额发生增减变动的是A、用未分配利润分派股票股利B、接受投资者投入固定资产C、宣告派发股票股利D、盈余公积补亏正确答案：B答案解析：选项A，用未分配利润分派股票股利，借记“利润分配——转作股本的股利”，贷记“股本”，属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额；选项B，接受投资者投入固定资产，会导致资产增加，同时所有者权益增加，能引起所有者权益总额发生增减变动；选项C，宣告派发股票股利，不做账务处理，只在备查簿中登记，所有者权益总额不变；选项D，盈余公积补亏，借记“盈余公积”，贷记“利润分配——盈余公积补亏”，属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额。34.下列各项中，不应计入销售费用的是A、已售商品预计保修费用B、为推广新产品而发生的广告费用C、随同商品出售且单独计价的包装物成本D、随同商品出售而不单独计价的包装物成本正确答案：C答案解析：选项A，已售商品预计保修费用通常计入销售费用，因为这是与销售商品相关的后续支出，用于保障商品质量；选项B，为推广新产品发生的广告费用，目的是促进销售，应计入销售费用；选项C，随同商品出售且单独计价的包装物成本，应计入其他业务成本，因为其收入计入其他业务收入，成本也应与之匹配；选项D，随同商品出售而不单独计价的包装物成本，计入销售费用，起到辅助销售的作用。35.甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。假定股票发行成功，股款已经全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素，甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为（）万元。A、1000B、3000C、4000D、2000正确答案：B答案解析：发行股票实际收到的款项为\(4\times1000=4000\)万元，应记入“股本”科目的金额为\(1\times1000=1000\)万元，所以记入“资本公积”科目的金额为\(4000-1000=3000\)万元，故答案选B。36.委托方采用支付手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按（）确认收入A、销售价款和手续费之和B、收取的手续费C、商品售价D、销售价款和增值税之和正确答案：B答案解析：受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入，所以是收取的手续费。37.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是A、交易性金融资产持有期间被投资方宣告发放现金股利B、期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C、期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额D、交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利正确答案：A答案解析：选项A，交易性金融资产持有期间被投资方宣告发放现金股利，投资方应按应享有的份额确认为投资收益；选项B和C，期末交易性金融资产的公允价值大于或小于账面余额，应计入公允价值变动损益；选项D，交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，应冲减应收股利，不影响投资收益。38.各种账务处理程序之间的主要区别在于A、会计凭证的种类不同B、登记总账的依据和方法不同C、总账的格式不同D、根据总账和明细账编制会计报表的方法不同正确答案：B答案解析：各种账务处理程序之间的主要区别在于登记总账的依据和方法不同。记账凭证账务处理程序是根据记账凭证逐笔登记总分类账；汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证登记总分类账；科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总分类账。不同的登记依据和方法导致了账务处理程序的差异，而会计凭证种类、总账格式以及编制会计报表的方法在各种账务处理程序中并非主要区别所在。39.某工业企业本期营业利润为200万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。A、160B、165C、200D、210正确答案：B答案解析：首先，营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失），已知营业利润为200万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元。净利润=利润总额-所得税费用，利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，这里营业外支出5万元。所以利润总额=200+0-5=195万元，所得税费用为30万元，那么净利润=195-30=165万元，所以该企业本期净利润为165万元，答案选B。40.下列关于长期借款利息的表述不正确的是（）。A、到期一次还本付息的长期借款计提的利息应增加长期借款的账面金额B、分期付息的长期借款计提的利息应增加应付利息的账面金额C、支付的利息符合资本化条件的应计入相关资产成本D、支付的利息不符合资本化条件的应计入管理费用正确答案：D答案解析：选项D表述不正确。支付的利息不符合资本化条件的，属于筹建期间的，计入管理费用；属于生产经营期间的，计入财务费用，而不是都计入管理费用。选项A，到期一次还本付息的长期借款计提的利息应增加长期借款的账面金额，因为这部分利息是要到期一起支付的，增加长期借款账面价值；选项B，分期付息的长期借款计提的利息应增加应付利息的账面金额，因为是分期支付利息；选项C，支付的利息符合资本化条件的应计入相关资产成本，这是符合资本化要求的处理方式。41.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是A、应付现金股利B、应交教育费附加C、应付租入包装物租金D、应付管理人员工资正确答案：C答案解析：其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。选项A应付现金股利通过“应付股利”科目核算；选项B应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；选项C应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算；选项D应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。42.2017年年初某公司“盈余公积”科目余额为120万元，当年实现利润总额900万元，所得税费用300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，经股东大会批准将盈余公积50万元转增资本，2017年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”项目年末余额为()万元。A、120B、70C、180D、130正确答案：D43.甲公司为手机生产企业（增值税一般纳税人），2015年2月将新研制的一款手机发放给企业20位管理层作为福利（每人一台）。该批手机的生产成本为1850元/台，因属于新产品，所以无同类市场售价，税务机关核定的计税价格为2200元/台。此项业务应计入应付职工薪酬的金额为（）元。A、37000B、44000C、51480D、44480正确答案：C答案解析：企业将自产产品作为福利发放给职工，应视同销售，确认收入并结转成本。首先计算增值税销项税额：2200×20×17%=7480（元）然后计算应付职工薪酬的金额，包括产品的售价和增值税：2200×20+7480=44000+7480=51480（元）所以此项业务应计入应付职工薪酬的金额为51480元，答案选D。44.企业计提短期借款的利息时，借方计入的会计科目是（）。A、财务费用B、应付利息C、应收利息D、短期借款正确答案：A答案解析：企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”。短期借款利息属于企业的筹资费用，应计入财务费用。所以借方计入财务费用科目。45.企业2015年5月售出的产品2016年6月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（）科目的借方。A、营业外支出B、主营业务收入C、利润分配D、以前年度损益调整正确答案：B答案解析：企业已经确认收入的销售商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期的主营业务收入（除资产负债表日后事项外）。2015年5月售出的产品在2016年6月被退回，不属于资产负债表日后事项，所以应冲减退回当期的主营业务收入，计入“主营业务收入”科目的借方。46.应付票据计提的应计未付的票据利息贷方通过（）科目核算。A、应付票据B、应付利息C、管理费用D、财务费用正确答案：A答案解析：应付票据计提的应计未付的票据利息，应借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目。因为应付票据是企业开出并承兑的商业汇票，计提的利息增加了应付票据的账面价值，所以贷记应付票据科目。47.企业发生长期借款利息的情况下，借方不可能涉及到的科目是A、在建工程B、应付利息C、财务费用D、管理费用正确答案：B答案解析：长期借款利息可能根据不同情况计入管理费用（筹建期间不符合资本化条件的）、财务费用（生产经营期间）、在建工程（符合资本化条件的工程建设期间）等科目，而应付利息是负债类科目，不是长期借款利息借方涉及的科目。48.下列各项，可采用完工百分比法确认收入的是A、出租无形资产B、委托代销商品C、在同一会计年度开始并完成的劳务D、跨越一个会计年度才能完成的且期末能对交易结果作出可靠估计的劳务正确答案：D答案解析：完工百分比法适用于提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况，且该劳务需要跨越一个会计年度才能完成。选项A出租无形资产应按收入准则确认收入；选项B委托代销商品在收到代销清单时确认收入；选项C在同一会计年度开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入。只有选项D符合采用完工百分比法确认收入的条件。49.下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目的是()。A、转让无形资产的净收益B、计提固定资产减值准备C、盘亏固定资产净损失D、发生的所得税费用正确答案：B50.某企业2018年12月31日应收票据的账面余额为100万元，已提坏账准备10万元，应付票据的账面余额为60万元，其他应收款的账面余额为30万元。该企业2018年12月31目资产负债表中应收票据项目的金额为（）万元。A、100B、90C、40D、30正确答案：B答案解析：应收票据项目应根据应收票据科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的净额填列。本题中应收票据账面余额为100万元，已提坏账准备10万元，所以应收票据项目金额=100-10=90万元。所以答案选B。51.下列关于“应交税费——应交消费税”的表述不正确的是（）。A、企业销售应税消费品，因为消费税属于价内税，所以应通过“营业税金及附加”科目核算B、企业在建工程领用应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中C、进口环节交纳的消费税需要计入进口货物的成本中D、委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目中正确答案：D答案解析：企业销售应税消费品，消费税属于价内税，通过“营业税金及附加”科目核算，选项A正确；企业在建工程领用应税消费品时，消费税计入在建工程成本，选项B正确；进口环节交纳的消费税计入进口货物成本，选项C正确；委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本，而不是“应交税费——应交消费税”科目，选项D错误。52.下列各项中，应列入资产负债表“资本公积”项目的是（）。A、注销库存股时，回购价格低于面值的，其账面余额与所冲减股本的差额B、交易性金融资产发生的公允价值变动C、被投资企业宣告发放的现金股利D、企业利润的分配正确答案：A答案解析：选项B，交易性金融资产发生的公允价值变动应计入公允价值变动损益；选项C，被投资企业宣告发放的现金股利，投资方应确认为应收股利；选项D，企业利润的分配不涉及资本公积项目。而注销库存股时，回购价格低于面值的，其账面余额与所冲减股本的差额应计入资本公积。53.2015年5月15日甲公司（增值税一般纳税人）以其自产的一批产品发放给职工用作作为职工福利，该批产品的总成本为20万元，计税价格为25万元，则甲公司应确认的应付职工薪酬的金额为（）万元。A、20B、29.25C、25D、23.4正确答案：B答案解析：企业以自产产品作为职工福利发放给职工，应视同销售，确认收入并结转成本。甲公司应确认的应付职工薪酬金额=25×（1+13%）=29.25（万元）。其中25万元是产品的计税价格，13%是增值税税率，产品发放给职工作为福利，增值税也要作为应付职工薪酬的一部分，所以应付职工薪酬的金额为产品计税价格加上其对应的增值税，即25×（1+13%）=29.25万元。二、多选题（共32题，每题1分，共32分）1.企业吸收投资者出资时，下列会计科目的余额不会发生变化的有A、长期股权投资B、资本公积C、库存股D、股本正确答案：AC答案解析：企业吸收投资者出资时，增加股本或实收资本，同时可能会产生资本溢价或股本溢价计入资本公积。库存股是企业收购的本公司股份，吸收投资者出资不会涉及库存股，其余额不会发生变化；长期股权投资与吸收投资者出资这一事项无关，余额也不会发生变化。而股本会因吸收投资增加，资本公积也可能因溢价等原因增加。2.下列税金中，不应计入存货成本的有A、由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B、由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C、小规模纳税人进口原材料交纳的增值税D、一般纳税人进口原材料交纳的增值税正确答案：BD答案解析：选项A，由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税，计入委托加工物资成本；选项B，由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，应记入“应交税费——应交消费税”科目借方，不计入存货成本；选项C，小规模纳税人进口原材料交纳的增值税，计入原材料成本；选项D，一般纳税人进口原材料交纳的增值税，可以作为进项税额抵扣，不计入存货成本。3.企业为生产车间工人租赁宿舍楼，应编制的会计分录正确的有（）。A、借：生产成本贷：其他应付款B、借：生产成本贷：应付职工薪酬C、借：应付职工薪酬贷：银行存款D、借：生产成本贷：银行存款正确答案：BC答案解析：企业为生产车间工人租赁宿舍楼，属于职工福利。首先计提时：借：生产成本贷：应付职工薪酬；然后支付租金时：借：应付职工薪酬贷：银行存款。所以BC选项正确。A选项贷方科目错误；D选项没有通过应付职工薪酬科目核算，不正确。4.下列各资产负债表项目中，应根据明细科目余额分析填列的有A、应付账款B、预收账款C、短期借款D、交易性金融资产正确答案：AB答案解析：1.“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。如果“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目列示。所以选项A正确。2.“预收账款”项目，应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“应收账款”项目列示。所以选项B正确。3.“短期借款”项目，应根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。所以选项C不正确。4.“交易性金融资产”项目，应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列，自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”项目反映。所以选项D正确。5.下列各项税费中，应该记入“税金及附加”的有A、车船税B、房产税C、土地使用税D、资源税正确答案：ABC6.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A、应付的租入包装物租金B、职工个人负担的社会险费C、应付的客户存入保证金D、应付的经营租入固定资产租金正确答案：ACD答案解析：选项B，职工个人负担的社会保险费，通过“其他应收款”科目核算，不属于“其他应付款”核算内容。选项A、C、D均通过“其他应付款”科目核算。应付租入包装物租金、应付客户存入保证金、应付经营租入固定资产租金都属于企业应付但暂未支付的款项，符合“其他应付款”的核算范围。7.下列各项中，影响营业利润的项目有A、原材料销售收入B、转让股票所得收益C、出售固定资产净收益D、计提存货跌价准备正确答案：ABD答案解析：-选项A：计提存货跌价准备，会导致资产减值损失增加，从而影响营业利润。-选项B：原材料销售收入属于其他业务收入，会影响营业利润。-选项C：出售固定资产净收益计入资产处置损益，影响的是利润总额，而不是营业利润。-选项D：转让股票所得收益属于投资收益，会影响营业利润。营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失）。A选项影响资产减值损失进而影响营业利润；B选项影响营业收入进而影响营业利润；D选项影响投资收益进而影响营业利润；C选项影响利润总额。8.表结法下，资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据（）填列A、“利润分配”科目余额B、“本年利润”科目余额C、“盈余公积”和“未分配利润”科目余额D、“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算后正确答案：AD9.工业企业下列各项收入中，应计入其他业务收入的有A、出售投资性房地产取得的收入B、提供加工装配劳务所取得的收入C、转让商标使用权所取得的收入D、销售材料产生的收入正确答案：ACD答案解析：选项A，出售投资性房地产取得的收入计入其他业务收入；选项B，提供加工装配劳务所取得的收入属于主营业务收入；选项C，转让商标使用权所取得的收入计入其他业务收入；选项D，销售材料产生的收入计入其他业务收入。所以应计入其他业务收入的有ACD。10.下列各项中，应计入财务费用的有A、诉讼费B、业务招待费C、汇兑损失D、购货单位享受的现金折扣正确答案：CD答案解析：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。选项A诉讼费应计入管理费用；选项B业务招待费应计入管理费用。选项C汇兑损失属于财务费用核算内容；选项D购货单位享受的现金折扣，对于销售方来说是计入财务费用的。11.下列会计科目中，期末余额反映在固定资产项目中的有A、工程物资B、固定资产减值准备C、在建工程D、累计折旧正确答案：BD答案解析：“固定资产”项目应当根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。在建工程和工程物资单独在资产负债表中列示，不反映在固定资产项目中。12.企业销售商品交纳的下列各项税费，记入“税金及附加”科目的有A、消费税B、增值税C、教育费附加D、城市维护建设税正确答案：ACD答案解析：选项B增值税是价外税，不通过“税金及附加”科目核算。选项A消费税、选项C教育费附加、选项D城市维护建设税都应记入“税金及附加”科目。13.企业提取的盈余公积经批准可用于A、弥补亏损B、转增资本C、发放现金股利D、对外投资正确答案：ABC答案解析：企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。弥补亏损是盈余公积常见用途之一，当企业发生亏损时可用盈余公积来弥补；转增资本能增加企业的实收资本；发放现金股利可以回报股东。而对外投资不属于盈余公积的批准用途。14.下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有A、库存现金B、其他货币资金C、3个月内到期的债券投资D、随时用于支付的银行存款正确答案：ABCD答案解析：现金及现金等价物是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。同时，现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。3个月内到期的债券投资符合现金等价物的定义。所以库存现金、其他货币资金、随时用于支付的银行存款以及3个月内到期的债券投资都属于现金及现金等价物。15.下列各项中，应计入营业外收入的有()。A、无形资产出售利得B、大型设备处置利得C、无法支付的应付账款D、存货收发计量差错形成的盘盈正确答案：ABC答案解析：选项A，无形资产出售利得，处置无形资产时，将实际取得的价款与账面价值的差额计入资产处置损益，若处置产生利得，应计入营业外收入；选项B，大型设备处置利得，处置固定资产时，将固定资产清理的净收益计入资产处置损益，若处置产生利得，应计入营业外收入；选项C，无法支付的应付账款，应计入营业外收入；选项D，存货收发计量差错形成的盘盈，应冲减管理费用，而不是计入营业外收入。营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。选项A、B属于非流动资产处置利得，选项C属于无法支付的应付款项，这些都符合营业外收入的定义。而选项D存货盘盈是由于计量差错导致的，应冲减管理费用，不属于营业外收入范畴。16.下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有A、包装物租金收入B、原材料销售收入C、代修品销售收入D、无形资产使用费收入正确答案：ABD17.下列各项中，仅引起所有者权益结构发生变动的有A、用盈余公积弥补亏损B、用盈余公积转增资本C、宣告分配现金股利D、用资本公积转增股本正确答案：ABD答案解析：选项A，用盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，未分配利润增加，属于所有者权益内部一增一减，仅引起所有者权益结构发生变动；选项B，用盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，属于所有者权益内部一增一减，仅引起所有者权益结构发生变动；选项C，宣告分配现金股利，会导致所有者权益减少，负债增加，不只是所有者权益结构变动；选项D，用资本公积转增股本，资本公积减少，股本增加，属于所有者权益内部一增一减，仅引起所有者权益结构发生变动。18.在所有者权益变动表中，应列示的项目包括A、净利润B、直接计入所有者权益的利得和损失C、会计政策变更和差错更正的累积影响金额D、所有者投入资本正确答案：ABCD答案解析：所有者权益变动表至少应当单独列示的项目包括：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。净利润属于综合收益总额的一部分，直接计入所有者权益的利得和损失会影响所有者权益变动，所以ABCD选项均正确。19.下列关于应付账款的表述正确的有（）。A、应付账款附有现金折扣条件，应按扣除现金折扣前的应付款总额入账B、销货方代购货方垫付的运杂费等应计入购货方的应付账款入账金额C、企业确实无法支付的应付账款应计入资本公积D、企业采购存货如果月末发票及账单尚未到达应暂估应付账款入账正确答案：ABD答案解析：选项A，应付账款附有现金折扣条件，应按扣除现金折扣前的应付款总额入账，在折扣期内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用；选项B，销货方代购货方垫付的运杂费等应计入购货方的应付账款入账金额；选项C，企业确实无法支付的应付账款应计入营业外收入，而不是资本公积；选项D，企业采购存货如果月末发票及账单尚未到达应暂估应付账款入账，下月初再用红字冲回。20.会计的基本职能有A、预测经济前景B、参与经济决策C、实施会计监督D、进行会计核算正确答案：CD答案解析：会计的基本职能是进行会计核算和实施会计监督。预测经济前景、参与经济决策属于会计的拓展职能。21.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有A、筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用B、筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入长期待摊费用C、日常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计入财务费用D、符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本正确答案：ACD答案解析：筹建期间不符合资本化条件的借款利息应计入管理费用，而不是长期待摊费用，选项A正确，选项B错误；日常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计入财务费用，选项C正确；符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本，选项D正确。22.关于费用的特点，下列说法中正确的有A、费用是企业日常活动中发生的经济利益总流出B、费用会导致所有者权益的减少C、费用与向所有者分配利润无关D、费用会导致所有者权益增加正确答案：ABC答案解析：费用是企业日常活动中发生的经济利益的总流出，选项A正确；费用会导致所有者权益的减少，选项B正确，选项D错误；费用与向所有者分配利润无关，选项C正确。23.企业将拥有的小汽车无偿提供给本单位高级管理人员使用，下列会计处理正确的有（）。A、借：管理费用贷：累计折旧B、借：管理费用贷：应付职工薪酬C、借：应付职工薪酬贷：累计折旧D、借：管理费用贷：其他应收款正确答案：BC答案解析：企业将拥有的小汽车无偿提供给本单位高级管理人员使用，相关会计处理如下：首先，根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，即借：管理费用贷：应付职工薪酬；然后，将应付职工薪酬确认为累计折旧，即借：应付职工薪酬贷：累计折旧。所以选项BC正确。24.在填列资产负债表“一年内到期的非流动负债”项目时，需要考虑的会计科目有A、应付债券B、应付票据C、应付股利D、长期借款正确答案：AD答案解析：一年内到期的非流动负债项目反映企业各种非流动负债在一年之内到期的金额，包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债券等。应付票据和应付股利属于流动负债，不在该项目填列。一年内到期的非流动负债项目的填列主要依据相关非流动负债到期时间是否在一年内，应付债券和长期借款若有一年内到期的部分应在该项目列示，而应付票据和应付股利本身性质就是流动负债，不涉及此填列。25.下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有A、宣告发放现金股利B、资本公积转增资本C、盈余公积转增资本D、接受投资者追加投资正确答案：BC答案解析：选项A，宣告发放现金股利，借记“利润分配——应付现金股利”，贷记“应付股利”，会导致所有者权益减少；选项B，资本公积转增资本，借记“资本公积”，贷记“实收资本（或股本）”，属于所有者权益内部一增一减，不会引起所有者权益总额发生增减变动；选项C，盈余公积转增资本，借记“盈余公积”，贷记“实收资本（或股本）”，属于所有者权益内部一增一减，不会引起所有者权益总额发生增减变动；选项D，接受投资者追加投资，借记“银行存款”等，贷记“实收资本（或股本）”等，会导致所有者权益增加。26.下列各项税金中，不应计入管理费用核算的有（）。A、房产税B、耕地占用税C、印花税D、车船税正确答案：ABCD27.下列关于预收账款的表述正确的有（）。A、预收账款所形成的负债不是以货币清偿，而是以货物清偿B、预收账款核算的是销货业务C、预收账款业务不多的企业可以不设置预收账款，将预收的款项记入“其他应付款”科目核算D、预收账款出现借方余额代表企业应收债权正确答案：ABD答案解析：选项A，预收账款所形成的负债不是以货币清偿，而是以货物清偿，表述正确；选项B，预收账款是企业按照合同规定向购货单位预收的款项，核算的是销货业务，表述正确；选项C，预收账款业务不多的企业可以不设置预收账款，将预收的款项记入“应收账款”科目贷方核算，而不是“其他应付款”科目，该选项错误；选项D，预收账款出现借方余额代表企业应收债权，表述正确。28.下列各项中，影响企业营业利润的有A、投资收益B、财务费用C、公允价值变动损益D、营业外收入正确答案：ABC答案解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失）。营业外收入影响利润总额，不影响营业利润，所以答案是ABC。29.收入的特征表现为A、收入通常从日常活动中产生，偶尔从非日常的交易或事项中产生B、收入可能表现为负债的减少C、收入表现为所有者权益的增加D、收入既包括日常活动经济利益的总流入，也包括非日常活动经济利益的流入正确答案：BC答案解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入具有以下特征：1.收入是企业在日常活动中形成的，不是从偶发的交易或事项中产生，A选项错误；2.收入可能表现为资产的增加、负债的减少，或两者兼而有之，B选项正确；3.收入必然会导致所有者权益的增加，C选项正确；4.收入只包括企业日常活动经济利益的流入，不包括非日常活