《税务会计》期末考试试题（三）及答案

《税务会计》期末考试试题（三）及答案考试时间：120分钟满分：100分适用专业：会计学/财务管理一、单项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。）下列各项中，不属于税务会计特点的是（）

A.法律性B.融合性C.主观性D.专业性某增值税一般纳税人企业购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运输费2万元，增值税税额0.18万元。该批原材料的入账价值为（）万元。

A.100B.102C.113D.115.18企业销售商品时，下列关于增值税销项税额的会计处理表述正确的是（）

A.借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目B.借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目C.借记“主营业务收入”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目D.借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，贷记“应收账款”科目下列应税消费品中，实行从价定率和从量定额复合计征消费税的是（）

A.白酒B.化妆品C.汽油D.高档手表企业缴纳的下列税费中，不通过“应交税费”科目核算的是（）

A.增值税B.印花税C.消费税D.企业所得税某企业2025年度实现利润总额为500万元，当年发生公益性捐赠支出50万元，已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。

A.450B.500C.550D.440下列各项中，属于企业所得税免税收入的是（）

A.销售货物收入B.国债利息收入C.转让财产收入D.租金收入某小规模纳税人企业2025年第三季度销售货物取得含税收入10.3万元，该企业第三季度应缴纳的增值税税额为（）万元（征收率为3%）。

A.0.3B.0.309C.0.297D.0.31企业计算应纳税所得额时，下列支出中不得扣除的是（）

A.合理的工资薪金支出B.税收滞纳金C.公益性捐赠支出D.财产保险费支出某企业进口一批应税消费品，关税完税价格为200万元，关税税率为10%，消费税税率为20%，则该批应税消费品进口环节应缴纳的消费税为（）万元。

A.44B.55C.40D.50下列关于个人所得税综合所得汇算清缴的表述中，正确的是（）

A.综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得B.汇算清缴应在年度终了后3个月内办理C.综合所得适用比例税率D.汇算清缴时不允许扣除专项附加扣除企业计提城市维护建设税时，应借记的会计科目是（）

A.税金及附加B.应交税费C.管理费用D.营业外支出某企业为增值税一般纳税人，本月销售商品取得不含税收入200万元，适用增值税税率13%，同时收取包装物押金1.13万元，该押金单独记账核算。则该企业本月应确认的增值税销项税额为（）万元。

A.26B.26.13C.26.15D.27.13下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）

A.原油B.天然气C.煤炭D.人造石油企业在资产负债表日，对当期应交未交的增值税，应贷记的会计科目是（）

A.应交税费——应交增值税（已交税金）B.应交税费——未交增值税C.应交税费——应交增值税（转出多交增值税）D.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）二、多项选择题（本大题共5小题，每小题3分，共15分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。）下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）

A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物用于对外投资E.将自产货物用于非应税项目下列各项中，影响企业应纳税所得额的有（）

A.国债利息收入B.税收滞纳金C.业务招待费支出D.固定资产减值损失E.国债转让收益企业缴纳的下列税费中，计入“税金及附加”科目的有（）

A.消费税B.城市维护建设税C.房产税D.印花税E.增值税下列关于消费税会计处理的表述中，正确的有（）

A.企业销售应税消费品应缴纳的消费税计入“税金及附加”科目B.企业自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税C.企业自产自用应税消费品用于非应税项目的，应缴纳的消费税计入相关资产成本D.企业进口应税消费品应缴纳的消费税计入进口货物成本E.企业委托加工应税消费品，受托方代收代缴的消费税一律计入委托加工物资成本下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）

A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.赡养老人三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。判断下列各题正误，正确的在题后括号内打“√”，错误的打“×”。）税务会计的核算对象是企业的税务活动，不涉及企业的经营活动。（）增值税一般纳税人购进货物取得的增值税专用发票，其进项税额均可从销项税额中抵扣。（）企业缴纳的印花税，应计入“管理费用”科目。（）企业所得税的基本税率为25%。（）消费税实行单一环节征税，一般在应税消费品的生产、委托加工或进口环节缴纳。（）个人所得税综合所得的减除费用标准为每年6万元。（）城市维护建设税的计税依据是企业实际缴纳的增值税和消费税税额。（）小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。（）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分不得扣除。（）资源税实行从价计征或从量计征，具体计征方式由国务院确定。（）四、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。要求写出计算过程及结果。）某增值税一般纳税人企业2025年10月发生如下经济业务：

（1）销售A商品一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，款项已收存银行；（2）销售B商品一批，开具普通发票注明含税价款22.6万元，款项尚未收到；（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额39万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运输费10万元，增值税税额0.9万元，原材料已验收入库，款项已支付；（4）将自产的C商品用于集体福利，该商品的成本为20万元，市场不含税售价为30万元；（5）月末盘亏原材料一批，成本为10万元，相关增值税进项税额为1.3万元，经批准属于管理不善造成的损失。已知该企业适用的增值税税率为13%，要求：计算该企业2025年10月应缴纳的增值税税额。某企业2025年度实现主营业务收入8000万元，其他业务收入2000万元，主营业务成本5000万元，其他业务成本1000万元，税金及附加500万元，销售费用1000万元，管理费用800万元，财务费用200万元，投资收益1000万元（其中国债利息收入200万元），营业外收入500万元，营业外支出300万元（其中公益性捐赠支出200万元）。已知该企业适用的企业所得税税率为25%，要求：计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。五、综合题（本大题共1小题，共25分。要求写出会计分录及计算过程。）某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年11月发生如下经济业务：（1）11月1日，购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，款项以银行存款支付，原材料已验收入库；（2）11月5日，销售高档化妆品一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，消费税税率15%，款项已收存银行；（3）11月10日，委托甲企业加工一批高档化妆品，发出原材料成本100万元，支付加工费取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税税额2.6万元，受托方甲企业代收代缴消费税（无同类化妆品市场售价），加工完成后收回验收入库，款项已支付；（4）11月15日，将委托加工收回的高档化妆品的50%用于连续生产高档化妆品，50%用于对外销售，取得含税收入90.4万元；（5）11月30日，计提本月城市维护建设税（税率7%）和教育费附加（征收率3%）。要求：（1）计算业务（3）中受托方代收代缴的消费税税额；（2）计算该企业2025年11月应缴纳的增值税税额；（3）计算该企业2025年11月应缴纳的消费税税额；（4）编制上述经济业务的会计分录。《税务会计》期末考试试题（三）答案一、单项选择题（每小题2分，共30分）C解析：税务会计具有法律性、融合性、专业性、广泛性等特点，主观性不属于其特点。B解析：一般纳税人购入原材料的入账价值=价款+运输费=100+2=102（万元），增值税税额可抵扣，不计入入账价值。B解析：销售商品时，确认收入并确认销项税额，会计分录为：借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。A解析：白酒和卷烟实行从价定率和从量定额复合计征消费税；化妆品、高档手表实行从价定率计征；汽油实行从量定额计征。B解析：印花税在缴纳时直接计入“税金及附加”科目，不通过“应交税费”科目核算。B解析：公益性捐赠支出扣除限额=500×12%=60（万元），实际发生50万元，未超过限额，可全额扣除，应纳税所得额=500（万元）。B解析：国债利息收入属于企业所得税免税收入；销售货物收入、转让财产收入、租金收入属于应税收入。A解析：小规模纳税人应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（万元）。B解析：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失等不得在企业所得税税前扣除；合理的工资薪金支出、公益性捐赠支出（限额内）、财产保险费支出均可扣除。B解析：进口环节消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=（200+200×10%）÷（1-20%）=275（万元），应缴纳消费税=275×20%=55（万元）。A解析：个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，A正确；汇算清缴应在年度终了后5个月内办理，B错误；综合所得适用超额累进税率，C错误；汇算清缴时允许扣除专项附加扣除，D错误。A解析：企业计提城市维护建设税时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目。A解析：包装物押金单独记账核算，且未逾期的，不并入销售额计算销项税额，销项税额=200×13%=26（万元）。D解析：资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、金属矿、海盐等，人造石油不属于资源税征税范围。B解析：企业在资产负债表日，对当期应交未交的增值税，应借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。二、多项选择题（每小题3分，共15分）ACDE解析：将外购货物用于个人消费不属于增值税视同销售行为，其余选项均属于视同销售行为。ABCDE解析：国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额；税收滞纳金不得扣除，应调增应纳税所得额；业务招待费支出超过限额部分不得扣除，应调增应纳税所得额；固定资产减值损失不得扣除，应调增应纳税所得额；国债转让收益属于应税收入，影响应纳税所得额。ABCD解析：增值税属于价外税，不计入“税金及附加”科目；消费税、城市维护建设税、房产税、印花税均计入“税金及附加”科目。ABCD解析：企业委托加工应税消费品，受托方代收代缴的消费税，用于连续生产应税消费品的，计入“应交税费——应交消费税”科目借方，准予抵扣；用于直接销售的，计入委托加工物资成本，E错误，其余选项均正确。ABCDE解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。三、判断题（每小题1分，共10分）×解析：税务会计的核算对象是企业的税务活动，同时也涉及企业的经营活动，税务活动与经营活动密切相关。×解析：增值税一般纳税人购进货物取得的增值税专用发票，其进项税额并非均可抵扣，如用于集体福利、个人消费等的购进货物，进项税额不得抵扣。×解析：企业缴纳的印花税，应计入“税金及附加”科目，而非“管理费用”科目。√解析：企业所得税的基本税率为25%，符合条件的小型微利企业实行优惠税率。√解析：消费税实行单一环节征税，一般在应税消费品的生产、委托加工或进口环节缴纳，少数应税消费品在零售环节缴纳。√解析：个人所得税综合所得的减除费用标准为每年6万元，即每月5000元。√解析：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据，随增值税和消费税同时缴纳。×解析：小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票，其进项税额不得抵扣，应计入相关货物成本。×解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。√解析：资源税实行从价计征或者从量计征，具体计征方式由国务院确定。四、计算题（每小题10分，共20分）解：

（1）销项税额计算：业务（1）销项税额=65（万元）业务（2）销项税额=22.6÷（1+13%）×13%=2.6（万元）业务（4）视同销售销项税额=30×13%=3.9（万元）销项税额合计=65+2.6+3.9=71.5（万元）（2）进项税额计算：业务（3）进项税额=39+0.9=39.9（万元）业务（5）管理不善造成的损失，进项税额不得抵扣，应转出进项税额=1.3（万元）可抵扣进项税额合计=39.9-1.3=38.6（万元）（3）应缴纳增值税税额=销项税额-可抵扣进项税额=71.5-38.6=32.9（万元）解：

（1）会计利润总额=8000+2000-5000-1000-500-1000-800-200+1000+500-300=3700（万元）（2）纳税调整项目：①国债利息收入属于免税收入，调减应纳税所得额=200（万元）②公益性捐赠支出扣除限额=3700×12%=444（万元），实际发生200万元，未超过限额，无需调整（3）应纳税所得额=3700-200=3500（万元）（4）应缴纳企业所得税税额=3500×25%=875（万元）五、综合题（共25分）解：（1）业务（3）受托方代收代缴的消费税税额：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）=（100+20）÷（1-15%）≈141.18（万元）代收代缴消费税=141.18×15%≈21.18（万元）（2）2025年11月应缴纳的增值税税额：销项税额=65+90.4÷（1+13%）×13%=65+10.4=75.4（万元）进项税额=26+2.6=28.6（万元）应缴纳增值税=75.4-28.6=46.8（万元）（3）2025年11月应缴纳的消费税税额：业务（2）销售高档化妆品消费税=500×15%=75（万元）业务（4）对外销售委托加工收回的高档化妆品消费税=90.4÷（1+13%）×15