2026年企业所得税筹划实务面试问题及答案

2026年企业所得税筹划实务面试问题及答案一、单选题（共5题，每题2分）1.某高新技术企业2025年度营业收入5000万元，研发费用600万元，按税法规定可加计75%扣除。假设该企业适用15%的优惠税率，不考虑其他因素，其应纳税所得额相比一般企业减少多少万元？A.600B.900C.1125D.7502.某制造业企业2025年度固定资产折旧采用直线法，原值1000万元，预计净残值50万元，使用年限10年。2026年1月1日，因技术升级将使用年限缩短至8年，该企业适用25%的所得税税率。假设不考虑其他因素，2026年应纳税调减多少万元？A.25B.50C.75D.1003.某零售企业2025年度通过公益性捐赠支出80万元，其会计利润为1000万元。假设该企业适用的所得税税率为25%，且公益性捐赠支出税前扣除限额为会计利润的12%，则该企业2025年度应纳税调增多少万元？A.8B.16C.24D.324.某跨地区经营的企业集团，2025年度总机构所在地为A省（税率25%），其设在B省的分支机构（税率20%）取得利润300万元。假设该企业实行总分机构分摊制，且分摊比例按各分支机构收入占比确定，B省分支机构应预缴企业所得税多少万元？A.60B.75C.90D.1205.某外贸企业2025年度出口货物销售额2000万元，内销货物销售额1000万元。假设该企业出口货物免税，内销货物适用13%的增值税税率，企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，该企业2026年度应纳税所得额相比一般贸易企业减少多少万元？A.250B.325C.500D.625二、多选题（共5题，每题3分）1.以下哪些情形下，企业可以申请延期缴纳企业所得税？A.企业经营出现重大困难，短期内无法筹集资金B.企业因自然灾害导致严重损失，需时间修复财务状况C.企业会计处理方法发生重大变更，需调整应纳税所得额D.企业享受税收优惠政策，需等待政策正式落地2.某企业2025年度发生以下业务，哪些属于企业所得税应税收入？A.出租闲置厂房取得租金收入B.出售长期股权投资获得收益C.接受捐赠的现金资产D.国债利息收入3.企业进行资产重组时，以下哪些情形可以适用特殊性税务处理？A.企业合并，合并前各企业资产总额不超过规定标准B.企业分立，分立后存续或新设企业承继原企业债权债务C.企业股权收购，收购企业支付对价不超过被收购企业股权比例的75%D.企业资产收购，收购企业取得被收购企业50%以上资产且支付对价超过80%4.以下哪些支出可以在企业所得税前扣除？A.企业按规定缴纳的房产税B.企业因生产经营活动发生的合理工资薪金支出C.企业用于广告宣传的支出，超过税法规定比例的部分D.企业为员工缴纳的商业保险费5.某企业2025年度发生关联交易，以下哪些情况可能触发转让定价调查？A.关联交易金额超过规定标准B.关联交易利润率与独立交易水平显著差异C.企业未按期准备同期资料D.关联交易涉及金融资产转让三、判断题（共5题，每题2分）1.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除，超过部分可结转以后年度扣除。（√/×）2.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其经营所得按“经营所得”项目适用5%-35%的预扣率缴纳个人所得税。（√/×）3.企业转让股权所得，符合特定条件的，可以分期缴纳企业所得税。（√/×）4.企业发生的与生产经营无关的支出，如赞助非广告性质的体育比赛，不得税前扣除。（√/×）5.西部地区鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税，适用于所有在西部地区注册的企业。（√/×）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述企业所得税税收优惠政策的主要内容及其适用条件。2.企业如何进行资产折旧的税务处理？折旧方法变更时如何进行纳税调整？3.解释什么是关联交易，企业如何避免转让定价风险？五、计算题（共2题，每题10分）1.某生产型企业在2025年度实现会计利润200万元，发生以下事项：-支付广告费50万元，当年销售（营业）收入500万元；-接受捐赠收入30万元，计入当期损益；-因管理不善发生存货损失10万元；-通过公益性机构捐赠现金20万元，当年会计利润的12%为24万元。假设该企业适用25%的所得税税率，计算其2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税。2.某企业2025年度发生以下业务：-销售货物收入1000万元，成本600万元；-出租固定资产取得租金收入100万元，相关费用20万元；-支付关联企业利息费用50万元，关联企业同期独立交易利息率为6%，而市场利率为8%；-发生公益性捐赠支出15万元，会计利润为300万元，税前扣除限额为36万元。假设该企业适用25%的所得税税率，计算其2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税。（提示：需进行关联交易纳税调整）六、论述题（1题，20分）结合当前税收政策，论述企业如何进行企业所得税筹划，并分析筹划中的风险及应对措施。答案及解析一、单选题答案及解析1.C解析：研发费用加计扣除=600×75%=450（万元），应纳税所得额减少450万元。2.B解析：原折旧年限10年，现缩短至8年，多折旧2年。2026年应提折旧=(1000-50)/8=112.5（万元），原折旧=(1000-50)/10=95（万元），调减=112.5-95=17.5（万元）。此处选项有误，正确应为17.5，但最接近的是B（50），可能题目数据有调整。3.B解析：税前扣除限额=1000×12%=120（万元），实际捐赠80万元未超标，无需纳税调增。4.A解析：总分机构分摊制下，分支机构应预缴税额=300×（20/（25+20））×20%=60（万元）。5.D解析：一般贸易企业全部收入均纳税，而该企业出口免税，内销部分纳税，应纳税所得额减少=1000×25%=250（万元），但需考虑增值税影响，实际减少=1000×（1-13%）×25%=212.5（万元），选项D（625）可能为题目数据错误，正确应为212.5。二、多选题答案及解析1.A、B解析：C为会计变更，D为政策等待，均不属于延期缴纳情形。2.A、B、C解析：D为免税收入。3.A、B、D解析：C股权收购对价比例未达标。4.A、B解析：C超过比例部分不可扣除，D商业保险费需符合规定才能扣除。5.A、B、C解析：D金融资产转让需结合具体政策判断。三、判断题答案及解析1.√2.√3.×（符合条件可递延，非分期）4.√5.×（需满足西部鼓励类产业条件）四、简答题答案及解析1.税收优惠政策内容及条件：-高新技术企业：减按15%税率，需满足研发占比、人员占比等条件；-小型微利企业：年应纳税所得额不超过100万元，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴税；超过100万元至300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴税；-西部鼓励类产业：减按15%税率，需在西部地区注册且符合目录；-研发费用加计扣除：按75%或100%扣除，需满足研发活动条件。2.资产折旧税务处理：-企业可选择直线法或加速折旧法，但需符合税法规定；-折旧方法变更需在年度终了前申请备案，否则视为纳税调整。3.关联交易与转让定价：-关联交易指企业与其关联方之间的业务往来；-避免转让定价风险需：①符合独立交易原则；②准备同期资料；③定期进行价格审核。五、计算题答案及解析1.应纳税所得额=200+30-50+10-20=170（万元）应纳所得税=170×25%=42.5（万元）2.关联交易调整：-独立交易利息=1000×8%=80（万元），实际支付50万元，可扣除50万元，调增=80-50=30（万元）；应纳税所得额=1000-600+100-20+50+30+15-36=639（万元）应纳所得税=639×25%=159.75（万元）六、论述题答案及解析企业所得税筹划要点及风险应对：1.筹划方法：-税收优惠利用：如高新技术企业、小型微利企业、西部优惠等；-收入结构调整：如将部分收入提前或延后