酒鬼酒股份有限公司消费税纳税筹划研究

IV16589第四章酒鬼酒股份有限公司消费税筹划方案设计 15288874.1酒鬼酒公司消费税纳税筹划方案设计原则 15235344.2酒鬼酒公司消费税纳税筹划主要环节 16283434.2.1生产销售环节 16105274.2.2自产自用及改变用途 1653254.2.3委托加工环节 16264964.3酒鬼酒公司消费税纳税筹划方法 17150774.3.1生产方式的消费税筹划 17307654.3.2正确处理包装物流转业务 1831054.3.3正确处理移送使用酒品 184.3.4精心规划合作及销售组织 18220984.4本章小结 1926950第五章酒鬼酒公司消费税纳税筹划存在的问题及建议 2042885.1酒鬼酒股份有限公司消费税纳税筹划存在的问题 2067825.1.1不同税种的筹划风险 20228315.1.2时效性风险 20133265.1.3所得税负风险 2078275.2酒鬼酒股份有限公司消费税纳税筹划建议 21281085.2.1统筹各个税种进行纳税筹划 2149195.2.2必须时刻关注最新动态 21274955.2.3购置环保专业设备减少计税收入 21175195.3本章小结 219145结论 2222823参考文献 2318350致谢 错误!未定义书签。第一章绪论第一章绪论PAGE5第一章绪论1.1研究背景和意义1.1.1选题背景对于白酒企业来说，粮食是他们的主要生产原料，白酒企业作为农产品加工企业，他们的工业消耗粮食基本上算是最为严重的行业。国家为了限制企业不让他们大量消耗粮食，确保国内的粮食库存量和生产安全，充分运用税收这一宏观经济调控工具加大对白酒企业税收调节力度，规定对其采取实行增值税与消费税并征。对于消费税这一项税种来说，在依据20%税率征收从价消费税的基础上，再按照生产出来的产品数量多少，销售数量多少来征收一道从量税（0.5元/500ml或市斤）。而且更为重要的是，从2009年开始，国家规定对生产黄酒、啤酒以外的酒类企业会收取包装物押金，不论你自己将来是否会退还包装物和押金，一律都将会并入包装物销售额计入消费税的计税价格。看得出来，国家对于白酒企业的消费税规定，已经成为了我国税收调节最严厉的调控了，这一次的宏观调控手段，也让绝大部分的白酒企业感受到了巨大的税负压力。虽然说这次的调控十分严厉十分严格，但是企业完全可以通过合理合法的手段，通过精确的计算以及全面的综合分析，企业完全可以很好的面对这次调控。其实通过这次调控可以看出来，国家其实并没有完全打压白酒生产这一行业，是有一定限额的，完完全全是企业可以承受的范围之内的。这次的税收国家既可以实现对粮食的保护，又可以充实自己的国库，同时还不会对白酒企业造成巨大影响。所以，只要白酒企业依法依规做好消费税纳税筹划，是完全可以很好的发展的。所以，我选择酒鬼酒公司作为研究对象，专门研究消费税纳税筹划的问题，对其进行专门的研究分析。酒鬼酒股份有限公司拥有悠久的文化历史以及高质量的白酒品质，酒鬼酒公司在白酒企业具有不可替代的地位，并且排在前茅，公司规模庞大，也具有一定的影响力，所以，对酒鬼酒公司进行合理的消费税纳税筹划可以有效的为其公司取得更好的行业发展。1.1.2研究意义纳税筹划是企业的一个重要经济活动环节，对于企业来说可以帮助企业有效减轻税负、提高经济效益，企业越来越重视这一环节。本次论文的研究意义在于可以对酒鬼酒公司的消费税纳税筹划进行比较客观的分析，可以了解到酒鬼酒公司的纳税筹划是否足够合理，并且在结合其他白酒公司以及国内外的纳税筹划理论研究基础上，对公司开展研究分析，对公司纳税筹划的研究意义在于：（1）为酒鬼酒公司今后的生产经营提供一些理论上的建议；（2）可以供其他白酒企业作为参考依据以及借鉴；（3）对国家财税部门来说，可以帮助他们了解现如今白酒企业的现状，为今后的税收政策的调整起到帮助作用。1.2国内外研究现状当前，学术界对酒类行业消费税纳税筹划的关注日益增多，主要集中在白酒企业。白酒作为酒类行业的重要品类，白酒企业的消费税纳税筹划，对解决企业税负产生的巨大成本问题有很大的帮助。相关研究者主要集中于消费税纳税筹划思路、理论和实践如何结合、针对白酒行业特殊性的具体操作等进行研究。1.2.1国外研究现状IBFD(2005)[1]国际财务文献局是对纳税筹划是这样子定义的：纳税筹划是指纳税主体通过合法的经营以及私人安排以达到减轻税负的目的。他们这样做就是让企业和人民可以更好的了解纳税筹划是什么。印度学者N.J雅萨期威（2003）[2]通过把纳税筹划和税法联系起来实现一套合理的经营活动使得企业可以有效减少税负。美国南加州大学的W.B梅格斯教授（2006）[3]解释纳税筹划并且联系实际企业，推算出一套体系，适合企业经营中可以合理避税。GribnauHans(2015)[4]通过把纳税筹划和税法结合实际联系起来，他觉得人们应该合理安排自己的财务活动和经营活动，但是必须在法律规定的前提下完成，从而实现企业利益最大化。DavidA(2003)[5]认为，企业纳税筹划的最根本目的是减轻税收负担，使整体的纳税成本最小化。通过转移定价的角度为企业提供了有效的发展模式。JoelSlemrod（2004）[6]则认为，达成纳税筹划的目标，应该是在追求缴税绝对额最低的前提下追求相对缴税额的降低。从压低费用的角度去看问题，他觉得在不违反相关法律的规定下，企业应该做到标准的最低化，要充分利用起来。DhammikaDharmapala（2008）[7]从避税的角度出发，他认为，建立避税制度，能够使企业达到纳税筹划的目的。根据各个国家国情的不同，针对不同的税收政策，应该选择不同的筹划方案，这样才能实现企业利益最大化。CumaCATALOLUK（2008）[8]则指出，企业应分析税收政策，降低消费税税负，从而达到消费税纳税筹划的目的。他认为企业必须充分利用这一点去结合企业的经营，这是非常重要的一点，运用好以后可以使企业实现利益最大化。1.2.2国内研究现状刘明（2016）[9]在《白酒企业消费税纳税筹划要点与方法研究》中提出企业在进行消费税纳税筹划时，最首要的前提就是要遵循法律的规定，然后企业通过不断的完善纳税筹划方案，最终找到适合自己企业发展的纳税筹划方案。李琳（2016）[10]认为企业在日常运营中应积极对纳税筹划风险进行有效的管理，第一步应当按照企业的日常经营情况来看，先去寻找各个涉税环节可能存在的纳税风险点，其次便是单独对纳税风险点进行评价，在评价过程中需要去消除主观假设，进行全面、精确定量的评估，从而达到合理性。程黎、陈盈（2017）[11]通过对企业纳税风险的定性评价，分析产生的原因，进而可以通过构建小微企业的纳税风险内控体系，提出纳税风险的具体可行性建议。师修繁（2018）[12]指出，纳税风险具有多变性、可测性以及可控性。因此基于这几个特性，纳税人往往更加倾向于使用先前的经验对纳税风险发生的概率进行衡量，从而采取相应的措施达到降低纳税风险发生的概率。吕蕾（2017）[13]在《消费税的纳税筹划理论及实务研究》中特别强调了纳税筹划过程中的计税依据的确定，即关联企业转移定价和合理方式加工，也提及当合法地运用纳税期限，这种筹划方式可以使企业的资金周转率向良好的方向去发展，甚至可以达到利息增值，是一种非常可行的运作模式。曹慧（2015）[14]通过对消费税纳税筹划的一些理论和实践的相结合，写出了一套比较客观可行的看法，她认为很多人对相关政策了解不深，希望我国企业可以重视起来，但是要注意合理合法性。唐腾翔和唐向（1994）[15]在《论税收筹划》中指出关于纳税筹划的界定和定义，大体上经历了这样一个过程：首先是由唐腾翔和唐向合作得出的结果，他们觉得纳税筹划在国外都是非常平常的一件事情了，但是国内对此却是毫不知情，完全不懂这个是什么东西，所以应该让大家都对这个概念有所了解。并且还说明纳税筹划是指在法律法规允许的条件下企业可以合法避税。冯向前（2006）[16]发表见解认为，“纳税筹划”一词比“税收筹划”或“税务筹划”更为恰当、科学和精准，能够避免在研究范围内上产生歧义。他认为企业必须在遵守法律对法律存在尊敬的前提下，企业通过合理的经营纳税，在整个核算过程中遵纪守法，然后通过转嫁的方式实现企业受益最大化。王树锋（2007）[17]指出，纳税筹划针对的应该是税收的产生过程，而非财务核算，如何缴税以及缴纳数额都应该根据业务是如何发生的来确定。并对其定义为，在法律法规允许的情况下，通过合理的经营、科学的方法去实现合理避税。马步锋（2010）[18]认为，说到纳税筹划，很多人对这个概念还存在着许多误解，以为纳税筹划就是偷税漏税的行为，是走歪门邪道的，殊不知纳税筹划其实是必须在严格遵守法律法规的前提下实施的，它要求纳税人充分了解这些法律规章制度，充分考虑这些问题，绝对不能去做假账，在对纳税筹划有了深刻的认知以及结合市场的趋势以后，再对公司的经营业务进行纳税筹划，从而达到企业价值最大化。张若钦（2008）[19]采用Malmquist指数分析法对我国白酒类上市公司2003-2007年的综合效率进行了分析，表明这次的税法改革对白酒企业的经营会有一定的影响，而且，这次的税负对企业的压力也比较大，但是对纳税筹划来说是好的，可以让企业充分发挥纳税筹划这个业务。钱爱民d（2017）[20]指出企业获取现金的能力、营销能力、规避风险能力等都能通过盈利能力表现出来，税负过大会严重影响企业利益，纳税筹划的水平会直接影响到企业的经营情况。郭帼[21]认为白酒企业作为消费税的征税对象,其采用复合征税的方式具有灵活性,因此白酒生产企业可通过进行消费税纳税筹划尽可能降低企业的生产成本。赵士卫[22]认为随着市场经济的稳步发展,各领域的企业在这样的大环境中取得了较大的成果。白酒产品作为应纳税消费税，企业经营者在生产包装的过程中都需要依法遵守规定上缴消费税。由于有些企业没有进行相应的纳税筹划措施，导致他们的税负负担过重，最终企业无法正常的发展。所以企业需要结合自身的发展，合理合法的运用纳税筹划这项业务，确保其合理性，实现企业的优惠政策。1.3研究内容和研究方法1.3.1研究内容本文研究内容主要分成六个部分：第一部分：绪论。介绍本文的研究背景、目的、意义、国内处研究现状以及研究的主要内容、方法与技术路线。第二部分：对纳税筹划理论进行相应的概述。列举出纳税筹划的概念及其特征，跟着介绍消费税纳税筹划的主要方法和如何结合实际进行运用，最后对企业白酒消费税纳税筹划的客观依据进行相应的分析研究。第三部分：酒鬼酒股份有限公司消费税纳税筹划的发展现状。酒鬼酒股份有限公司酒业公司概况、酒鬼酒股份有限公司涉税概况、财会组织与分工、消费税涉税状况、酒鬼酒股份有限公司消费税纳税状况、酒鬼酒股份有限公司消费税纳税筹划现状。第四部分：酒鬼酒公司消费税筹划方案的具体实际操作设计。酒鬼酒股份有限公司消费税纳税筹划方案设计原则、酒鬼酒股份有限公司消费税纳税筹划主要环节、生产销售环节、自产自用及改变用途、委托加工环节酒鬼酒股份有限公司消费税纳税筹划方法、生产方式的消费税筹划、销售业务的消费税筹划、正确处理包装物流转业务、正确处理移送使用酒品精心规划合作及销售组织、适当调整产品结构。第五部分：酒鬼酒股份有限公司消费税纳税筹划存在的问题及建议。酒鬼酒公司消费税筹划存在的漏洞、酒鬼酒公司消费税纳税筹划的建议。第六部分：结论1.3.2研究方法本文借鉴了国内外酒类企业消费税纳税筹划的研究成果，主要采取以下几种方法对酒鬼酒公司消费税纳税筹划进行相应的案例分析：文献归纳分析法通过查找相关资料并且收集相关文献，从中提取出一些具有代表性的文献作为参考依据，用来对本篇文章做理论基础，使本篇文章的主题更加鲜明、内容更有层次。案例分析法案例分析法是会计研究里面的一种常见的方法，采用案例分析法观察酒鬼酒股份有限公司消费税税负的影响因素，然后通过案例分析法分析酒鬼酒企业消费税纳税筹划的主要环节以及其主要内容和应对方法。需要重点研究分析白酒行业的独特性，结合白酒企业的实际经营状况，并且得出相应的理论分析，提供相应的消费税纳税筹划方式，并且在最后对其在纳税筹划工作中提出相应的建议。本文的框架图1如下：问题提出问题提出↓绪论 绪论↓纳税筹划理论概述纳税筹划理论概述↓酒鬼酒股份有限公司消费税筹划的现状酒鬼酒股份有限公司消费税筹划的现状↓酒鬼酒股份有限公司消费税筹划方案设计酒鬼酒股份有限公司消费税筹划方案设计↓酒鬼酒股份有限公司消费税纳税筹划存在的问题及建议酒鬼酒股份有限公司消费税纳税筹划存在的问题及建议结论与建议↓

结论与建议图1-1本文框架第二章消费税纳税筹划的理论概述PAGE8第二章消费税纳税筹划的理论概述2.1纳税筹划概念及特征因为税收筹划是一个较为新的概念，现阶段对税收筹划的概念并不一致，可是其含义是大致相同的：税收筹划指的是一般纳税人为做到缓解所得税税负和保持税金无风险的针对性，在税收法律所容许的范畴内，对公司的运营、项目投资、投资理财、机构、买卖等各类活功深入开展事前分配的流程。清晰表明了税收筹划的针对性。税收筹划是为了更好地做到2个针对性：缓解所得税税负和保持税金无风险。要是公司深入开展税收筹划活功后，并没有缓解所得税税负，那其税收筹划是不成功的；可是，要是公司在缓解所得税税负的同时，税金隐患却极大幅度提高，其税收筹划活功同样的无法取得成功。最能体现税收筹划的方式。税收筹划必须要公司在税收法律所容许的范畴内，利用对运营、项目投资、投资理财、机构、买卖等各类活功深入开展事前的适当安排。毫无疑问，税收筹划是公司的1个最基础的经济行为。税收筹划的基本特性：1.合理合法指的是税收筹划不仅仅满足税收法律的要求，还应满足政府部门的现行政策导向。税收筹划的合理合法，是税收筹划区别于其他税收行为的1个最典型的特性。这主要表现在公司选用的各种各样税收筹划方式及其税收筹划执行的实际效果和选用的方式都理应满足税收法律的要求，理应满足税收优惠政策管控的针对性。有一些方式很有可能跟税收优惠政策管控的针对性不一致，但公司能够从自己本身的行为考量，在不违背税收法律的情形下，选用某些节税行为。2.超前性指的是运营或投资人在从事专业生产经营或项目投资活功以前，就把税金做为影响最终成效的1个关键要素来设计和分配。换句话说，公司对各类运营和项目投资等活功的分配事前有个满足税收法律的精确方案，而不是等到公司的各类生产经营早已进行，税务稽查职能部门深入开展监管后让公司补缴税金时，再想办法深入开展筹备。所以，一定要让公司把税金要素提早放到公司的各类运营管理决策活功中去考量，事实上，也是把税金理念主动地贯彻落实到公司的各类运营管理决策活功中。3.税收筹划的针对性，就是说要缓解所得税税负，与此同时还要使公司的各类税金隐患降至零，要求税金权益的利润最大化。4.专业性税收筹划的深入开展，并不是某一间公司、某一工作人员凭着自己的主观意愿就可以执行的一种方案，而是一门集财务会计、税收法律、财务管理、企业经营管理等各层面专业知识于一体化的综合型课程，专业性很强。一般而言，国外，税收筹划全是由注册会计师、律师或税务师来进行的；在中国，伴随着中介服务的创建和健全，他们也将担负大批量税收筹划的业务流程。2.2消费税纳税筹划主要方法企业在生产经营过程中需要缴纳消费税的税额大小，将会直接影响到企业的经济利益发展，白酒企业做为一般纳税人来说，怎样在符合我国有关消费税现行政策的条件下，根据各种方法对消费税进行合法的税收筹划，有效地筹备需缴纳的消费税，达到最大的资金收益，已经变成纳税人需要攻克的难关。2.2.1选择低税率的原料生产酒以不同的原材料生产制造的酒，消费税的征收率是不同的的，粮食白酒最高，薯类白酒业次，其它酒最低。所以，应尽可能用其它酒(如乙醇)、薯类原材料生产制造酒，少用粮食作物原生产制造酒。与此同时，用相同原材料生产制造酒的加工工艺不同的，消费税税率也不同的。用蒸馏法酿造的酒（如粮食白酒）要相比过滤法酿造的酒（啤酒）税负要重，是因为白酒业是用粮食作物来酿造的，较为浪费粮食。所以，为了更好地降低税负，在条件容许的状况下，应改进旧加工工艺，建设新的生产制造规程，尽可能选用非蒸馏法生产制造酒。此外，用白酒作为酒基的配制酒、泡制酒相对应的征收率过高，所以，配置酒、泡制酒（包含制造酒）应尽可能选以黄酒为酒基。2.2.2尽量生产中高档酒经过这一次的消费税调整以后，白酒消费税计税价格包含20%的从价税率和0.5元/斤的从量税。而为了更好地转变此现况，刺激我国消费和推动节能降耗是国内改进我国经济结构和产品质量的关键举措。而最调节白酒业消费税，关键是为带动消费。而且本次调节将专门针对“从价税”,依照“征收率一致，计税价格调节”的基本思路，征收率仍为20%维持一致。2.2.3尽量少用外购或委托加工已税酒和酒精生产酒的方式我国禁止实行外购或委托加工物资已税酒和酒精生产制造的酒，外购酒及乙醇已纳税款或受委托方代收代缴税款准予抵扣现行政策。所以公司应降低这种行为。处理方式有2条，一个是扩张生产规模，自己去生产制造；二是合并有这类加工能力的公司，达到优势互补，使本公司有规模有档次，与此同时获取税收利益。2.2.4价格筹划方法产品价格的波动是紧紧围绕着其本身的价值的，并且销售市场产品的供给与需求的对其有着巨大的影响。换句话说，同类型产品具有1个统一的价格行情标准。但是，做为市场主体的公司对其所经营管理产品价格的制定具有独立的自主权，只需买卖方都乐意接受，某类产品的成交价就可以超出或少于其销售市场平均价。正是因为这样，企业集团可利用关联公司相互间的业务来往，对货品来往、劳务清算、资产租赁、贷款利率等制定其独特的內部成交价，从而达到企业可以运营管理各类资金阶段目标。2.3企业白酒消费税纳税筹划的客观依据根据我国的消费税法规依据：消费税暂行条例。《中华人民共和国消费税暂行条例》中规定，以粮食和薯类为原料的白酒需要缴纳从价计征的20%和从量计征的每斤0.5元；关于白酒企业不同加工方式下的计税办法规定，自产自用模式。另外20%的从价税率不变,改变白酒征收的税基,最终上交的税额要增加一倍。溢价达到400%以上由国税审批,溢价200%以上则由当地省国税审批。生产销售粮食白酒、薯类白酒，从量定额计税办法的计税依据为粮食白酒、薯类白酒的实际销售数量。进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒，从量定额计税办法的计税依据分别为海关核定的进口征税数量、委托方收回数量、移送使用数量。2.4本章小结本章写了消费税纳税筹划的理论概述，具体写了纳税筹划的概念以及其四个基本特征，并且详细写了纳税筹划的目的以及注意事项，还详细写了消费税纳税筹划的具体方法，一共列举了四种方法，详细的说明了四个方法的特点，这些方法都适用于大部分白酒类企业，可以有效的帮助他们减轻消费税用的负担，这四种方法可以一起使用，是一步一步来的，可以很好的节约资金，最后还列举了企业白酒消费税纳税筹划的客观依据，详细的列举了一些法律条例。第二章消费税纳税筹划的理论概述第三章酒鬼酒股份有限公司消费税筹划的现状PAGE14第三章酒鬼酒股份有限公司消费税筹划的现状3.1酒鬼酒股份有限公司酒业公司概况3.1.1酒鬼酒股份有限公司概况1956年湘西州第一家作坊酒厂吉首酒厂成立；1985年更名为湘西吉首酿酒总厂；1992年更名为湘西湘泉酒总厂，一举跃进为国家大型企业；1996年改制为湖南湘泉集团有限公司，成为湖南省50家最早进行现代企业制度改革的企业之一；1997年由湘泉集团独家发起创立酒鬼酒股份有限公司，在深圳证券交易所上市；2007年全面完成改制重组，中皇有限公司成为公司控股股东。目前，中粮集团有限公司为公司实际控制人。

公司是中国文化酒的引领者、中国馥郁香型白酒的首创者、中国洞藏文化酒的开创者、中国白酒陶瓷包装时代开启者，曾荣获“湖南省省长质量奖”。这么多年来，党和国家领导人李瑞环、乔石、等同志和历届省委、省政府主要领导先后来公司视察指导工作。酒鬼工业园区位于吉首市北郊，旁依枝柳铁路、1828省道，为风景名胜区张家界、芙蓉镇至凤凰古城、德夯苗寨的必经之地，工业园已被国家旅游局列为全国首批工业旅游示范点，正建设成为集基酒酿造、物流包装、生态景观、工业旅游为一体的生态酿酒工业园。

酒鬼酒公司，致力于打造成为一个产品质量高、经营效益好、运作规范、可持续发展、具有中国文化的白酒品牌，争取成为中国白酒行业的一流品牌。3.1.2酒鬼酒股份有限公司经营状况下面是酒鬼酒公司2015—2018年四年的主要会计数据，用来反映该公司经年来经营状况与财务成果。通过该表格可以大致了解到15年到18年这四年酒鬼酒股份有限公司的主要经营指标以及基本的会计信息，这些信息可以让我们更加客观的去了解酒鬼酒公司的生产经营情况。表3-1酒鬼酒公司2015—2018年主要会计数据情况表单位：元指标2015年2016年2017年2018年营业收入601,224,525.16654,850,628.77878,331,383.511,186,883,895.39营业成本177,526,613.38163,764,455.96193,734,956.33251,212,870.08税金及附加91,422,445.3897,134,448.82140,990,566.28189,898,971.61销售费用124,386,330.19164,704,492.45205,412,978.40345,918,292.25管理费用100,645,314.4893,013,039.18117,822,766.54128,111,301.35财务费用682,291.87-628,800.02-1,102,875.08-10,967,161.96利润总额99,881,706.33111,928,860.70228,844,122.29298,676,679.09净利润74,226,652.1097,022,263.96174,164,201.70222,678,845.51从该图表可以看出，从2015到2018年酒鬼酒股份有限公司营业收入呈递增趋势，2015到2016增长了9%，2016到2017增加了34%，2017到2018增加了35%，该数据表明酒鬼酒股份有限公司总体呈上涨趋势，尤其是2016年到2017年上涨的十分迅速，这些数据都可以说明酒鬼酒股份有限公司的营业收入一直呈良好的上升趋势发展。这得益于酒鬼酒股份有限公司60多年的口碑和优良的品质。利润方面，从2015年到2018年也是一直呈上升增长的状态，2015到2016增长了12%，2016到2017增长了104%，2017到2018增长了30%，同营业收入相比增加的更加明显，特别是2016到2017年增长的最快，虽然营业成本逐年增长，但是由于利润巨大，所以公司整体还是呈盈利状态，并且一年比一年好。从营业收入里面可以看出，酒鬼酒公司金额逐年递增，并且其增长速度十分迅速16年到18年差不多翻倍了，通过查询可知道15年末的时候中粮集团全面接管酒鬼，酒鬼公司迎来发展新机遇。中粮集团的有效管理制度及其发达的销售手段使得酒鬼酒公司营业收入暴增，让企业前进了一大步，并且在全国有了很好的名声，2018年酒鬼酒公司在“华樽杯”评定酒鬼酒品牌价值297.7亿元从营业成本可以看出来，其增幅不算很大，是比较平稳的增加，所以可以看出来他们的生产成本控制的很好，没有多余的浪费，做了很好的规划。从税金及附加里面可以看出，酒鬼酒公司金额逐年递增，并且增长的十分迅速，查资料可以知道，消费税额也逐年增长，并且增长十分迅速，虽然占收入的占比不是很多，有所增加，但是金额还是十分巨大的，所以要合理合法的进行消费税纳税筹划，可以有效的让企业减少消费税额的产生。消费税逐年增长的原因是因为公司营业收入暴增导致的，所以导致消费税大幅度增长，消费税的暴增一方面反映了企业的营业收入非常高，另外一方面反映了企业的消费税纳税筹划可能存在一些不足，导致消费税过高。3.2酒鬼酒股份有限公司消费税纳税状况现阶段，酒鬼酒股份有限公司现已发展变成以白酒为主业的企业，而且涉及到药业、包装设计、瓷器、包装印刷、项目投资、进出口贸易、证券交易等领域的大型企业集团，是一间主营业务十分突出的上市企业，白酒产业绝对是其核心产业。从运营结构上来看，白酒产业占90%以上；而从盈利结构来看，白酒产业的贡献更加是占其产业的99%以上；在整个企业集团的税收上，白酒产业的税收也在99%以上。所以，对酒鬼酒股份有限公司的税收筹划研究关键要专门针对其白酒产业。3.2.1财会部门人员分工财务主管如图所示，酒鬼酒股份有限公司财务人员分工如下：财务主管成本会计出纳销售会计财务会计成本会计出纳销售会计财务会计图3-1财务人员分工财务主管做为财务部的首要负责人，承担组织协调、监管本企业的各类财务管理工作；主持构建和完善财务管理制度和相关工作任务流程，制定和管理税收优惠政策计划方案及流程；熟练掌握企业经营情况、运营成效和资金流动变动具体情况，制订或整体规划资金流动筹集和资本运作计划方案；组织制定企业年度预算大纲及财务计划，并递交股东大会讨论；审核融资方案，报上级领导批准后组织实施；组织编写费用预算、财务收支计划、成本费计划、银行信贷计划、财务报告和会计报表等。财务会计承担企业的会计材料分类整理、填报，熟练掌握会计准则和相关政策法规、花费开支范围和基准，分清资金流动方式，专款专用；按照规定编写部门预算，合理使用资源，搞好财务报表分析和审核；依照会计准则，填写转账凭证，搞好记账、算帐、结账、报销工作任务。确保凭证合理合法、办理手续完善、账目完善、数据信息精确、准时对帐(包括核查资金实有数)、时常深入分析。并准时记账，准时结账，按期报销。同时搞好工资计算工作任务。成本会计承担酒业企业的成本控制管理这方面的工作任务，搞好成本计算和操控；审核企业各类成本费的开支，开展成本计算、费用管理、成本分析报告，并准时编写成本分析报告报表；每个月末开展花费分配，准时与生产制造、市场销售职能部门核查产成品、库存商品并编写差别原因汇报；开展相关成本费管理方面工作，关键要搞好成本费的结转和操控。承担成本费的归纳、决算工作任务；配合各职能部门开展成本费经济评价，并分解下发成本费、花费、计划指标。搜集相关信息内容和数据信息，开展相关亏盈预测分析工作任务；评估成本费计划方案，准时改善成本计算方式方法；保管好成本费、计算材料并按月打印装订，准时归档。销售会计关键要承担酒业企业市场销售来往这方面的结转工作任务，承担销售发票的出具工作任务；承担市场销售发货通知单的出具工作任务，严格执行“付定金后货”的市场销售基本原则，依照产品调拨审核办理手续出具发货通知单；严格要求和准时记录销售业务的应收款、应付账款；准时与企业客户开展往来款项的核查，确保市场销售来往的准确；准时与市场销售统计分析核查送货清单；月终向企业领导层上报本月市场销售清单及企业客户来往余额表；配合主管会计清算各类项目。3.2.2经营环节主要税种及税率下表详细列举了2017年以及2018年酒鬼酒股份有限公司各种税种的纳税金额。表3-2酒鬼酒2017年纳税金额明细2017年2018年项目纳税额（元）比重（%）纳税额（元）比重（%）增值税19,393,219.0539.09%39,913,497.9137.63%消费税25,339,117.2337.41%35,010,789.4933.01%企业所得税6,230,674.3212.56%18,493,003.0817.44%个人所得税305,197.890.62%2,735,231.482.58%城市维护建设税2,630,889.665.30%5,244,700.104.94%教育费附加及地方教育附加1,948,469.213.93%3,746,214.373.53%房产税236,312.830.48%——土地使用税173,070.000.35%——其他135,280.530.27%918,879.600.87%合计49,616,643.16100%106,062,316.03100%由图表可以看出2017年消费税所占比例高达37%，2018年消费税占比则为33%，说明有做一些合理的纳税筹划，对但酒鬼酒企业来说还是有一定的负担，需要对其进行适当合理的纳税筹划。如果可以有效的进行合理的纳税筹划，则可以把企业的消费税占比降低，使得企业可以达到利益最大化，企业可以赚多一点钱。从表中可以看出来其他数据占比都不算高，所以只要进行合理的消费税纳税筹划，把消费税金额控制在最低酒鬼酒公司便可以取得利益最大化。3.3酒鬼酒股份有限公司消费税纳税筹划状况内参酒、酒鬼酒、湘泉酒收入占比分别达20.59%、66.40%、9.21%，实现量价稳中有升。内参酒营业收入同比增长38.41%、销量同比增长21.52%；酒鬼酒营业收入同比增长35.06%、销量同比增长12.80%，其中：战略单品酒鬼酒红坛营业收入增长82.9%、销量增长59.33%；湘泉酒及其它产品营业收入同比增长31.41%，销量同比增长21.79%。3.3.1消费税纳税水平下表详细列举了2018年酒鬼酒股份有限公司消费税的纳税金额。表3-3酒鬼酒消费税纳税金额明细项目消费税金额比重（%）201835,010,789.4933.01%201725,339,117.2337.41%201618,563,529.6724.48%201513,745,438.7821.65%由图表可以看出，消费税占的比重基本上是逐年递增的，这跟企业的营业金额不断上升有关企业在2015到2017年消费税稳定增长，其比重也越来越高，对企业的压力也逐步上升，所以2018年进行了适当的消费税纳税筹划使得企业的消费税金额占比有所下降，企业可以更好的进行消费税纳税筹划让企业得到利益最大化。3.3.2消费税税负变化经资料查询，酒鬼酒股份有限公司近三年消费税变动状况如下表3-4酒鬼酒近三年消费税情况项目201620172018营业总收入（元）654,850,628.77878,331,383.511,186,883,895.39消费税（元）18,563,529.6725,339,117.2335,010,789.49消费税占总收入占比2.83%2.88%2.95%消费税增长率36.50%38.17%由图表可以看出营业收入逐年增长，十分迅速，消费税所占比虽然不高，但是其增长率十分高，将近百分之四十。消费税的增长率是巨大的原因是因为企业对这个消费税的纳税筹划不够熟悉导致的，虽然有适当的进行消费税纳税筹划，但是是远远不够的，需要进行更多的合理适当的消费税纳税筹划，只有这样企业才可以省下更多的钱去发展，去更好的实现企业未来的规划。3.4酒鬼酒公司消费税纳税筹划现状根据了解，酒鬼酒公司最近开展了比较专业的纳税筹划活动，但是其消费税纳税筹划还不够完善，在一些业务处理上不够完善，出现了一些不必要的现象，这些都是很正常的现象，因为企业对消费税的纳税筹划不熟悉，导致很多业务都没有进行合理有效的纳税筹划，最终导致企业的消费税金额还比较高，使得企业要交比较高的费用，所以酒鬼酒公司应当去借鉴一下其他的白酒企业是如何进行消费税纳税筹划的，可以结合自身的实际情况去一步步来实现，也可以参考一些国外的案例，去看看别人一套成熟的纳税筹划是如何进行的，最后必须结合我国的国情，才不会触犯中国的法律。企业只有做到对消费税的纳税筹划极致，企业才可以实现利益最大化，企业便可以拿这些省下来的钱去进行更好的投资，去买更好的技术，让自己的品质更加好，为了企业未来的发展，具有很重要的战略意义。3.5本章小结本章写了酒鬼酒消费税纳税筹划的现状，具体写了酒鬼酒公司的概况以及公司的主打产品以及未来理念，详细说明了酒鬼酒公司的经营情况以及他们财务部内部人员的分配，还详细列举了酒鬼酒股份有限公司各种税种的纳税金额，并且可以从中发现消费税所占的比例还是十分高的，通过查询资料还看出来内参酒、酒鬼酒、湘泉酒这些酒所占的比例以及它们发展的趋势，通过查询它们公司的财务报表可以查询出消费税税负变化，可以看出是逐年递增的，而且所占比例很大，最后列举了酒鬼酒公司纳税筹划的现状，举例说明了它们为什么要纳税筹划。第四章酒鬼酒股份有限公司消费税筹划设计方案PAGE23第四章酒鬼酒股份有限公司消费税筹划方案设计4.1酒鬼酒公司消费税纳税筹划方案设计原则酒鬼酒股份有限公司消费税纳税筹划方案设计主要遵循四大原则。一是合法性原则，二是事前筹划原则，三是目标性原则，四是全局性原则。1.合法性原则

公司进行税收筹划是必须没有触犯我国税收法律的前提条件下去筹划的，一般纳税人利用对企业经营管理、项目投资和理财活动开展调节，以做到减少公司税收负担，获得最大经济发展效益的1种企业经营管理行为。进行税收筹划为什么不同于偷税漏税行为，就关键在于有没有遵守我国有关税收法律。依法纳税是每一个法人、自然人必须尽的法律义务，我国政策法规不能容忍任何一个企业和个人贱踏，不管哪一个企业偷税漏税行为中国法律所严令禁止的。税收征管法明文规定：对一般纳税人偷漏税的，由税务部门追缴其不缴或是少缴的税金、滞纳金，处以不缴或是少缴的税金百分之五十以上五倍以下的罚款；涉嫌犯罪的，追究其法律责任。做为一般纳税人的企业法人，考虑到担负的税收较多，一般纳税人比例税率、地址、期限、征收率、一般纳税人行为主体等都有些不一样的，对其开展税收筹划，公司的税收负担就可以减轻，加上我们我国税法还并不是很完善，还没法将每一项应纳税额事务明文规定得死死的，其中有些可以来调节，来减少公司纳合税收负担的事宜。但不管怎么样，企业开展税收筹划的前提条件必须是合理合法的。2.事前筹划原则

公司进行税收筹划应当事先开展，企业经营管理活动一旦开始，公司的每项纳税活动也随之产生，这时候一般纳税人感觉税负重，想做一些纳税筹划工作但是这都是白费力气的，税务机关单位一下就查验出来了，这就变成违法行为了，所以企业应当都在事前进行税收筹划准备，这刚好与企业会计的事后核算成本反过来。税收征管法第六十三条明文规定：一般纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或是在账簿上多列支出或是不列、少列收入，或是经税务部门通知申报而拒不申报或是开展虚假的纳税申报，不缴或是少缴应纳税金的，是偷漏税。只要业务一开始，任何变动都是不行的。3.目标性原则

公司开展税收筹划也跟做其他事情一样，做事前应该做好准备计划，拟定一个合适的目标。在筹备以前务必熟练掌握与深入分析公司所缴税种类、适用税率、税收负担、经济业务流程、所在地方征收率状况、行业特性等公司所在的缴税环境，并在这个的基础上，可以去充分考虑问题，并且掌握好如何解决它们，然后再去考虑这个的可实施性，需要准备好几个明确的目标。大家做事有了目标，才会去选择如何实现这个目标的方式，是根据推迟缴税、更改税收负担，或者是选用别的合理节税方法来达到目标。4.全局性原则

企业税收是一种全局性工作，公司不但要交增值税，也要交所得税、印花税、资源税等别的税种，一个税种的减少很有可能引起另外一个税种的增加，在企业进行税收筹划时，应该特别留意这个问题，要对所有情况进行全面的分析，尤其是关联公司间更应该去重视这项工作。我国在拟定税法时还拟定有很多税收优惠政策新政，如果企业想要享有这些优惠政策，很有可能需要要投入相应的成本费用，需要去考虑的是投入成本的费用比较大，或者是享受的政策优惠更加大，企业应该做个全面的分析去进行比较，不可以瞻前顾后，因小失大，顾此失彼。总而言之，税收筹划是一种专业技术较高的工作，它是受我国税法保障的，公司要严格按照税法的指引，合理合法开展节税，不可以为了贪图小便宜而去偷税漏税而犯法。酒鬼酒公司在将其商品销售出厂即进到市场销售阶段完成缴税法律义务。4.2酒鬼酒公司消费税纳税筹划主要环节4.2.1生产销售环节这一阶段的税收筹划过程为以下几种方面：一个是选取有效的市场销售范围；二是外包装阶段进行相应的转移；三是有效减少价外费用；四是企业需要掌握好生产销售发生的时间，先收货款后安排发货，在消费税计税前提前收货款。还能够在更改异地库房商品时延迟时间确定市场销售，先记入“发出商品”科目，延迟时间缴税。4.2.2自产自用及改变用途将自产自销自购的应税消费品用以持续生产的情况下，无需缴纳消费税，用以别的层面的，在移交时缴纳消费税。白酒除了市场销售以外，还有许多别的的用处，例如平常用以推广、赠予等。可是更改用处的白酒实际上的价格费用都是比较高的，因此酒鬼酒公司可用选用市场销售结转成本法开展筹备。4.2.3委托加工环节酒鬼酒股份有限公司就委托加工环节一定要注意边界的把握，尽量采用“能叫别人帮忙生产就叫，加工出来的产品不复制”这一原则进行生产。加工出来的产品最好也一步到位，不要加工出来高度酒在转变成低度酒，这样容易让企业产生重复缴税的问题，导致企业产生亏损等问题。4.3酒鬼酒公司消费税纳税筹划方法4.3.1生产方式的消费税筹划应税消费品的生产方法其实可以分为两种来说，一种是公司自产自销，另外一种便是是企业委托别的工厂来加工物资。一种是以公司以自己生产出的产品来进行计税，另一种则是让别人生产出需要的产品并且以低于市场价的价格转卖给自己公司，并且这当中的差值不需要向国家缴纳消费税，酒鬼酒公司可以依据别的公司生产的质量来进行挑选，结合当时的实际情况去考虑问题。我们拿2018年的一个例子来说一下具体怎么操作的：2018年6月，酒鬼酒公司和A公司签了一笔订单，签订的合同中需要给A公司的吨数为1000吨，不含税价格为3000万元。酒鬼酒公司有两种选择，一个是选择企业内部自行生产，另外一个方法是可以选择委托别的企业帮自己生产。如果企业当时的决策是选择后者，想叫别的公司帮忙生产，酒鬼酒公司选择与兄弟酒厂W进行合作。原材料的成本为600万，自行加工成本与委托加工成定型产品加工费用均为480万。酒鬼酒公司当时选择了自产自销模式。方案1，先委托W酒厂加工成酒精，然后再由酒鬼酒公司生产加工成自己需要的产品。假定酒鬼酒公司给W酒厂价值600万元的原料，让W酒厂帮忙加工成酒精，双方签订协议这次的加工费为450万元，最后W酒厂加工出600吨的酒精然后再运回酒鬼酒公司运回，酒鬼酒公司再自行加工成1000吨白酒产品，酒鬼酒公司的成本及相关费用合计150万元。酒鬼酒公司销售白酒应纳消费税=3000×20%+1000×0.1=700（万元）方案2，酒鬼酒公司找其他公司收购一批原料然后交给给W酒厂让他为酒鬼酒公司加工成高纯度白酒，等W酒厂加工完送回来以后酒鬼酒公司再将其加工成低纯度白酒然后对外销售。假定酒鬼酒公司给W酒厂价值600万的原料，让其帮忙加工成高纯度白酒，然后酒鬼酒公司收到高纯度白酒以后再自行加工成企业所需要的产品进行销售。双方签订合同这次的加工费为380万元，W公司加工出来800吨的高纯度白酒以后再运回酒鬼酒公司，然后酒鬼酒公司再自行加工成1000吨白酒，酒鬼酒公司成本及相关费用合计90万元。应纳消费税额=（600+380）÷（1-20%）×20%+800×0.1=325（万元）酒鬼酒公司销售白酒应纳消费税=3000×20%+1000×0.1=700（万元）酒鬼酒公司应纳消费税总额=325+700=1025（万元）方案3，让W酒厂加工出1000吨白酒以后再运回给酒鬼酒公司然后再对外出售，签订的合同中加工费为450万元。酒鬼酒公司应纳消费税=（600+450）÷（1-20%）×20%+500×0.1=312.5（万元）此方案酒鬼酒公司不缴纳消费税，只需支付代收代缴消费税312.5万元。方案4，酒鬼酒公司自己生产出自己所需要的白酒产品。酒鬼酒公司销售白酒应纳消费税=3000×20%+1000×0.1=700（万元）酒鬼酒公司分别选取了四种不同的方法来进行销售并且去缴纳消费税，很明显的可以看出来第三种方法是最好的，是最优选择，这个方法可以实现公司企业的财务价值最大化，通过这次全方位的分析，可以看出来，酒鬼酒公司应当尽量让其他公司为其生产白酒产品，并且直接生产出所需要的产品，不再自行加工，这种方法是最佳的方式方法，做到一步到位。4.3.2正确处理包装物流转业务在酒鬼酒所需销售的产品生产经营过程中，酒鬼酒公司可以不需要从头到尾完全由自己去做，比如说产品的投料到其包装这一个步骤，根据消费税法规定白酒行业需要在生产包装这一环节进行纳税，所以酒鬼酒公司可以适当的将包装业务转移给下游企业，来避税。我们来举2018年需要礼品盒来进行包装从而促进销售的活动为例子进行说明：酒鬼酒公司找外边的公司生产礼品盒，需要10万套,礼盒里有一瓶白酒和一瓶湘泉酒，白酒300元/瓶，湘泉酒400元/瓶（适用税率10%，无从量税）如果按照原来的方式将这两瓶酒搭配成礼盒后对外销售：应纳消费税税额=10×700×20%+10×2×0.5=1410（万元）经过纳税筹划以后，分别将白酒和湘泉酒裸包后分开销售，零售商自己去找生产包装的厂商进行包装。应纳消费税税额=300×10×20%+400×10×10%=1000（万元）节税：1410-1000=410（万元）4.3.3正确处理移送使用酒品酒鬼酒公司在运营的这段时间里，难免会出现在节庆日的时候为企业员工发放福利或者对外招待的时候出现自产自用酒品这种情况。根据法律规定应当视为视同销售，并且按照同类产品销售价格来进行缴纳消费税，这是白酒企业股东等管理层不想去同意的客观事实。所以针对这一方面的问题，酒鬼酒公司可以通过采取增加生产加工和储运各环节额定消耗率应用和强化控制实际损耗的双管齐下的方法来缓解这一问题。4.3.4精心规划合作及销售组织酒鬼酒公司可以选择与专门的酒类销售公司或者销售商进行产销合作，然后去签订报销的合同，从而实现产品包销的模式。举个例子：2018年酒鬼酒公司把白酒产品直接卖给当地的销售公司和顾客的不含税价格为200元/斤，其年销售量有100万斤，主营业务收入20000万元，湘泉酒直接销卖给当地的销售公司和顾客的不含税价格为300元/斤，其年销售量有50万斤，主营业务收入15000万元。如果酒鬼酒公司不设置独立核算的销售公司：白酒应缴纳的消费税金为：20000×20%+100×0.5=4050（万元）湘泉酒应缴纳的消费税金为：15000×10%=1500（万元）共计：4050+1500=5550（万元）如果酒鬼酒公司设置独立核算的销售公司：白酒应缴纳的消费税金为：20000×70%×20%+100×0.5=2850（万元）湘泉酒应缴纳的消费税金为：15000×70%×10%=1050（万元）共计：2850+1050=3900（万元）节税：5550-3900=1650（万元）这个方法涉及到企业未来经营规划的调整，最终能否实现需要去经过严格精密的计算，必须非常认真仔细，要跟高层一起商讨。当然也需要符合法律法规要求。根据税法的有关规定，销售给独立核算公司的价格不允许低于正常销售给零售商以及消费者价格的70%，如果有企业无视这项法律规定，随便造假随便编一个很低的价格，那么这个企业必然会受到法律的严惩。4.4本章小结本章主要介绍了酒鬼酒公司消费税纳税筹划方案设计的设计原则包括合法性原则、事前筹划原则、目标性原则以及全局性原则，这些都是非常简单的纳税筹划方法，而且还比较简单实施。还说了一些可能影响纳税筹划的内部因素。还列举了酒鬼酒公司可进行消费税筹划的四大环节，并对生产方式的消费税、处理包装物流转业务、处理移送使用酒品、精心规划合作及销售组织的筹划进行了详细的阐述。以2018年酒鬼酒公司的主打白酒产品销售以及其发生的典型案例来说明，将涉及到的业务列举了出来并且对它们进行纳税筹划以后逐一对它们进行比较分析，可以从中看出还是十分有用的，可以为企业节税相当大一部分。合理运用消费税纳税筹划可以为企业带来更高的经济效益。第五章酒鬼酒公司消费税抽奖纳税筹划存在的问题及建议第五章酒鬼酒公司消费税纳税筹划存在的问题及建议5.1酒鬼酒股份有限公司消费税纳税筹划存在的问题5.1.1不同税种的筹划风险对单一的一项税种来说，我们精心预算以后可能是可以达到节税的效果的，但是并没有考虑到这可能影响到其他的税种，有可能这个减少了，其他可以抵扣的也相应减少了，最后得不偿失，还不如不对此项进行纳税筹划。例如我们准备减少计税价格，假定公司利用减少计税价格，减少了消费税的计税销售额有2000万元这么多，那么这次减少的消费税费用就是2000×25%=500万元，同时这次减少的税收里面包含有城市维护建设税和教育附加费，金额为500×10%=50万元，合计减少纳税：500+50=550万元。但是如果生产企业发生了亏损的情况，而销售企业是盈利的情况下来操作，企业将会增加利润2000万元，增加企业所得税2000×33%=660万元，这对于整个公司集团来说税收增加：660-550=110万元。这种情况下规避的税额还是小于原来的，是得不偿失的。5.1.2时效性风险纳税筹划最重要的是要求企业在合理合法的情况下可以进行合理避税，而法律、法规和规章都具有时效性的风险，这些都会随着国家的发展、社会的进步以及该行业的生产情况进行适当的变动。我国的税法从1994年开始以来大框架就基本没有太大的变动，都是比较细微的变动，这些细微的变动都可能会影响企业的利益关系，稍不注意甚至有可能会变成违法行为，要多多留意。酒鬼酒公司应该让所有员工都主要政策的变化，必须时刻保持警惕，必须跟着时代的潮流进行发展，不然稍不留神，就会落伍了，甚至犯下犯法的风险，绝对不能触碰法律的底线。5.1.3所得税负风险查询财务报表可知，伴随着企业规模的扩张，企业每年所需要缴纳的所得税费用都在迅速的上升，从2014年的322.87万元到2017年的6020.75万元，增幅高达1764.76%，税负过高。从他们的财务报表中查出2014年至2017年酒鬼酒公司缴纳税费呈现出逐年递增的趋势从2014年的9592.42万增加到2017年的26064.79万这么多，增幅高达171.72%，四年来酒鬼酒公司税负从24.69%增加到29,68%，这表明酒鬼酒公司的税负负担一直都是很重的。根据他们给出的报表可知酒鬼酒公司2014至2015年的所需纳税的税种是比较少的；后面随着企业规模的不断扩张扩大，企业所缴纳的企业所得税费用越来越多，其所需缴纳的费用也迅速攀升，从2014年的322.87万元增长到2017年的6020.75万元，增幅高达1764.76%，企业需要缴纳的税款太高了。查询酒鬼酒公司2017年的年报可知，酒鬼酒公司属于环保部门公布的重点排污对象，公司的主要污染物为废水和废气。5.2酒鬼酒股份有限公司消费税纳税筹划建议5.2.1统筹各个税种进行纳税筹划不同的税种都可以进行相应的纳税筹划，但是企业需要认真检查每个税种，不要拣了芝麻丢了西瓜，特别要注意哪些可以减税更多，不要为了一时的减税而丢了后面的大头，要注意把每一个税种都进行核算，做到做出最完美的纳税筹划。酒鬼酒公司应当准确的去计算每一次业务的具体情况，去分析每一次业务可以进行哪种情况的纳税筹划，必须每一步都想到，并且去计算出精确的数据，然后对这几种方案进行相应的比较，得出最优的结果，然后再去实施相应的步骤，只有像这样规划好企业的业务，企业才能更好的进行纳税筹划，使得企业可以实现利益最大化。5.2.2必须时刻关注最新动态对于企业来说，最重要的是时刻关注最新动态，实时注意政策的变化，做到可以最大程度的进行纳税筹划，起到节税的最优效果，还有要留意不要超出了一点范围，酿成违法犯罪的惨痛悲剧。酒鬼酒公司应当让企业的每一个员工都去留意会计政策的变化，让他们时刻保持警惕性，可以设立相应的奖金进行奖赏，这样可以调动员工的积极性，让员工可以参与进来，使得企业可以与时代共同进步，这样企业便可以根据每次不同的政策变化来进行相应的计划措施，这样对企业和员工来说都是双赢的举动，也对企业未来的发展有很好的积极作用。5.2.3购置环保专业设备减少计税收入企业的所得税税负金额在逐年递增，所以企业要进行合理的纳税筹划以及公司可以根据排污的污染物购进相应的设备，假设购进设备为5000万元，那么当期便可以去抵扣500万元，起到很好的节税功能，也可以保护环境，免收政府部门的惩罚等。另外可以通过购买国债，或者购买符合条件的居民企业的股票等，从而达到免收有有收入的收益。5.3本章小结本章主要对酒鬼酒公司可能遇到的问题进行了相应的分析，列举了三个可能会遇到的财务风险，以及相对应的解决措施。这三个风险为不同税种的纳税风险、时效性风险以及所得税税负风险。这些