会计理论概览

1会计理论概览................................................

1.1会计定义............................................

1.1.1经济业务事项...........................

1.1.2会计核算（确认以及计量以及记录和报告）的方

2实际公司对会计工作的需求....................................

2.1.1对会计的要求..................................

2.1.2会计的划分财务会计和管理会计...................

3R/3会计的构成与其它模块的集成点。..........................

3.1.1FI与CO,MM,PP,SD的集成点.....................

3.1.2FI的构成.......................................

3.1.3CO的构成.......................................

4R/3FI的操作................................................

5R/3FI的配置.................................................

6附录..........................................................

6.1会计法节选.........................................................18

会计理论概览

1.1会计定义

会计是伴随生产实践和经济管理的客观需求而产生并发展的一项管理活

动。人们的生活需要各种各样的物质，社会的发展也同样需要各种各样的物质。

物质的生产过程也是消费过程。人们进行生产，必然会关心自己的劳动成果，

关心要用多少劳动时间，要消耗多少物资，对比投入与产出的情况，这就需要

把生产过程中的经济活动情况记录下来，会计活动由此而产生。

因而，会计是随着生产的发展，逐渐从生产职能中分离出来的一种管理

职能，其本质是以货币为计量单位，对一定单位的经济业务事项进行确认以及

计量以及记录和报告，并通过所提供的会计资料，作出预测，参与决策，实行

监督，旨在实现最优经济效益的•种管理活动。会计的对象是•定单位的经济

业务事项，会计的基本职能是进行会计核算和会计监督。

1.1.1经济业务事项

1.1.1.1经济业务事项的内容范围:

（一）款项和有价证券的收付；

款项：现金（现钞），银行存款（支票，汇票等）

有价证券：各种债券，股票，期货等金融商品。

例1：公司开一张支票从银行提取现金5000元，涉及：

现金增加5000元，银行存款减少5000元。

（二）财物的收发以及增减和使用；

财物：主要指公司用于生产，销售，服务方面的原料商品，资产等。

例2：公司用支票20000元购买一些电脑备件，先放在仓库。涉及：

银行存款减少20000元，存货增加17094元，增值税进项2906

（三）债权债务口勺发生和结算；

债权：客户欠公司销售商品/提供劳务的经济活动的款项。

债务：与债权相反。

例3：公司赊帐5000元购买一台电脑，投入使用。涉及：

应付帐款增加5000元，固定资产增加2000元。

公司过20天用5000元支票还欠款。涉及：

应付帐款减少5000元，银行存款减少5000元。

（四）资本以及基金的增减;

资本：公司成立时股东投入的在营业执照上登记的金额

基金：公司从净利润中分配出的专门用途的资金。如企业发展基金，员

工福利基金等。

例4：公司本月刚成立，股东投入100000万银行存款作为资本。涉及：

资本金增加100000元，银行存款增加100000元。

（五）收入以及支出以及费用以及成本的计算；

收入：公司的销售额，营业额。

支出：主要指公司非主要销售业务，非正常业务相关的支出。

费用：销售费用，管理费用，研发费用，财物费用。

成本：主要指公司对外销售自己制造/采购的商品的的成本。

例5：公司开张大吉，卖出库存中12000元备件，开具对方销售发票

28000元（其中：增值税一销税4069元），B公司本月欠账，下

月还款。

本月用现金支付4000元员工工资，用支票支付1500元房租,200

电费。涉及：

销售收入增加23931元，应收账款增加28000元，销售成本增加

18000元。

现金减少4000元，工资费用增加4000元。

银行存款减少1700元，房租费用增1500元，电费增加20c元。

（六）财务成果的计算和处理；

指公司的净利润的处理。

举例：利润通过计算产生。

问题：

****鉴别下列经济活动是否要在会计上反映：

1,公司老板本人借1000元给公司员工。

2,公司老板决定从公司账户转出20000元，做个短线,5天后归还入帐。

3,电脑配件进行包装拆卸。

1.1.2会计核算（确认以及计量以及记录和报告）的方法

以上说明的是会计所要反映的经;不业务小：；，它构成企业经济活动的必要因素，经济业务Ji-

了可以分为资产以及负债以及所有者权益以及收入以及费用以及利润六个要素，它是会计工

作进行会计核算（确认，计量，记录和报告）的全部内容。这些要素具有以下等式：

会计等式：资产;负债+所有者权益（利润是所有者权益）

利润=收入一费用

会计核算的过程划分为以卜.步骤:

1.1.2.1设置科目和账户

为了将如此经济业务事项变成有规律的以及易识别的经济信息，有必要对纷繁复杂以及性质

不同的经济业务事项进行科学分类。其分类的标志或项目就是会计科目。

账户是按照规定的会计科目在账本中对各项经济业务进行分类并加以系统以及连续记录的

一种文档。

顺序号编号科目名称

一以及资产类

1101现金

2102银行存款

4111短期投资

6113应收账款

12123原材料

13128包装物

17135自制半成品

18137产成品

19138分期收款发出商品

22161固定资产

23165累计折旧

24166固定资产清理

25169在建工程

26171无形资产

二以及负债类

30201短期借款

31202应付票据

32203应付账款

33204预收账款

37221应交税金

38223应付利润

三以及所有者权益类

47301实收资本

50321本年利润

51322利润分配

四以及成本类

52401生产成本

53405制造费用

五以及损益类

54501产品销售收入

55502产品销售成本

56503产品销售费用

57504产品销售税金及附加

58511其它业务收入

59512其它业务支出

60521管理费用

61522财务费用

62531投资收益

64541营业外收入

65542营业外支出

66550所得税

67560以前年度损益调整

11月6日课程安排：

1,内容回顾：会计定义，会计内容，科目定义，账簿定义，科目表，

2,扩展：

科目表的了解：编码，科目名称，科目类别，请参考

科目表中每类科目的含义，请参考

R/3的科目表的样本：

\\HUAHE\SAPDOCUMENT\REFERENCE\PROJECT\LUCENTREF\BUSINESSBLUPRINT\D

ELIVERABLES\ORGANIZATION\COAUPLOAD.XLS

1.1.2.2编制凭证

会计凭证的种类名称很多，但按其填制的程序和用途来分，有原始凭证和记帐凭

证两类。

原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或

完成情况的书面证明。它是进行会计核算的原始资料和重要根据。如发票以及收

料单以及领料单等。其基本内容包括：原始凭证的名称：填制凭证的日期：免证

的编码；填制和接受凭证的单位名称；经济业务的基本内容（包括金额等）；填

制单位及有关人员的签章。

记帐凭证是会计人员根据审核后的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内

容加以归类，并据以确定会计分录而填制的以及作为登记帐簿依据的凭证。其基

本内容包括：填制单位的名称；凭证的名称；凭证的编码；填制凭证日期；经济

业务内容摘要；会计科目；所附原始凭证的张数；制证以及审核以及记帐等有关

人员签名或盖章。

按照记帐凭证所记录的经济业务是否与现金和银行存款的收付有联系，可以分为

收款凭证以及付款凭证和使帐凭证（即3种凭证类型）。收以及付款凭证是用来

记录货币资金收付业务的凭证。它们是根据有关现金和银行存款收付业务的原始

凭证填制的。转帐凭证是用来记录转帐业务（即在发生经济业务时，不需要收付

现金和银行存款的各项业务）的原始凭证填制的，作为登记有关帐簿的依据。

反映经济业务，会计凭证的核心工作是做会计分录，会计分录如下:

借：现金10000

贷:银行存款10000

会计分录的原则：

有借必有贷，借贷必相等。

借贷使用场合增加减少

资产类科目借贷

成本类科目借贷

费用类科目借贷

负债类科目贷借

权益类科目贷借

收入类科目贷借

叵□00

DocunentEditGotoExtrasSettingsEnvlronnentSystenHelpSAP

刃____11^19©0010㈤耿GDQ©图囱②国

EnterG/Laccountdocument：CompanycodeA001

efaTreeonaHold---限Simulate曰Park〃Editinsoptions

Basicdata[DetalIs

Totaldeb.

Doc.date2002/11/06gCurrncyJPY0JPY

Postingdate2002/11/06

ReferenceTotalcred.

Shrttxt0JPY

Cross-comp.no.

ConpanycodeAOOI三共秣式会社中央区COO

隐匣回星11母®2iia生回

1.1.221作会计分录

例1：01借：11010101现金5000

贷：11110101银行存款5000

例2：02借：14010701备品备件17094

21410401增值税进项2906

贷：11110101银行存款20000

例3：03借：16101020固定资产5000

贷：21210102应付帐款5000

04借：21210102应付帐款5000

贷：11110101银行存款5000

例4：05借：11110101银行存款100000

贷：31010101资本金100000

例5：06借：11410102应收帐款28000

贷：51010101国内产品销售收入23931元

21410403增值税销项4069元

07借:51310000销售费用一工资4000

贷：11010101现金4000

08借：51210000产品销售成本12000

贷：14010701备品备件⑵）00

例6:09借：51411400管理费用一水电费200

51411000管理费用一租赁费1500

贷：11110101银行存款1700

1.1.2.3登记账户。

手工进行的会计业务还需要把会计凭证的内容登记到每个账簿上。采用计算机系统后，这一

步骤由系统自动进行。所关注的是每个账户的信息内容（如月初氽额，本月发生金额，月木

余额）

账户格式。

II010101现金21410403增值税销项51010101国内产品销售收入

月初余额0月初余额0月初余额0

01#500006#406906#23931

07#-4000月末余额4069月末余额

月末余额1000

16101020固定资产512100()0产品销售成本

月初余额0月初余额0

HH0I01银行存款03#500008#12000

月初余额0月末余额5000月末余额12000

01#-5000

02#-2000021210102应付帐款51310000销售费用一工资

04#-5000月初余额0月初余额0

()5#10000003#500007#40(X)

09#-170004#-5000月末余额4000

月末余额68300月末余额0

51411400管理费用一水电费

14010701备品备件31010101资本金月初余额0

月初余额0月初余额009#2(X)

02#1709405#100000月末余额200

08#-12000月末余额100000

月末余额509451411(X)0管理费用一租赁费

11410102应收帐款月初余额0

21410401增值税进项月初余额009#1500

月初余额006#28000月末余额15(X)

02#2906月末余额28000

月末余额2906

1.124编制报表

资产负债表

——资产负债表是反映公司在某一特定日期全部资产以及负债和所有者权益情况的会计报表。它的基本结

构是“资产=负债+股东权益”不论公司处于怎样的状态，这个会计平衡式是永远恒等的。左边反映的是公司

所拥有的资源，右边反映的是公司不同权利人对这些资源的要求。依照一定的分类标准和次序，把公司在

一定日期的资产以及负债和股东权益各项目予以适当编排而成。

R/3的资产负债衣是上下式，国内通常是左右式。

ABC公司资产负债表

金额单位：人民币元终止日期：2002年11月30日

资产负债及所有者权益

流动资产：流动负债：

货币资金69300短期借款

短期投资应付帐款

短期投资净额应交税金1163

应收账款28000其它流动负债

存货5094流动负债合计1163

其它流动资产长期负债：

流动资产合计102394长期借款

长期投资：应付债券

长期股权投资其它长期负债

长期债权投资长期负债合计

固定资产：负债合计1163

固定资产原价5000股东权益：

减：累计折旧资本金100000

在建工程资本公积

无形资产及其它资产：未分配利润6231

无形资产股东权益

资产总计107394负债及股东权益总计：107394

损益表

单位名称：ABC公司时间：2002年11月30日单位：元

项目行次本月数本年累计数

一以及产品销售收入123931

减：产品销售成本212000

产品销售费用34000

产品销售税金及附加4

二以及产品销售利润57931

6

力口：其它业务利润7

期中：技术转让收益8

境外劳务收益9

减：管理费用101700

财务费用11

二以及营业利润1267.31

13

力口：投资收益14

其中：联营企业分回利润15

境处投资收益16

股息收益17

国库券利息收入18

营业外收入19

减；营业外支出20

力口:以前年度损益调整21

四以及利涧总额226231

减:所得税23

五以及净利润246231

单位负责人：财务主管：制表人：

现金流量表

单位：ABC公司2（X）2年11月金额单位：元

经营活动产生的现金流量金额

销售商品以及提供劳务收到的现金

收到的增值税销项税额和退回的增值税款

购买商品以及接受劳务支付的现金-17094

支付给职工以及为职工支付的现金-4000

支付经营费用的现金-1700

支付的增值税款-2906

经营活动产生的现金流量净额-25700

投资活动产生的现金流量

收回投资所收到的现金

分得股利或利润所收到的现金

购建固定资产以及无形资产所支付的现金-5000

投资活动产生的现金流量净额-5000

筹资活动产生的现金流量

吸收权益性投资所收到的现金10000()

借款所收到的现金

偿还债务所支付的现金

分配股利或利润所支付的现金

减少注册资本所支付的现金

筹资活动产生的现金流量净额100000

现金及现金等价物净增加额69300

将净资产调节为经营活动的现金流量

税后利润

加:少数股东权益

固定资产折旧

无形资产摊销

固定资产报废损失

经营活动产生的现金流量净额（2）

现金及现金等价物净增加情况

货币资金的期末余额0

减:货币资金的期初余额

现金等价物的期末余额69300

减:现金等价物的期初余额

现金及现金等价物净增加额（2）69300

FI资产负债表

iySnagIt/32CatalogViewer-AODt_BSSH:ET.avi-|D|x|

QI昌@1I卜|x]±kJU

ttIit

>I-|«IM川-J-------------

AQDLALPINE大连财务报表版本

一臼6资产资产

回7流动资产

氐国13现金

一由14银行存款

--------15有价证卷

CQ16应性票据

一出17应收帐款

一团18坏帐准备

一319预付货款

--------20颈付定金

一由21其他应收款

一由22待摊费用

—CO33存货

34存货变现损失准备

35一年内到期的长期投资

36其他流动资产

期投

长

资

—a

定

产

8固

一由资

建

程

9在

一0工

形

产

10无

蜃

他

产

—QJ11其

I—出12

一四5负债

—Rl2Q

980x596x2565.0fps89SecKS-RLEiFrame20

FI的管理费用，销售费用明细表

iySnaglt/32CdialogViewer-AODL_BSSH：ET.avi

a»ewg

酬昌I到而Ix]jj

T四凹凹四------J---------

▽口库报表EXP-ADM管理明细表水平厂

CJ0B1郃分0001

-JOCS标准结构A0DL2

Q60F1

国OF-BSNA

国0F-EX001

国0F-GUV1格式卦

国OF-GUW

国OF-PER项目本年实际

国OF-PLNA

国EXP-ADI

-管理费用合计XXX,XXX,XXX.XXXXX,XXX,HOC

国EXP-MAN

国EXP-SAL

国PLO1

国TEST

国TEST-EXP

国oTEST-PL

_IoFL

_1oM1

_1oR1

_1TlRU

lAB

lC1

_1CT

,Jl

lEI

_JGK

_Il

.KS.

_J(

FI的损益表（销售成本法，启动FUNCTIONAREA）

1.1.2.5会计资料的形式（基本资料：凭证，账簿，报表；基于科目（甚至账户）

的各种查询资料，管理报告）

2实际公司对会计工作的需求

2.1.1对会计的要求

1,核算公司经济业务，定期提供会计报告，保存会计文档（凭证，账簿）；

2,对公司资产的管理（债权，存货，固定资产，甚至投资）；

3,对公司负债的管理（应付款）；

4,对公司各部门费用的控制（费用预算，预算与实际的执行报告）；

5,公司执照产品或提供服务的成本的计算；

6,公司盈利结果的分析（1,按市场环节：产品系列，销售渠道。2按公司机构：利润中心）

7,集团公司的财务功能。

2.1.2会计的划分财务会计和管理会计

1,2,3,7项基本上属于FI的,4,5,6属于CO

3R/3会计的构成与其它模块的集成点。

3.L1FI与CO,MM,PP,SD的集成点

借：原料

借：材椁采购借：俏售成本

贷：材料采购借:应付帐款

贷:应付帐款贷：存货

贷：银行存款

I询价1报价

三羽:丁甲

\1\12俏售仃单

3收货合并报表

3发货S1)

5付欷

4侑惇发票

便产管理

除应收账款

贷：销售收入

3生产发料1实后费用

7利润分■所借：银行存款

贷：应收帐微

PP12生产订单|

3费用预算4费用分配

借：成本,费用

借：存货贷：负产科目

订单成本收集

贷：生产成本5

借：生产成本借：原料收集生产发料的成本

贷：