企业管理-餐饮行业账务处理工作流程SOP

会计实操文库21/21企业管理-餐饮行业账务处理工作流程SOP一、总则1.1目的为规范餐饮行业账务处理行为，适配行业“食材流转快、收入形式杂、成本管控严”的经营特点，确保会计信息真实、准确、完整，提高账务处理效率，明确各岗位账务职责，规避食材采购、收银对账、成本核算等核心环节的财务风险，保障企业资产安全与合法权益，特制定本标准作业流程（SOP）。1.2适用范围本流程适用于各类餐饮经营主体，包括中餐酒楼、西餐餐厅、快餐连锁店、火锅城、奶茶店、小吃铺等，涵盖食材采购、库存管理、堂食/外卖销售、收银结算、费用报销、成本核算、收入结转、期末结账等全业务环节的账务处理。1.3职责分工-财务经理：统筹账务处理全流程，审核记账凭证、财务报表，监督食材采购成本管控与收银对账的合规性，协调解决账务处理中的重大问题，对接审计、税务及食品安全相关财务衔接工作。-主办会计：负责核心账务处理，重点把控食材成本核算、收入分类确认、费用归集、期末结转及财务报表编制，指导辅助会计与出纳开展工作，定期分析食材成本率、毛利率等关键指标。-出纳：负责现金收付、银行存款结算业务，每日核对收银系统资金与实际收付金额，登记现金日记账与银行存款日记账，保管现金、银行票据及相关印章，及时传递收银单据、付款凭证等原始资料至会计岗位。-辅助会计：负责原始凭证（采购单据、验收单、收银小票、费用票据等）的收集、整理与初审，登记明细账（原材料、库存商品、应付账款、预收账款等），协助主办会计完成成本归集与收入结转，定期核对食材库存台账。-业务部门（采购部、后厨、前厅、收银部、运营部等）：负责提供真实、完整的业务原始资料（如采购合同、食材验收单、点菜单、收银日报表、外卖平台结算单、费用报销单据等），配合财务部门完成食材盘点、收银核对、成本核查等工作。二、账务处理核心流程2.1前期准备阶段2.1.1会计科目设置根据餐饮行业经营特点及企业会计准则，针对性设置会计科目，重点突出食材成本、多元收入及特色费用相关科目，具体如下：-资产类：库存现金、银行存款、应收账款（少量企业团餐赊销场景）、应收票据、原材料（细分食材类：蔬菜、肉类、海鲜、干货；调料类：油盐酱醋；耗材类：餐具、纸巾等）、库存商品（酒水、饮料、预制食品、周边商品等）、固定资产（厨房设备、餐桌椅、收银系统、空调等）、累计折旧、长期待摊费用（店面装修费、大型设备维修费等）。-负债类：应付账款（重点核算食材供应商、酒水供应商款项）、应付职工薪酬（后厨人员、前厅人员、行政人员薪酬）、应交税费（增值税、企业所得税、城建税等）、预收账款（会员储值、团购券预收款等）、其他应付款。-所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。-成本类：主营业务成本（细分食材成本、人工成本、能耗成本、餐具损耗成本等）、其他业务成本（周边商品销售成本）。-损益类：主营业务收入（细分堂食收入、外卖收入、包间服务费收入、酒水饮料收入等）、其他业务收入（周边商品销售收入、场地租赁收入等）、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、销售费用（营销推广费、前厅人员提成等）、管理费用（办公费、行政人员薪酬、物业费等）、财务费用、营业外支出、所得税费用。2.1.2原始凭证规范明确各业务环节原始凭证的类型、获取要求及审核标准，确保账务处理依据完整合规：-食材采购环节：需获取采购申请单、采购合同、供应商发票、食材验收单（注明食材名称、规格、数量、单价、验收合格情况）、付款凭证（银行回单、现金付款单）等。-销售结算环节：需获取点菜单、收银小票、收银日报表、外卖平台结算单（含佣金、补贴明细）、会员储值凭证、团购券消费记录、收款凭证（银行回单、现金收款单、POS机刷卡凭证）等。-费用支出环节：需获取费用报销单、合法合规票据（场地租金发票、水电燃气发票、员工薪酬发放表、营销推广费发票、餐具采购发票、维修保养费发票等）、相关审批文件（如费用审批单、采购审批单）。-资产购置环节：需获取采购合同、设备/装修发票、验收单、付款凭证等。2.2核心业务账务处理2.2.1食材采购与入库账务处理餐饮行业食材采购频繁、保质期短，需严格把控采购验收与入库核算，具体操作如下：1.食材采购时：-采购部完成食材采购后，提交采购申请单、供应商发票、食材验收单（经后厨负责人与库管共同签字确认）至财务部门，出纳核对付款信息（已付款/未付款）后传递至辅助会计。-辅助会计审核无误后，区分付款状态编制记账凭证：-已付款（现金/银行转账）：借：原材料—XX类别、应交税费—应交增值税（进项税额，一般纳税人）；贷：库存现金/银行存款。-未付款：借：原材料—XX类别、应交税费—应交增值税（进项税额，一般纳税人）；贷：应付账款—XX供应商。-登记原材料明细账及应付账款/库存现金/银行存款日记账，建立食材采购台账，详细记录供应商信息、食材类别、采购金额、付款状态等。2.食材直接领用（当日新鲜食材）：-后厨领用当日新鲜食材（如蔬菜、肉类），提交食材领用单（经后厨负责人签字）至财务部门。-辅助会计审核后编制记账凭证：借：主营业务成本—食材成本；贷：原材料—XX类别。3.采购退货/食材损耗处理：-发生采购退货时，收集退货协议、红字发票、退货出库单，编制记账凭证：借：应付账款—XX供应商/库存现金/银行存款、应交税费—应交增值税（进项税额转出，若已抵扣）；贷：原材料—XX类别。-发生食材变质、损耗时，提交损耗报告（经后厨负责人、财务负责人签字确认），编制记账凭证：借：主营业务成本—食材成本（正常损耗）/营业外支出（非正常损耗，如自然灾害）；贷：原材料—XX类别。2.2.2库存管理与领用账务处理1.食材入库管理：库管建立食材库存台账，详细记录食材名称、规格、入库数量、单价、出库数量、结存数量，每日与后厨领用记录核对，每周提交库存周报表至财务部门。2.后厨领用库存食材/调料时，提交领用单（注明领用类别、数量、用途），经后厨负责人签字后提交财务部门，辅助会计审核后编制记账凭证：借：主营业务成本—食材成本；贷：原材料—XX类别。3.定期盘点：每月末由财务部门牵头，联合后厨、库管开展食材库存盘点，编制库存盘点表，核对盘点结果与原材料明细账：-盘盈：借：原材料—XX类别；贷：待处理财产损溢。经审批后：借：待处理财产损溢；贷：主营业务成本—食材成本/营业外收入。-盘亏：借：待处理财产损溢；贷：原材料—XX类别、应交税费—应交增值税（进项税额转出，若已抵扣）。经审批后，按原因结转：借：主营业务成本—食材成本（正常损耗）/管理费用（管理不善）/营业外支出（自然灾害）/其他应收款（责任人赔偿）；贷：待处理财产损溢。2.2.3收入核算账务处理餐饮行业收入形式多元（堂食、外卖、会员储值、团购等），需区分不同收入类型规范核算，具体操作如下：1.堂食与外卖收入：-每日营业结束后，收银部提交收银日报表（含现金收入、微信/支付宝收入、刷卡收入、团购券消费金额）、点菜单汇总表、外卖平台结算明细（含订单金额、平台佣金、补贴）至财务部门。-辅助会计核对收银日报表与实际收款金额（现金+银行到账），主办会计审核后编制记账凭证：-堂食收入：借：库存现金/银行存款/其他货币资金（微信/支付宝）；贷：主营业务收入—堂食收入、应交税费—应交增值税（销项税额）。-外卖收入（扣除平台佣金后）：借：银行存款（平台实际到账金额）、销售费用—平台佣金；贷：主营业务收入—外卖收入、应交税费—应交增值税（销项税额）。若平台先代收款项未结算，先计入应收账款：借：应收账款—XX外卖平台；贷：主营业务收入—外卖收入、应交税费—应交增值税（销项税额）；收到平台结算款时：借：银行存款、销售费用—平台佣金；贷：应收账款—XX外卖平台。-登记主营业务收入明细账、库存现金/银行存款日记账，每日核对收银资金与账务记录，确保账实相符。2.会员储值与团购券预收款：-收到会员储值款或团购券销售款时，提交储值凭证、团购合同、收款凭证至财务部门，辅助会计审核后编制记账凭证：借：库存现金/银行存款；贷：预收账款—会员储值/团购券预收款。若开具增值税发票，同步确认销项税额：借：库存现金/银行存款；贷：预收账款、应交税费—应交增值税（销项税额）。-会员消费或团购券使用时，根据消费记录编制记账凭证：借：预收账款—会员储值/团购券预收款；贷：主营业务收入—堂食/外卖收入。-建立会员储值台账，详细记录会员信息、储值金额、消费金额、剩余余额，每月与预收账款明细账核对。3.其他收入（酒水销售、周边商品销售等）：-销售酒水、饮料时，编制记账凭证：借：库存现金/银行存款；贷：主营业务收入—酒水饮料收入、应交税费—应交增值税（销项税额）。同时结转成本：借：主营业务成本—酒水饮料成本；贷：库存商品—酒水饮料。-销售周边商品（如定制餐具、品牌零食）时，编制记账凭证：借：库存现金/银行存款；贷：其他业务收入、应交税费—应交增值税（销项税额）。结转成本：借：其他业务成本；贷：库存商品—周边商品。2.2.4成本归集与结转账务处理餐饮行业成本以“食材成本”和“人工成本”为核心，需精准归集并与收入配比，具体操作如下：1.食材成本结转：-每月末，主办会计根据原材料明细账、食材领用单、库存盘点表，采用“实地盘存制”或“永续盘存制”计算当期实际食材成本（当期食材成本=期初库存食材金额+本期采购食材金额-期末库存食材金额-正常损耗金额）。-编制记账凭证：借：主营业务成本—食材成本；贷：原材料—XX类别（汇总结转）。2.人工成本结转：-人力资源部提供员工薪酬发放表（区分后厨人员、前厅人员、行政人员），主办会计审核后区分成本与费用：后厨人员、前厅服务人员薪酬计入主营业务成本，行政人员薪酬计入管理费用，销售推广人员提成计入销售费用。-编制记账凭证：借：主营业务成本—人工成本、销售费用—提成、管理费用—薪酬；贷：应付职工薪酬—工资。实际发放时：借：应付职工薪酬—工资；贷：库存现金/银行存款、应交税费—应交个人所得税。3.其他成本结转：-能耗成本（水电燃气）：收到水电燃气发票并付款时，借：主营业务成本—能耗成本；贷：银行存款/应付账款。-餐具损耗成本：发生餐具破损时，提交破损报告，借：主营业务成本—餐具损耗成本；贷：原材料—耗材类（餐具）。-固定资产折旧：主办会计按月编制折旧表，厨房设备、餐桌椅等折旧计入主营业务成本，办公设备、收银系统折旧计入管理费用，编制记账凭证：借：主营业务成本—折旧成本、管理费用—折旧费；贷：累计折旧。2.3费用报销及其他账务处理2.3.1费用报销账务处理1.员工提交费用报销单（附合法合规票据、相关审批文件），经部门负责人、财务负责人、企业负责人审批后提交财务部门。2.辅助会计审核费用票据的真实性、合规性（如票据真伪、金额准确性、审批流程完整性），区分费用类型编制记账凭证：-销售费用（营销推广费、宣传单页制作费、前厅人员差旅费等）：借：销售费用—XX明细；贷：银行存款/库存现金/其他应付款—XX员工。-管理费用（办公费、行政人员薪酬、物业费、法律咨询费、店面清洁费等）：借：管理费用—XX明细；贷：银行存款/库存现金/应付职工薪酬等。-财务费用（银行手续费、利息支出等）：借：财务费用—XX明细；贷：银行存款。若发生利息收入：借：银行存款；贷：财务费用—利息收入（或红字借记财务费用）。3.主办会计审核记账凭证，审核通过后登记相关费用明细账。2.3.2其他业务账务处理-场地租赁收入（对外出租闲置场地举办活动）：收到租金时，借：银行存款；贷：其他业务收入、应交税费—应交增值税（销项税额）。结转相关成本（如场地维护费）：借：其他业务成本；贷：银行存款等。-固定资产处置：出售、报废厨房设备等固定资产时，先结转账面价值：借：固定资产清理、累计折旧；贷：固定资产。发生清理费用：借：固定资产清理；贷：银行存款。取得处置收入：借：银行存款；贷：固定资产清理、应交税费—应交增值税（销项税额）。最终结转清理损益：借：固定资产清理；贷：营业外收入（或相反分录）。2.4期末结账账务处理2.4.1账务核对1.辅助会计核对各明细账与总账的一致性，重点核查原材料、主营业务收入、主营业务成本等核心科目的匹配性。2.出纳核对现金日记账与库存现金实有数，编制现金盘点表；核对银行存款日记账与银行对账单，编制银行存款余额调节表，确保账实相符。3.主办会计核对应收账款、应付账款明细账与往来单位对账函，处理未达账项；核对会员储值台账与预收账款明细账，确保预收款金额准确。4.再次核对食材库存盘点表与原材料明细账，确认成本结转准确无误。2.4.2损益结转1.期末，主办会计将所有损益类科目余额结转至“本年利润”科目：-结转收入类科目：借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等；贷：本年利润。-结转成本、费用类科目：借：本年利润；贷：主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等。2.计算本年利润余额，若为贷方余额则为当期净利润，若为借方余额则为当期净亏损。2.4.3利润分配（年末）1.年末，根据企业章程及股东会决议，对净利润进行分配（如提取法定盈余公积、任意盈余公积，向股东分配利润等）。2.编制记账凭证：-提取盈余公积：借：利润分配—提取法定盈余公积/提取任意盈余公积；贷：盈余公积—法定盈余公积/任意盈余公积。-向股东分配利润：借：利润分配—应付现金股利/利润；贷：应付股利。-结转利润分配明细科目：借：利润分配—未分配利润；贷：利润分配—提取法定盈余公积/提取任意盈余公积/应付现金股利/利润。2.4.4财务报表编制1.主办会计根据总账及明细账记录，编制企业财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注，重点披露食材成本率、毛利率、预收账款余额等行业特色信息。2.财务经理审核财务报表的真实性、准确性、完整性，审核通过后提交企业负责人及相关部门（如税务机关、投资者）。三、账务处理监督与核查3.1日常监督财务经理每日抽查收银日报表与实际收款金额的一致性，确保收银资金及时入账；每周核对食材采购单据与原材料明细账，核查采购价格合理性；每月检查食材成本结转