2026年会计事务所实习生面试要点及题目

2026年会计事务所实习生面试要点及题目一、会计基础与实务（5题，每题8分，共40分）1.题目：某公司2025年12月31日资产负债表显示，应收账款余额为100万元，坏账准备计提比例为5%。2026年1月5日，客户甲公司破产，应收账款20万元确认无法收回。请编制该笔坏账准备计提与核销的会计分录，并说明对2025年利润的影响。2.题目：甲公司2026年1月1日购入一台设备，原值50万元，预计使用年限5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧。请计算2026年该设备的折旧额及年末账面净值，并简述该方法的特点。3.题目：乙公司2025年12月发生如下业务：-支付预付账款10万元，其中6万元用于下年广告费；-支付本月办公费2万元；-收到上月已预收的咨询服务费5万元。请分别说明这些业务在2025年利润表和资产负债表中的体现。4.题目：丙公司2025年发生一笔交易性金融资产处置业务：购入某股票成本价100万元，2026年1月以120万元出售，不考虑税费。请计算该笔业务的处置损益，并说明其对利润表的影响。5.题目：丁公司2025年12月31日存货账面价值为80万元，采用成本与可变现净值孰低法计提跌价准备5万元。2026年1月20日，部分存货以85万元对外销售。请计算该销售业务的利润影响，并说明存货跌价准备转回的处理。二、审计实务与风险评估（4题，每题10分，共40分）1.题目：在执行某公司年报审计时，审计师发现其固定资产账面存在大量未披露的租赁资产。请简述如何通过函证、实地检查等方法识别隐藏的租赁负债，并说明对审计意见的影响。2.题目：审计某公司现金流量表时，发现其经营活动现金流量持续低于净利润。请列举可能的原因，并说明审计师应采取哪些程序验证其合理性。3.题目：某公司2025年存货周转率较低，审计师怀疑存在虚构收入的情况。请设计一整套审计程序（如监盘、抽样测试、检查凭证等）以验证存货的真实性。4.题目：在审计某金融机构时，审计师发现其部分贷款合同条款不完整。请说明如何评估该风险对财务报表的影响，并设计相应的审计程序（如检查担保条款、重新评估贷款损失准备等）。三、税务筹划与合规（3题，每题12分，共36分）1.题目：某小型制造企业2025年利润80万元，但存在大量可抵扣费用未充分利用。请简述如何通过税收优惠政策（如小微企业减免、研发费用加计扣除等）降低其税负，并说明操作中的注意事项。2.题目：丙公司计划将闲置厂房出租给关联公司，但担心触发关联交易税负调整。请说明如何通过定价公允性、独立交易原则等规避风险，并列举可能的税务调整方法。3.题目：某跨国公司在中国设立子公司，其利润需缴纳企业所得税。请比较“分公司”与“子公司”在税务负担和税务筹划上的差异，并说明选择哪种形式的考量因素。四、行业与地域针对性（3题，每题12分，共36分）1.题目：（针对长三角地区企业）某长三角地区企业2025年销售额增长迅速，但应收账款占比过高。请分析该区域信用环境特点（如政策支持、地方融资习惯等），并提出优化应收账款管理的建议。2.题目：（针对新能源行业）某新能源企业2025年研发投入巨大，但财务表现不佳。请说明如何通过财务报表分析识别其长期价值（如专利、政府补贴等），并解释审计师如何评估其未来增长潜力。3.题目：（针对东南亚跨境业务）某公司计划在东南亚拓展市场，但面临当地会计准则差异（如IFRS与当地准则结合）。请说明审计师如何应对会计政策协调问题，并列举可能的风险点。答案与解析一、会计基础与实务1.答案：-计提坏账准备：借：坏账准备1万元（20×5%）贷：资产减值损失1万元-核销坏账：借：坏账准备20万元贷：应收账款20万元-影响：2025年利润表显示资产减值损失1万元，减少当期利润。解析：坏账准备计提与核销需严格遵循会计准则，核销时冲减应收账款和坏账准备，不影响利润表（因为损失已在计提时确认）。2.答案：-2026年折旧额：年折旧率=2/5=40%，2026年折旧=50×40%=20万元年末账面净值=50-20=30万元-特点：前期折旧高，后期低，反映资产加速老化。解析：双倍余额递减法适用于技术更新快的资产，但期末需调整至残值。3.答案：-利润表：办公费2万元计入“管理费用”，减少利润；咨询费5万元计入“其他业务收入”，增加利润。-资产负债表：预付账款减少4万元（10-6），现金减少4万元；应收账款增加5万元，现金增加5万元。解析：预付账款和应收账款是资产负债表项目，需区分权责发生制影响。4.答案：-处置损益=120-100=20万元（收益）-影响：计入“投资收益”，增加利润。解析：交易性金融资产处置损益直接影响当期利润表。5.答案：-销售利润=85-（80-5）=10万元（含转回的跌价准备）-跌价准备转回：借：存货跌价准备5万元贷：资产减值损失5万元影响：增加利润5万元。解析：存货跌价准备转回需计入当期损益。二、审计实务与风险评估1.答案：-识别方法：1.函证租赁合同（特别是长期租赁）；2.实地检查固定资产与租赁资产匹配；3.分析“其他应付款”或“关联方交易”科目。-影响：若未披露，可能触发“重述”审计意见。解析：租赁负债是关键审计领域，需关注实质重于形式原则。2.答案：-原因：1.存货积压；2.收入确认提前；3.经营活动现金流入少。-程序：1.抽样测试存货周转率合理性；2.函证大额应收账款；3.分析“预收账款”变动。解析：现金流量表与利润表差异需深入分析经营质量。3.答案：-审计程序：1.监盘存货，核对数量与账面；2.抽样测试存货跌价准备计提依据；3.检查虚构收入时的凭证链条（如采购、生产、销售等）。解析：存货真实性是审计重点，需结合多环节验证。4.答案：-风险评估：1.检查担保是否足额；2.评估贷款损失准备计提是否充分。-程序：1.函证担保方；2.分析历史贷款违约率。解析：金融机构审计需关注风险缓释措施。三、税务筹划与合规1.答案：-策划方法：1.申请小微企业减免（年应纳税所得额≤100万元）；2.研发费用加计扣除（如75%或100%）。-注意事项：需留存完整凭证备查。解析：税务筹划需合法合规，避免过度依赖优惠导致风险。2.答案：-定价公允性：参考市场价格、第三方协议；-避免风险：通过第三方服务中介隔离关联交易。解析：关联交易是税务稽查重点，需保持商业实质。3.答案：-分公司：利润汇总纳税，无独立法人资格；-子公司：独立纳税，但需补缴差异税。-选择因素：业务规模、跨境频率、政策优惠等。解析：企业架构影响税务成本，需综合评估。四、行业与地域针对性1.答案：-长三角信用特点：政府背书多，但竞争激烈；-建议：1.加强客户信用评估；2.争取银行保理融资。解析：区域经济环境影响应收账款管理策略。2.答案：-识别方法：分析“研发费用”“无形资产”科目；-评估方法：关注政