福健中级考试实操考题及答案

福健中级考试实操考题及答案1.会计分录编制题题目：企业购入一批原材料，价款50000元，增值税税率13%，款项以银行存款支付，材料已验收入库。答案：借：原材料50000应交税费应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500答案分析：购入原材料增加原材料成本，增值税进项税额可抵扣，用银行存款支付减少银行存款。2.会计分录编制题题目：企业销售产品一批，售价80000元，增值税税率13%，款项尚未收到。答案：借：应收账款90400贷：主营业务收入80000应交税费应交增值税（销项税额）10400答案分析：销售产品确认收入增加主营业务收入，同时产生增值税销项税额，款项未收形成应收账款。3.会计分录编制题题目：计提本月固定资产折旧，车间设备折旧3000元，行政管理部门设备折旧2000元。答案：借：制造费用3000管理费用2000贷：累计折旧5000答案分析：车间设备折旧计入制造费用，行政管理部门设备折旧计入管理费用，折旧增加累计折旧。4.会计分录编制题题目：分配本月职工工资，生产工人工资40000元，车间管理人员工资10000元，行政管理人员工资15000元。答案：借：生产成本40000制造费用10000管理费用15000贷：应付职工薪酬工资65000答案分析：生产工人工资计入生产成本，车间管理人员工资计入制造费用，行政管理人员工资计入管理费用，同时形成应付职工薪酬。5.会计分录编制题题目：用银行存款支付本月水电费5000元，其中车间水电费3000元，行政管理部门水电费2000元。答案：借：制造费用3000管理费用2000贷：银行存款5000答案分析：车间水电费计入制造费用，行政管理部门水电费计入管理费用，用银行存款支付减少银行存款。6.账务处理题题目：企业盘盈一台设备，重置成本为20000元，按规定进行账务处理。答案：借：固定资产20000贷：以前年度损益调整20000答案分析：盘盈固定资产作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。7.账务处理题题目：企业因自然灾害毁损一批原材料，成本为10000元，增值税税率13%，经批准后进行账务处理。答案：批准前：借：待处理财产损溢10000贷：原材料10000批准后：借：营业外支出10000贷：待处理财产损溢10000答案分析：自然灾害造成的存货毁损，增值税进项税额无需转出，批准前计入待处理财产损溢，批准后计入营业外支出。8.账务处理题题目：企业将一项专利权出租，取得租金收入5000元存入银行，该专利权每月摊销1000元，进行相关账务处理。答案：取得租金收入：借：银行存款5000贷：其他业务收入5000摊销专利权：借：其他业务成本1000贷：累计摊销1000答案分析：出租专利权取得的收入计入其他业务收入，摊销成本计入其他业务成本。9.账务处理题题目：企业收到投资者投入的货币资金300000元，存入银行。答案：借：银行存款300000贷：实收资本300000答案分析：投资者投入货币资金增加银行存款和实收资本。10.账务处理题题目：企业用盈余公积转增资本50000元。答案：借：盈余公积50000贷：实收资本50000答案分析：盈余公积转增资本，减少盈余公积，增加实收资本。11.财务报表编制题题目：已知企业部分账户期末余额如下：“库存现金”1000元，“银行存款”50000元，“其他货币资金”3000元，编制资产负债表中“货币资金”项目金额。答案：货币资金项目金额=1000+50000+3000=54000（元）答案分析：货币资金项目根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”账户期末余额合计填列。12.财务报表编制题题目：企业“应收账款”明细账借方余额合计80000元，贷方余额合计20000元，“预收账款”明细账借方余额合计10000元，贷方余额合计30000元，编制资产负债表中“应收账款”和“预收款项”项目金额。答案：应收账款项目金额=80000+10000=90000（元）预收款项项目金额=20000+30000=50000（元）答案分析：应收账款项目根据“应收账款”和“预收账款”明细账借方余额合计填列，预收款项项目根据“应收账款”和“预收账款”明细账贷方余额合计填列。13.财务报表编制题题目：企业“主营业务收入”本期发生额1000000元，“其他业务收入”本期发生额200000元，“主营业务成本”本期发生额600000元，“其他业务成本”本期发生额100000元，计算利润表中“营业收入”和“营业成本”项目金额。答案：营业收入项目金额=1000000+200000=1200000（元）营业成本项目金额=600000+100000=700000（元）答案分析：营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。14.成本计算与分析题题目：某企业生产甲产品，本月完工产品数量为200件，在产品数量为100件，完工程度为50%，月初在产品成本和本月发生的生产费用合计为：直接材料15000元，直接人工8000元，制造费用6000元。材料在生产开始时一次投入，采用约当产量比例法计算完工产品和在产品成本。答案：直接材料分配率=15000÷(200+100)=50（元/件）完工产品应负担的直接材料成本=200×50=10000（元）在产品应负担的直接材料成本=100×50=5000（元）在产品约当产量=100×50%=50（件）直接人工分配率=8000÷(200+50)=32（元/件）完工产品应负担的直接人工成本=200×32=6400（元）在产品应负担的直接人工成本=50×32=1600（元）制造费用分配率=6000÷(200+50)=24（元/件）完工产品应负担的制造费用成本=200×24=4800（元）在产品应负担的制造费用成本=50×24=1200（元）完工产品成本=10000+6400+4800=21200（元）在产品成本=5000+1600+1200=7800（元）答案分析：材料在生产开始时一次投入，在产品和完工产品材料分配按实际数量；直接人工和制造费用按约当产量分配。15.成本计算与分析题题目：某企业采用品种法计算产品成本，本月生产A、B两种产品，共同耗用甲材料2000千克，每千克10元，A产品的定额消耗量为1200千克，B产品的定额消耗量为800千克，按定额消耗量比例分配甲材料费用。答案：材料费用分配率=2000×10÷(1200+800)=10（元/千克）A产品应分配的材料费用=1200×10=12000（元）B产品应分配的材料费用=800×10=8000（元）答案分析：按定额消耗量比例分配材料费用，先计算分配率，再分别乘以各产品定额消耗量得出分配金额。16.税务处理题题目：某企业为增值税一般纳税人，本月销售货物取得不含税销售额100000元，当月购进货物取得增值税专用发票注明的税额为10000元，计算该企业本月应缴纳的增值税。答案：销项税额=100000×13%=13000（元）应缴纳的增值税=1300010000=3000（元）答案分析：应缴纳增值税=销项税额进项税额。17.税务处理题题目：某企业本月应缴纳消费税5000元，增值税10000元，计算该企业应缴纳的城市维护建设税（税率7%）和教育费附加（征收率3%）。答案：城市维护建设税=(5000+10000)×7%=1050（元）教育费附加=(5000+10000)×3%=450（元）答案分析：城市维护建设税和教育费附加计税依据是增值税和消费税之和。18.税务处理题题目：某企业年度利润总额为200000元，其中包括国债利息收入10000元，税收滞纳金5000元，企业所得税税率为25%，计算该企业应缴纳的企业所得税。答案：应纳税所得额=20000010000+5000=195000（元）应缴纳的企业所得税=195000×25%=48750（元）答案分析：国债利息收入免税调减，税收滞纳金不得扣除调增，应纳税所得额乘以税率得出应纳税额。19.预算编制题题目：某企业预计下季度销售产品5000件，每件售价20元，预计期初应收账款余额为30000元，预计销售当期收回货款60%，下季度收回货款40%，编制销售预算和预计现金收入预算。答案：销售预算：预计销售收入=5000×20=100000（元）预计现金收入预算：本期销售现金收入=100000×60%=60000（元）收回前期应收账款=30000（元）预计现金收入合计=60000+30000=90000（元）答案分析：销售预算根据销售量和单价计算销售收入，预计现金收入考虑当期销售收回和前期应收账款收回。20.预算编制题题目：某企业生产产品需用A材料，预计生产产品3000件，每件产品需用A材料2千克，预计期初A材料库存500千克，期末A材料库存800千克，编制直接材料预算。答案：生产需用量=3000×2=6000（千克）预计采购量=6000+800500=6300（千克）答案分析：预计采购量=生产需用量+期末存货期初存货。21.审计相关题题目：审计人员在对某企业进行审计时，发现该企业存在多计收入的情况，请说明审计人员可能采用的审计程序。答案：1.检查销售合同，查看合同条款是否符合收入确认条件，是否存在提前确认收入的情况。2.核对销售发票、发货单等原始凭证，检查其真实性和完整性，是否与收入记录一致。3.函证客户，确认销售交易的真实性和金额。4.分析收入的变动趋势，与同行业进行比较，查看是否存在异常波动。5.检查应收账款的收回情况，是否存在虚构收入而无法收回款项的情况。答案分析：通过多种审计程序从不同角度验证收入的真实性和准确性，发现可能存在的多计收入问题。22.审计相关题题目：审计人员发现企业固定资产折旧计算错误，可能会对哪些财务报表项目产生影响？答案：1.资产负债表：固定资产净值会受到影响，折旧计算错误会导致固定资产账面价值不准确。2.利润表：折旧计入成本或费用，折旧计算错误会影响营业成本或管理费用等项目，进而影响利润总额和净利润。3.现金流量表：虽然折旧不影响现金流量，但折旧影响净利润，可能会间接影响间接法编制现金流量表中净利润调整项目。答案分析：固定资产折旧是重要的会计处理，错误会对多个财务报表项目产生连锁反应。23.财务管理题题目：某企业拟投资一个项目，初始投资100000元，项目寿命期为5年，每年现金净流量为30000元，该企业要求的必要报酬率为10%，计算该项目的净现值并判断是否可行。答案：净现值=30000×(P/A,10%,5)100000其中(P/A,10%,5)=3.7908净现值=30000×3.7908100000=13724（元）因为净现值大于0，所以项目可行。答案分析：净现值是未来现金净流量现值与初始投资的差额，大于0说明项目能增加企业价值，可行。24.财务管理题题目：某企业有A、B两个投资方案，A方案初始投资200000元，每年现金净流量60000元，项目寿命期5年；B方案初始投资150000元，每年现金净流量50000元，项目寿命期4年。该企业要求的必要报酬率为10%，用净现值法和年金净流量法进行方案决策。答案：A方案净现值=60000×(P/A,10%,5)200000=60000×3.7908200000=27448（元）A方案年金净流量=27448÷(P/A,10%,5)=27448÷3.7908≈7240（元）B方案净现值=50000×(P/A,10%,4)150000=50000×3.1699150000=8495（元）B方案年金净流量=8495÷(P/A,10%,4)=8495÷3.1699≈2680（元）从净现值和年金净流量看，A方案均优于B方案，应选择A方案。答案分析：净现值和年金净流量越大，方案越优，通过计算比较两个方案的指标进行决策。25.财务管理题题目：某企业发行债券，面值1000元，票面利率8%，期限5年，每年付息一次，市场利率为10%，计算该债券的发行价格。答案：每年利息=1000×8%=80（元）债券发行价格=80×(P/A,10%,5)+1000×(P/F,10%,5)其中(P/A,10%,5)=3.7908，(P/F,10%,5)=0.6209债券发行价格=80×3.7908+1000×0.6209=924.16（元）答案分析：债券发行价格等于未来利息的现值和本金的现值之和。26.会计职业道德题题目：会计人员在工作中面临领导要求做假账的压力，应该如何应对？答案：1.坚守职业道德，向领导解释做假账违反法律法规和职业道德规范，会带来严重后果。2.提供合法合规的解决方案，帮助领导解决实际问题。3.如果领导坚持要求做假账，应向上级主管部门、审计机构或相关监管部门反映情况，维护会计信息的真实性和合法性。4.必要时，可以考虑更换工作环境，避免陷入违法违规的风险。答案分析：会计人员应遵守职业道德，抵制不正当要求，通过合理途径解决问题。27.会计职业道德题题目：简述会计人员应具备的职业道德。答案：1.爱岗敬业：热爱会计工作，敬重会计职业，忠于职守，尽职尽责。2.诚实守信：做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假，保守秘密。3.廉洁自律：公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁。4.客观公正：端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚。5.坚持准则：熟悉准则，遵循准则，坚持准则。6.提高技能：增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取。7.参与管理：在做好本职工作的同时，积极主动地参与单位的管理工作。8.强化服务：树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。答案分析：这些职业道德是会计人员在工作中应遵循的基本准则，有助于保证会计工作的质量和会计行业的形象。28.内部控制题题目：简述企业货币资金内部控制的要点。答案：1.职责分工：货币资金的收付、记账等岗位应分离，避免一人兼任不相容职务。2.授权批准：明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序等，严禁未经授权的人员办理货币资金业务。3.现金和银行存款管理：严格遵守现金开支范围，超过限额的现金应及时存入银行；定期与银行对账，编制银行存款余额调节表。4.票据和印章管理：加强票据的购买、保管、领用等环节的管理，印章应分开保管。5.监督检查：定期对货币资金内部控制进行检查，发现问题及时整改。答案分析：通过这些内部控制要点，能有效防范货币资金管理中的风险，保证资金的安全和完整。29.内部控制题题目：企业采购业务内部控制可能存在哪些风险？答案：1.采购计划不合理：导致库存积压或短缺，影响企业正常生产经营。2.供应商选择不当：可能导致采购物资质量不合格、价格偏高、交货不及时等问题。3.采购过程不规范：存在收受回扣、贪污受贿等舞弊行为，增加采购成本。4.验收不严格：可能使不符合要求的物资进入企业，影响产品质量。5.付款环节失控：可能出现多付款、提前付款等情况，造成资金损失。答案分析：了解采购业务内部控制的风险，有助于企业采取相应措施进行防范和控制。30.财务分析题题目：某企业年初流动资产为100万元，年末流动资产为120万元，年初流动负债为80万元，年末流动负债为90万元，计算该企业的流动比率并分析其短期偿债能力。答案：年初流动比率=100÷80=1.25年末流动比率=120÷90≈1.33一般认为流动比率应在2左右较为合适，该企业流动比率有所提高，但仍低于理想水平，短期偿债能力有一定提升，但仍需关注流动资产的质量和变现能力等因素。答案分析：流动比率反映企业短期偿债能力，通过计算和与标准值比较进行分析。31.财务分析题题目：某企业本年度营业收入为800万元，营业成本为500万元，销售费用为100万元，管理费用为80万元，财务费用为20万元，计算该企业的营业利润率。答案：营业利润=8005001008020=100（万元）营业利润率=100÷800×100%=12.5%答案分析：营业利润率反映企业经营活动的盈利能力，通过营业利润与营业收入的比例计算得出。32.财务分析题题目：某企业资产总额年初为500万元，年末为600万元，净利润为80万元，计算该企业的总资产净利率。答案：平均资产总额=(500+600)÷2=550（万元）总资产净利率=80÷550×100%≈14.55%答案分析：总资产净利率反映企业资产综合利用效果和盈利能力，用净利润与平均资产总额计算。33.会计政策变更题题目：企业将存货发出计价方法由先进先出法变更为加权平均法，属于会计政策变更还是会计估计变更？说明理由并简述会计处理方法。答案：属于会计政策变更。理由：会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法，存货发出计价方法的变更属于会计处理方法的变更。会计处理方法：采用追溯调整法，计算会计政策变更的累积影响数，调整期初留存收益和相关项目的期初数，同时在财务报表附注中披露会计政策变更的内容、原因及其影响。答案分析：明确会计政策变更的定义，掌握其会计处理原则和方法。34.会计估计变更题题目：企业将固定资产折旧年限由10年变更为8年，属于会计政策变更还是会计估计变更？说明理由并简述会计处理方法。答案：属于会计估计变更。理由：会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断，固定资产折旧年限的变更属于对资产使用寿命的估计调整。会计处理方法：采用未来适用法，不需要计算变更产生的累积影响数，也不需要重编以前年度财务报表，只需在变更当期及以后期间按新的估计进行会计处理，并在财务报表附注中披露会计估计变更的内容和原因等。答案分析：区分会计估计变更和会计政策变更，掌握会计估计变更的处理方法。35.合并财务报表题题目：甲公司拥有乙公司80%的股权，乙公司个别资产负债表中存货项目金额为500万元，其中从甲公司购入的存货成本为200万元，甲公司销售该存货的毛利率为20%，编制合并财务报表时应如何进行抵销处理？答案：借：营业收入200贷：营业成本160存货40答案分析：内部存货交易中，抵销未实现内部销售利润，按毛利率计算未实现利润200×20%=40万元，同时抵销内部营业收入和营业成本。36.合并财务报表题题目：甲公司持有乙公司70%的股权，乙公司年初未分配利润为100万元，本年实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，向股东分配现金股利80万元，编制合并财务报表时的抵销分录。答案：借：投资收益140（200×70%）少数股东损益60（200×30%）年初未分配利润100贷：提取盈余公积20向股东分配利润80年末未分配利润200答案分析：抵销母公司投资收益、少数股东损益和子公司利润分配项目，恢复子公司年初未分配利润。37.税务筹划题题目：某企业有两种采购方案，方案一：从一般纳税人处采购，不含税价格为10000元，增值税税率13%；方案二：从小规模纳税人处采购，含税价格为9000元，征收率3%，该企业销售产品的增值税税率为13%，假设不考虑其他因素，分析选择哪种采购方案更有利。答案：方案一：采购成本=10000元可抵扣进项税额=10000×13%=1300元方案二：采购成本=9000÷(1+3%)≈8737.86元可抵扣进项税额=9000÷(1+3%)×3%≈262.14元从成本角度看，方案二采购成本较低，但方案一可抵扣进项税额多，需结合企业实际情况，如销售价格、利润等综合考虑。如果企业利润较高，更注重进项税额抵扣，方案一可能更有利；如果企业对成本控制要求较高，方案二可能更合适。答案分析：比较不同采购方案的成本和可抵扣进项税额，综合考虑企业实际情况进行选择。38.税务筹划题题目：某企业有一项固定资产，原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，企业所得税税率为25%，分别采用直线法和双倍余额递减法计算折旧，分析哪种折旧方法在前期能为企业带来更多的税收利益。答案：直线法每年折旧额=100÷5=20（万元）每年可抵税金额=20×25%=5（万元）双倍余额递减法：第一年折旧额=100×2÷5=40（万元）第一年可抵税金额=40×25%=10（万元）第二年折旧额=(10040)×2÷5=24（万元）第二年可抵税金额=24×25%=6（万元）第三年折旧额=(1004024)×2÷5=14.4（万元）第三年可抵税金额=14.4×25%=3.6（万元）第四、五年折旧额=(100402414.4)÷2=10.8（万元）第四、五年每年可抵税金额=10.8×25%=2.7（万元）在前期，双倍余额递减法计提的折旧额大，可抵税金额多，能为企业带来更多的税收利益。答案分析：不同折旧方法影响各期折旧额和应纳税所得额，前期折旧额大的方法可减少前期应纳税额，获得资金时间价值。39.财务风险管理题题目：企业面临市场利率上升的风险，可能会对企业产生哪些影响？企业可以采取哪些措施进行应对？答案：影响：1.增加企业的债务利息负担，提高财务成本。2.降低企业债券等金融资产的价值。3.影响企业的投资决策，可能使企业放弃一些原本可行的投资项目。应对措施：1.优化债务结构，减少浮动利率债务，增加固定利率债务。2.进行利率互换等金融衍生工具交易，锁定利率成本。3.合理安排投资项目，选择不受利率上升影响或受影响较小的项目。4.加强资金管理，提高资金使用效率，降低资金需求。答案分析：了解利率上升的影响，企业通过多种措施降低利率风险对企业的不利影响。40.财务风险管理题题目：企业应收账款管理不善可能会带来哪些风险？企业应如何加强应收账款管理？答案：风险：1.资金周转困难，影响企业正常生产经营。2.增加坏账损失的可能性，降低企业利润。3.影响企业的信用评级，增加融资难度。加强管理措施：1.建立客户信用评估体系，对客户信用状况进行评估，确定合理的信用政策。2.加强合同管理，明确付款条款和违约责任。3.定期对应收账款进行账龄分析，及时催收账款。4.建立应收账款坏账准备制度，合理估计坏账损失。5.可以考虑采用应收账款保理等方式，将应收账款转让给金融机构，提前收回资金。答案分析：认识应收账款管理不善的风险，通过一系列措施加强应收账款管理，降低风险。41.会计电算化题题目：简述会计电算化系统中账务处理模块的基本功能。答案：1.系统初始化：设置账套、会计科目、凭证类型、期初余额等基础信息。2.凭证处理：包括凭证的录入、审核、记账等功能，确保凭证的准确性和合法性。3.账簿管理：可以自动生成总账、明细账、日记账等各种账簿，提供查询和打印功能。4.期末处理：进行期末结账、自动转账、对账等操作，完成会计期间的结账工作。5.报表生成：根据账簿数据生成各种财务报表，如资产负债表、利润表等。答案分析：账务处理模块是会计电算化系统的核心模块，这些功能涵盖了会计核算的基本流程。42.会计电算化题题目：在会计电算化环境下，如何保证会计数据的安全？答案：1.建立严格的用户权限管理制度，设置不同用户的操作权限，防止未经授权的人员访问和修改数据。2.对重要数据进行备份，定期将数据备份到外部存储设备或云端，防止数据丢失。3.安装杀毒软件和防火墙，防止计算机病毒和网络攻击对数据造成破坏。4.采用加密技术对数据进行加密处理，确保数据在传输和存储过程中的安全性。5.加强对会计电算化系统的维护和管理，及时更新软件和补丁，修复系统漏洞。答案分析：会计数据安全至关重要，通过多种措施保障数据的完整性、保密性和可用性。43.成本管理题题目：某企业采用标准成本法进行成本控制，甲产品的标准成本资料如下：直接材料标准用量5千克，标准价格10元/千克；直接人工标准工时3小时，标准工资率20元/小时；制造费用标准分配率为15元/小时。本月实际生产甲产品100件，实际耗用直接材料520千克，实际价格11元/千克；实际耗用直接人工320小时，实际工资率22元/小时；实际发生制造费用5000元。计算直接材料、直接人工和制造费用的成本差异。答案：直接材料成本差异：材料价格差异=(1110)×520=520（元）（不利差异）材料用量差异=(520100×5)×10=200（元）（不利差异）直接材料成本差异=520+200=720（元）（不利差异）直接人工成本差异：工资率差异=(2220)×320=640（元）（不利差异）人工效率差异=(320100×3)×20=400（元）（不利差异）直接人工成本差异=640+400=1040（元）（不利差异）制造费用成本差异：标准制造费用=100×3×15=4500（元）制造费用耗费差异=5000320×15=200（元）（不利差异）制造费用效率差异=(320100×3)×15=300（元）（不利差异）制造费用成本差异=200+300=500（元）（不利差异）答案分析：分别计算各项成本差异的价格（工资率、耗费）差异和用量（效率）差异，再汇总得出总成本差异。44.成本管理题题目：某企业生产A、B两种产品，共同发生制造费用60000元，A产品生产工时为2000小时，B产品生产工时为3000小时，采用生产工时比例法分配制造费用。答案：制造费用分配率=60000÷(2000+3000)=12（元/小时）A产品应分配的制造费用=2000×12=24000（元）B产品应分配的制造费用=3000×12=36000（元）答案分析：按生产工时比例分配制造费用，先计算分配率，再根据各产品工时计算分配金额。45.资金管理题题目：某企业现金收支状况比较稳定，预计全年（按360天计算）需要现金400万元，现金与有价证券的转换成本为每次200元，有