2026年会计实操考试重点难点突破含答案

2026年会计实操考试重点难点突破含答案一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.某企业2026年1月1日购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.9万元B.10万元C.11万元D.12万元2.甲公司2026年3月1日向乙公司销售商品一批，售价100万元，增值税税率13%，商品已发出，但货款尚未收到。甲公司适用的所得税税率为25%。则甲公司2026年3月1日应确认的应收账款金额为（）。A.100万元B.113万元C.125万元D.130万元3.某公司2026年12月31日应收账款账龄分析如下：未到期应收账款200万元，过期1年应收账款50万元，过期2年应收账款30万元。公司采用账龄分析法计提坏账准备，对应收账款按5%、10%、20%的比例计提坏账准备。则2026年该企业应计提的坏账准备金额为（）。A.2.5万元B.5万元C.10万元D.15万元4.某企业2026年发生的管理费用10万元，其中5万元为固定资产修理费用，该修理费用符合资本化条件。则2026年该企业应计入当期损益的管理费用金额为（）。A.5万元B.10万元C.15万元D.0万元5.某公司2026年1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，每年付息一次。假设发行时市场利率为5%，则该债券的发行价格为（）。A.950万元B.980万元C.1000万元D.1050万元6.某企业2026年发生原材料盘盈20万元，经查属于自然损耗。则该盘盈金额的处理方式为（）。A.计入当期营业外收入B.计入当期管理费用C.冲减当期管理费用D.冲减当期营业外支出7.某公司2026年12月31日资产负债表显示：流动资产总额300万元，流动负债总额200万元，非流动资产总额500万元，非流动负债总额300万元。则该公司的流动比率为（）。A.1.5B.2C.3D.48.某企业2026年1月1日购入一台生产设备，原值200万元，预计使用年限4年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.40万元B.50万元C.60万元D.70万元9.某公司2026年发生广告费支出10万元，根据税法规定，该支出可在未来5年内税前扣除。假设公司适用的所得税税率为25%，则2026年该企业因该广告费支出可减少的所得税金额为（）。A.2.5万元B.5万元C.10万元D.25万元10.某企业2026年1月1日购入一项无形资产，原值100万元，预计使用年限10年，预计净残值0万元，采用年限平均法摊销。2026年该无形资产应摊销的金额为（）。A.10万元B.12万元C.15万元D.20万元二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）1.下列项目中，属于企业流动资产的有（）。A.应收账款B.预付账款C.固定资产D.存货E.应收票据2.企业采用实际成本法核算存货时，下列说法正确的有（）。A.采购成本包括买价、运杂费等B.发出存货成本按先进先出法确定C.存货盘点采用永续盘存制D.存货跌价准备计入当期损益E.存货成本结转采用加权平均法3.下列项目中，属于企业收入确认条件的有（）。A.收入金额能够可靠计量B.相关经济利益很可能流入企业C.交易完工百分比能够可靠估计D.相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量E.收入已实际收到4.企业计提固定资产折旧时，下列说法正确的有（）。A.应计折旧额等于固定资产原值减去预计净残值后的余额B.折旧方法包括年限平均法、双倍余额递减法、工作量法等C.应计折旧额不受固定资产减值准备的影响D.折旧费用计入当期损益或资本化处理E.折旧年限由企业自行确定5.下列项目中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外支出E.投资收益三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业采用现金折扣方式销售商品时，应按扣除现金折扣后的金额确认收入。（）2.企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应将其确认为企业的资产。（）3.企业采用实际成本法核算存货时，存货成本结转采用先进先出法或加权平均法。（）4.企业计提的固定资产减值准备，不得转回。（）5.企业采用应付账款方式购入商品，若货款尚未支付，则不应确认相应的负债。（）6.企业采用税法规定的方法计提的资产折旧或摊销，与会计准则规定的方法不同时，应按税法规定的方法处理。（）7.企业采用计划成本法核算存货时，存货成本差异计入当期损益。（）8.企业采用完工百分比法确认收入时，应按合同完工百分比乘以合同总收入确定收入金额。（）9.企业采用权益法核算长期股权投资时，应按被投资单位的净利润或亏损调整长期股权投资的账面价值。（）10.企业采用现金收付实现制核算时，应将所有现金收支确认为收入或费用。（）四、计算题（共3题，每题10分，合计30分）1.某企业2026年发生以下业务：-1月1日购入原材料一批，买价100万元，增值税13万元，运杂费5万元，款项已支付。-2月1日领用该批原材料50万元，用于生产产品。-3月1日销售该批原材料中的20万元，售价25万元，增值税3.25万元，货款已收。-4月1日结转该批原材料剩余部分的成本。要求：计算该企业2026年该批原材料的成本结转和销售确认情况。（假设采用实际成本法核算存货）2.某企业2026年发生以下业务：-1月1日购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。-6月30日对该设备进行减值测试，预计未来现金流量的现值为35万元，低于账面价值40万元，计提减值准备。-12月31日对该设备进行减值测试，预计未来现金流量的现值为30万元，高于账面价值35万元，不考虑转回。要求：计算该企业2026年该设备的折旧额和减值准备计提情况。3.某企业2026年发生以下业务：-1月1日购入一项无形资产，原值100万元，预计使用年限10年，预计净残值0万元，采用年限平均法摊销。-6月30日对该无形资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为60万元，低于账面价值65万元，计提减值准备。-12月31日对该无形资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为55万元，高于账面价值60万元，不考虑转回。要求：计算该企业2026年该无形资产的摊销额和减值准备计提情况。五、简答题（共2题，每题10分，合计20分）1.简述企业采用实际成本法核算存货时的主要特点及适用范围。2.简述企业采用融资租赁方式租入固定资产时的会计处理方法。六、综合题（共1题，20分）某企业2026年发生以下业务：1.1月1日购入一台生产设备，原值200万元，预计使用年限4年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2.2月1日向甲公司销售商品一批，售价100万元，增值税13万元，商品已发出，货款尚未收到。3.3月1日购入原材料一批，买价100万元，增值税13万元，运杂费5万元，款项已支付。4.4月1日领用该批原材料50万元，用于生产产品。5.5月1日销售该批原材料中的20万元，售价25万元，增值税3.25万元，货款已收。6.6月30日对该设备进行减值测试，预计未来现金流量的现值为150万元，低于账面价值160万元，计提减值准备。7.7月1日向乙公司销售商品一批，售价50万元，增值税6.5万元，商品已发出，货款尚未收到。8.8月1日结转该批原材料剩余部分的成本。9.9月1日购入一项无形资产，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年限平均法摊销。10.12月31日对该无形资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为30万元，低于账面价值35万元，计提减值准备。要求：（1）计算该企业2026年该设备的折旧额和减值准备计提情况；（2）计算该企业2026年该无形资产的摊销额和减值准备计提情况；（3）计算该企业2026年应确认的收入、成本、税金及附加、期间费用等；（4）计算该企业2026年应计提的坏账准备金额。答案解析一、单选题1.B解析：双倍余额递减法第一年折旧额=原值×2/预计使用年限=50×2/5=20万元；第二年折旧额=（原值-第一年折旧额）×2/预计使用年限=（50-20）×2/5=12万元；2026年该设备应计提的折旧额为20万元。错误选项解析：A、C、D均不符合双倍余额递减法计算规则。2.B解析：应收账款金额=售价+增值税=100+100×13%=113万元。错误选项解析：A仅考虑售价，C、D错误计算。3.B解析：未到期应收账款坏账准备=200×5%=10万元；过期1年应收账款坏账准备=50×10%=5万元；过期2年应收账款坏账准备=30×20%=6万元；合计=10+5+6=21万元。错误选项解析：A、C、D均未全面考虑各账龄应收账款的比例。4.A解析：符合资本化条件的固定资产修理费用应计入相关资产成本，不计入当期损益。错误选项解析：B、C、D错误将应资本化的费用计入当期损益。5.C解析：债券发行价格=面值×（P/F，市场利率，期数）+面值×（P/A，市场利率，期数）=1000×（P/F，5%，5）+1000×（P/A，5%，5）≈1000万元。错误选项解析：A、B、D错误计算发行价格。6.C解析：原材料盘盈属于自然损耗，应冲减当期管理费用。错误选项解析：A、B、D错误处理盘盈金额。7.A解析：流动比率=流动资产/流动负债=300/200=1.5。错误选项解析：B、C、D错误计算流动比率。8.A解析：年限平均法折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限=（200-20）/4=40万元。错误选项解析：B、C、D错误计算折旧额。9.A解析：广告费支出可在未来5年内税前扣除，2026年可扣除金额=10×25%=2.5万元。错误选项解析：B、C、D错误计算可减少的所得税金额。10.A解析：年限平均法摊销额=原值/预计使用年限=100/10=10万元。错误选项解析：B、C、D错误计算摊销额。二、多选题1.A、B、D、E解析：流动资产包括应收账款、预付账款、存货、应收票据等。固定资产属于非流动资产。错误选项解析：C错误，固定资产不属于流动资产。2.A、B、C、D解析：实际成本法核算存货时，采购成本包括买价、运杂费等；发出存货成本按先进先出法确定；存货盘点采用永续盘存制；存货跌价准备计入当期损益。加权平均法是计划成本法下采用的方法。错误选项解析：E错误，实际成本法不采用加权平均法。3.A、B、D解析：收入确认条件包括：收入金额能够可靠计量、相关经济利益很可能流入企业、相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量。完工百分比法是特定情况下的确认方法，不属于基本条件。错误选项解析：C、E错误，不是收入确认的基本条件。4.A、B、D、E解析：应计折旧额等于固定资产原值减去预计净残值后的余额；折旧方法包括年限平均法、双倍余额递减法、工作量法等；折旧费用计入当期损益或资本化处理；折旧年限由企业自行确定。应计折旧额受固定资产减值准备的影响。错误选项解析：C错误，应计折旧额受减值准备影响。5.A、B、C解析：期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用。营业外支出属于利得或损失，投资收益属于非经常性损益。错误选项解析：D、E错误，不属于期间费用。三、判断题1.×解析：现金折扣应按扣除现金折扣前的金额确认收入，现金折扣作为财务费用处理。2.√解析：融资租赁方式租入的固定资产，符合资本化条件，应确认为企业的资产。3.√解析：实际成本法核算存货时，存货成本结转采用先进先出法或加权平均法。4.√解析：固定资产减值准备一经计提，不得转回。5.×解析：应付账款属于企业负债，即使货款尚未支付，也应确认相应的负债。6.√解析：企业应按税法规定的方法计提资产折旧或摊销，与会计准则规定的方法不同时，应按税法规定的方法处理。7.√解析：计划成本法核算存货时，存货成本差异计入当期损益。8.√解析：完工百分比法确认收入时，应按合同完工百分比乘以合同总收入确定收入金额。9.√解析：权益法核算长期股权投资时，应按被投资单位的净利润或亏损调整长期股权投资的账面价值。10.×解析：现金收付实现制核算时，仅确认实际收到的现金或支付的现金，不计入收入或费用。四、计算题1.答案：-原材料成本=买价+运杂费=100+5=105万元。-发出原材料成本=50万元。-销售原材料成本=20万元。-剩余原材料成本=105-50-20=35万元。2.答案：-2026年折旧额=50×2/5=20万元。-6月30日账面价值=50-20=30万元，低于未来现金流量现值35万元，不提减值准备。3.答案：-2026年摊销额=100/10=10万元。-6月30日账面价值=100-10=90万元，低于未来现金流量现值60万元，计提减值准备=90-60=30万元。五、简答题1.实际成本法核算存货的主要特点及适用范围：-特点：存货成本按实际采购成本核算，发出存货成本按先进先出法或加权平均法确定，期末存货成本与实际成本一致。-适用范围：适用于存货品种简单、价格变动不大、收发次数少的企业。2.融资租赁方式租入固定资产的会计处理方法：-初始确认：将租赁资产确认为企业的资产，租赁负债确认为企业的负债。-后续计量：按期计提折旧，按期支付租金，并确认利息费用。六、综合题1.设备折旧额和减值准备：-2026年折旧额=（200-20）/4=40万元。-6月30日账面价值=200-40=160万元，低于未