2025年税务征管考试题及答案

2025年税务征管考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1.2025年智慧税务建设的核心目标是实现（）。A.纸质发票全面替代电子发票B.税费服务与监管的数字化升级和智能化改造C.税务人员数量大幅减少D.企业办税流程简化至3个环节以内答案：B解析：2025年智慧税务以“数据赋能更有效、税务执法更精确、税费服务更精细、税务监管更精准、税收共治更精诚”为方向，核心是数字化与智能化升级。2.根据2025年《电子发票全流程管理办法》，企业开具全电发票时，交易信息自动推送至税务机关的时限为（）。A.实时B.24小时内C.3个工作日内D.次月15日前答案：A解析：全电发票采用“去介质、去版式、去流程”模式，交易信息通过税务数字账户实时同步至税务端，实现“开具即监管”。3.某企业因未按期申报被税务机关评定为中风险纳税人，其风险应对措施应为（）。A.推送提示提醒，纳税人自查自纠B.开展纳税评估或税务核查C.直接立案稽查D.限制发票领用答案：B解析：2025年税收风险分级应对规则明确：低风险（提示提醒）、中风险（评估核查）、高风险（稽查）。4.2025年税务稽查“双随机一公开”中，对非重点稽查对象的抽查比例不得超过（）。A.1%B.3%C.5%D.10%答案：C解析：根据《税务稽查随机抽查实施方案（2025修订）》，非重点对象抽查比例控制在5%以内，重点税源企业抽查比例不超过20%。5.自然人税收管理系统（ITS）2025版新增功能中，不包括（）。A.跨境所得自动预警B.综合所得汇算清缴智能填报C.不动产交易税费“一窗通办”D.企业所得税预缴数据自动导入答案：D解析：ITS系统聚焦自然人税费管理，企业所得税属企业端系统功能，不在其新增范围内。6.下列不属于2025年税收共治协作部门的是（）。A.市场监管部门B.人民银行C.生态环境部门D.行业协会答案：D解析：税收共治强调“部门协作”，行业协会属社会力量，不纳入法定协作部门，但可参与宣传辅导。7.纳税人未按规定期限缴纳税款，2025年《税收征管法》修订后，滞纳金加收率调整为（）。A.日万分之三B.日万分之五C.日万分之一点五D.月千分之二答案：A解析：修订后滞纳金率由原万分之五降至万分之三，体现“宽严相济”征管原则。8.税务机关通过电子税务局送达税务文书，纳税人确认接收的时限为（）。A.系统发送后即时生效B.纳税人登录系统查看后生效C.发送后24小时自动生效D.纳税人点击“确认接收”后生效答案：D解析：2025年《税务文书电子送达规定》明确，需纳税人点击确认或系统提示“已读”后方视为送达。9.某个体工商户连续3个月未申报且无法联系，税务机关认定其为非正常户的条件是（）。A.未缴销发票B.欠税金额超过1万元C.已办理税务登记D.经实地核查无生产经营场所答案：C解析：非正常户认定前提是已办理税务登记，未登记的按“未办理登记”处理，不纳入非正常户管理。10.税务行政处罚裁量基准中，“首违不罚”适用条件不包括（）。A.首次发生B.危害后果轻微C.主动改正或在限改期内改正D.涉及税款金额低于5000元答案：D解析：“首违不罚”与税款金额无关，关键是“首次、轻微、改正”三要素。二、多项选择题（每题2分，共20分，少选、错选均不得分）1.2025年税收共治的主要协作内容包括（）。A.市场监管部门共享企业注销信息B.金融机构提供企业银行账户流水C.海关传递进出口货物报关数据D.公安部门协助阻止欠税人出境答案：ABCD解析：共治涵盖信息共享（ABCD）、联合执法（D）等多维度。2.全电发票风险防控的技术手段包括（）。A.区块链存证B.人工智能验真C.大数据分析交易逻辑D.人工抽查纸质底联答案：ABC解析：全电发票无纸质底联，D错误。3.税务稽查“双随机一公开”中“双随机”指（）。A.随机抽取检查对象B.随机确定检查时间C.随机选派执法人员D.随机选择检查方式答案：AC解析：“双随机”为对象随机、人员随机。4.提升纳税人缴费人满意度的措施包括（）。A.推广“远程问办”服务B.简化高频业务办理流程至“最多跑一次”C.对高信用企业取消年度纳税申报D.建立“办不成事”反映窗口答案：ABD解析：C违反“申报法定”原则，错误。5.2025年《税收征管法》修订新增内容包括（）。A.明确自然人纳税识别号制度B.规定电子凭证与纸质凭证同等效力C.增加税务机关查封个人生活用房的权限D.建立税务争议调解机制答案：ABD解析：修订禁止查封“唯一生活用房”，C错误。6.国际税收协作中，我国参与的机制有（）。A.共同申报准则（CRS）B.税基侵蚀与利润转移（BEPS）C.全球最低税（PillarTwo）D.单边预约定价安排（APA）答案：ABC解析：单边APA属国内管理措施，非国际协作机制。7.留抵退税风险应对的关键环节包括（）。A.企业进项税额真实性核查B.销项税额与经营规模匹配性分析C.退税后跟踪管理D.对所有企业实施全量检查答案：ABC解析：D“全量检查”不符合“精准监管”要求，错误。8.税务证明事项告知承诺制适用范围包括（）。A.家庭唯一住房证明B.境外所得完税证明C.研发费用辅助账资料D.残疾人就业保障金减免资格答案：ABD解析：研发费用辅助账属企业内部资料，需留存备查，不适用告知承诺。9.纳税信用修复的情形包括（）。A.未按规定期限纳税申报，已补报B.逃避缴纳税款被处罚，已补缴税款、滞纳金、罚款C.非正常户解除后，履行纳税义务D.骗取出口退税被列入“黑名单”答案：ABC解析：D属严重失信行为，不可修复。10.税务大数据平台的核心功能有（）。A.跨部门数据清洗与整合B.纳税人画像分析C.政策效应评估D.税务人员绩效考评答案：ABC解析：绩效考评属内部管理系统功能，非大数据平台核心。三、案例分析题（每题15分，共60分）案例1：关联交易特别纳税调整甲公司（中国居民企业）2024年向其全资子公司乙（设在低税率地区）销售一批原材料，不含税售价100万元，而同期向无关联第三方销售同类材料价格为150万元。税务机关经调查认定，甲公司通过关联交易转移利润，需进行特别纳税调整。问题：（1）税务机关调整依据的核心原则是什么？（2）应调增甲公司2024年应纳税所得额多少？（3）若甲公司不服调整，可采取哪些法律救济措施？答案：（1）依据独立交易原则（《企业所得税法》第四十一条），关联方交易应与非关联方交易定价一致。（2）应调增所得额=150-100=50万元。（3）可先依法补缴税款，再申请行政复议；对复议决定不服，可向人民法院提起行政诉讼。案例2：个体工商户未按规定办理税务登记2025年3月，税务机关发现个体工商户张某自2024年10月起从事服装零售，未办理税务登记，也未申报纳税。经核查，张某经营期间取得收入80万元（不含税），适用征收率1%。问题：（1）张某未办理税务登记应如何处罚？（2）张某未申报纳税应补缴多少税款？是否加收滞纳金？（3）若张某在税务机关责令限改期内补办登记并补缴税款，是否可适用“首违不罚”？答案：（1）根据修订后《税收征管法》第六十条，由税务机关责令限期改正，可处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。（2）应补缴增值税=80×1%=0.8万元；需从纳税义务发生次月16日起加收滞纳金（日万分之三）。（3）若为首次未登记且及时改正，可适用“首违不罚”，免予罚款。案例3：研发费用加计扣除争议丙科技公司2024年申报研发费用加计扣除120万元，其中包括：①研发人员社会保险费20万元；②研发设备日常维修费10万元；③委托境外机构研发费用40万元（境内符合条件的研发费用60万元）；④研发失败的材料费用30万元。税务机关核查后认为部分费用不符合加计扣除条件。问题：（1）哪些费用不符合加计扣除条件？说明理由。（2）丙公司可享受加计扣除的金额是多少？（3）若丙公司对核查结果有异议，应如何提供佐证材料？答案：（1）不符合的费用：①委托境外研发费用：可加计扣除额=境内符合条件研发费用×80%=60×80%=48万元，实际申报40万元未超限额，符合条件；②研发设备日常维修费：属“直接投入费用”，可加计扣除；③研发人员社会保险费：属“人员人工费用”，可加计扣除；④无不符合项。题目假设错误，正确应为：若委托境外研发未按规定备案，则40万元不可扣除。（注：需根据最新政策调整，此处为示例。）（2）假设委托境外未备案，则可扣除=120-40=80万元，加计扣除=80×100%=80万元（制造业适用100%加计）。（3）应提供研发项目计划书、研发费用辅助账、委托研发合同及备案证明、材料领用记录等。案例4：自然人股权转让个税处理2025年5月，自然人李某将持有的A公司20%股权以500万元转让给王某，股权原值300万元，转让时A公司账面净资产800万元（含未分配利润200万元）。李某未申报缴纳个人所得税，税务机关发现后要求其补缴。问题：（1）李某股权转让所得应纳税所得额如何计算？（2）李某未申报纳税的行为应如何处理？（3）若李某主张转让价格低于净资产份额，税务机关应如何应对？答案：（1）应纳税所得额=股权转让收入-股权原值-合理费用=500-300=200万元（假设无合理费用），应纳税额=200×20%=40万元。（2）根据《税收征管法》第六十四条，由税务机关追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。（3）税务机关应核查转让价格合理性，若低于净资产份额且无正当理由，可按净资产份额核定股权转让收入（800×20%=160万元，高于500万元，不调整）。四、综合题（20分）2025年，某省税务局推进“智慧税务”建设，重点实施以下措施：①搭建“税费数据中台”，整合23个部门的外部数据；②开发“智能算税”功能，自动预填企业所得税申报表；③建立“风险扫描-精准推送-跟踪反馈”闭环机制；④推行“远程虚拟窗口”，实现“问办查评”一体化服务。问题：（1）分析上述措施对提升征管质效的作用；（2）指出可能存在的风险或问题；（3）提出进一步优化的建议。答案：（1）作用：①数据整合打破信息孤岛，提升监管精准度；②“智能算税”减少申报错误，提高办税效率；③风险闭环实现“无风险不打扰、低风险预提