2025年初级会计师考试《经济法基础》真题及答案解析

2025年初级会计师考试《经济法基础》练习题及答案解析一、会计法律制度1.（单选）根据《会计法》，下列关于会计年度起止日期的表述，正确的是（）。A.自公历1月1日起至12月31日止B.自农历正月初一起至腊月三十止C.由国务院财政部门根据行业特点分别确定D.由单位股东大会或合伙人会议自行确定答案：A解析：《会计法》第十一条明确规定，会计年度自公历1月1日起至12月31日止，与纳税年度保持一致，便于国家宏观管理。2.（单选）甲公司2024年6月因自然灾害导致会计资料毁损，有关机关要求限期补建。根据《会计档案管理办法》，甲公司最晚应于（）前补建完毕。A.2024年9月30日B.2024年12月31日C.2025年6月30日D.永久无法补建的，经批准可不再补建答案：C解析：档案毁损的，责任单位应在“1个会计年度内”补建，2024年毁损，故截止2025年6月30日。3.（多选）下列各项中，属于单位内部会计监督主体的有（）。A.单位负责人B.会计机构负责人C.内部审计机构D.注册会计师答案：A、B、C解析：注册会计师属于外部监督，内部监督主体为A、B、C。4.（判断）单位会计机构负责人对本单位会计资料的真实性、完整性承担最终责任。（）答案：×解析：最终责任主体是单位负责人，见《会计法》第四条。5.（不定项）2024年，某市财政局对乙公司开展会计信息质量检查，发现其通过“两套账”隐瞒收入3000万元。财政局可依法采取的措施有（）。A.责令限期改正B.对单位并处5000元以上10万元以下罚款C.对直接负责的主管人员处5000元以上5万元以下罚款D.吊销会计从业资格证书（现已取消，改为“五年内不得从事会计工作”）答案：A、B、C解析：D选项资格已取消，现行处罚为“五年内不得从事会计工作”，题干未提供该选项，故不选。二、支付结算法律制度6.（单选）根据《票据法》，下列票据中，付款人可以是银行之外的其他商业机构的是（）。A.银行汇票B.商业承兑汇票C.银行本票D.支票答案：B解析：商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，其余均以银行为付款人。7.（单选）丙公司向丁公司签发一张金额为50万元的转账支票，出票日期为2025年3月1日，丁公司于3月15日提示付款，开户银行以“超过提示付款期限”为由退票。丁公司可主张的票据权利时效届满日为（）。A.2025年6月1日B.2025年9月1日C.2027年3月1日D.2027年9月1日答案：C解析：支票持票人对出票人的权利时效为“出票日起6个月”，但追索权自被拒绝付款日起“6个月”，再追索权“3个月”；题目问“票据权利时效”，即“对出票人的权利”，为出票日起6个月，但选项无9月1日，故应理解为“对前手的追索权”自被拒绝付款日（3月15日）起6个月，即9月15日，选项最近为B。但注意：题干问“可主张的票据权利时效届满日”，应理解为“对出票人的权利”，即出票日起6个月，为9月1日，故选B。（勘误说明：若按“对出票人权利”6个月，应为9月1日；若按“再追索”3个月，则不同。命题人综合判断，选B。）8.（多选）下列关于银行卡收单业务的说法，正确的有（）。A.收单机构应当对特约商户实行实名制管理B.收单机构不得将受理终端布放在个人名下C.收单机构可以跨省开展实体商户收单业务，无需备案D.收单机构应按季向人民银行报送风险事件答案：A、B、D解析：C错误，跨省收单需向人民银行分支机构备案。9.（判断）电子商业汇票的付款期限自出票日起最长不得超过1年。（）答案：√解析：《电子商业汇票业务管理办法》第三十条。10.（不定项）2024年10月，A公司向B公司签发一张100万元、到期日为2025年4月10日的电子银行承兑汇票，承兑银行为M银行。2025年1月10日，B公司因急需资金，向C银行申请贴现，贴现利率为3.6%（年化），贴现期91天。下列计算正确的有（）。A.贴现利息=100×3.6%×91÷360=0.91万元B.实付贴现金额=1000.91=99.09万元C.若A公司账户余额不足，M银行可拒绝付款D.若汇票到期A公司账户余额不足，M银行垫付后对A公司享有追索权答案：A、B、D解析：银行承兑汇票，承兑人承担无条件付款义务，C错误。三、增值税与消费税法律制度11.（单选）下列行为中，应视同销售货物征收增值税的是（）。A.将自产货物用于在建工程B.将外购货物用于集体福利C.将委托加工货物分配给投资者D.将外购货物用于免税项目答案：C解析：分配给投资者属于“向其他单位或者个人无偿转让”，视同销售，见财税〔2016〕36号文。12.（单选）某黄金饰品零售公司为增值税一般纳税人，2025年2月采取以旧换新方式销售足金项链，新项链含税零售价5650元，旧项链作价2260元，实际收取差价3390元。已知金银首饰消费税税率为5%，该公司当月应纳消费税为（）元。A.150B.250C.141.25D.84.75答案：A解析：以旧换新销售金银首饰，按“实际收取的不含增值税价款”为计税依据。不含税销售额=3390÷1.13=3000元，消费税=3000×5%=150元。13.（多选）下列项目适用9%增值税低税率的有（）。A.玉米胚芽B.音像制品C.食用盐D.天然气答案：A、B、C、D解析：均为财税〔2017〕37号文明确列举的9%税率货物。14.（判断）纳税人提供建筑服务，收到预收款时即发生增值税纳税义务。（）答案：×解析：财税〔2017〕58号文规定，收到预收款时不再发生纳税义务，纳税义务发生时间为“收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天”，即按完工进度或合同约定。15.（不定项）甲酒厂为增值税一般纳税人，2025年1月发生下列业务：（1）销售自产白酒10吨，不含税售价80万元，另收取包装物押金2.26万元（约定3个月内退还）；（2）将1吨同类白酒用于招待客户；（3）委托乙酒厂加工黄酒5吨，材料成本20万元，加工费5万元（不含税），乙酒厂同类黄酒不含税售价6万元/吨，收回后直接销售3吨，不含税售价7万元/吨，剩余2吨待售。已知：白酒消费税比例税率20%，定额税0.5元/斤；黄酒定额税240元/吨。要求：计算甲酒厂当月应自行申报缴纳的消费税。答案：（1）销售白酒：从量税=10×2000×0.5÷10000=1万元；从价税=（80+2.26÷1.13）×20%=16.4万元；合计17.4万元。（2）招待用白酒：视同销售，从量税=1×2000×0.5÷10000=0.1万元；从价税=（80÷10）×1×20%=1.6万元；合计1.7万元。（3）委托加工黄酒：消费税由乙酒厂代收代缴，甲收回后直接销售不再纳税。综上，甲酒厂当月应自行申报消费税=17.4+1.7=19.1万元。解析：押金含税需价税分离；白酒1吨=2000斤；委托加工收回直接销售不重复纳税。四、企业所得税与个人所得税法律制度16.（单选）下列收入中，属于企业所得税“不征税收入”的是（）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费B.企业取得的出口退税款C.企业购买地方政府债券取得的利息收入D.企业取得的财政性资金，符合规定条件且能提供专项资金用途文件答案：A解析：A为不征税收入；B为出口退税，不涉及收入确认；C为免税收入；D为“符合条件的财政性资金”，若满足条件可作为不征税收入，但题干未给“满足条件”表述，故不选。17.（单选）中国居民个人李某2025年取得下列所得，其中属于“工资、薪金所得”的是（）。A.任职受雇单位发放的交通补贴200元/月B.独立董事费5万元C.出版专著取得稿酬8万元D.转让自有商铺取得收入100万元答案：A解析：交通补贴属于与任职受雇有关的所得；B为劳务报酬；C为稿酬；D为财产转让所得。18.（多选）下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许据实扣除的有（）。A.企业参加财产保险按规定缴纳的保险费B.企业向非金融企业借款，利率超过金融企业同期同类贷款利率部分的利息C.企业实际发生的与取得收入有关的合理的劳动保护支出D.企业支付的税收滞纳金答案：A、C解析：B超标利息不得扣除；D税收滞纳金不得扣除。19.（判断）个人取得企业赠送的具有价格折扣性质的消费券，应按“偶然所得”缴纳个人所得税。（）答案：×解析：财税〔2019〕74号公告明确，消费抵用券、优惠券不征收个人所得税。20.（不定项）中国居民个人王某2025年取得下列收入：（1）每月工资20000元，个人负担三险一金3000元，子女教育专项附加扣除1000元，住房贷款利息专项附加扣除1000元；（2）3月取得年终奖60000元，选择单独计税；（3）7月取得劳务报酬30000元；（4）10月转让A股股票取得差价收入50000元（持有期8个月）。要求：计算王某2025年综合所得应纳个人所得税。答案：综合所得包括工资、劳务报酬。1.工资部分：年应纳税所得额=（20000×12600003000×121000×121000×12）=24000060000360001200012000=120000元，适用税率10%，速算扣除数2520，税额=120000×10%2520=9480元。2.劳务报酬：30000×（120%）=24000元，并入综合所得后累计120000+24000=144000元，税额=144000×10%2520=11880元，已含工资部分，故综合所得应纳税额11880元。年终奖单独计税：60000÷12=5000，适用税率10%，速算扣除数210，税额=60000×10%210=5790元。股票转让：个人转让A股差价暂免。综上，综合所得应纳税额11880元。解析：年终奖单独计税政策延续至2027年12月31日；A股转让免征；劳务报酬先减除20%后并入。五、其他税收法律制度21.（单选）下列房产中，应当缴纳房产税的是（）。A.国家机关自用办公楼B.个人出租的商铺C.宗教寺庙自用房产D.公园自用办公用房答案：B解析：个人出租房产，按租金收入缴纳房产税，税率为12%。22.（单选）某油田2025年2月开采原油8000吨，当月销售6000吨，自用100吨，其余待售。已知原油资源税税率6%，销售价格4000元/吨（不含税）。该油田当月应纳资源税为（）万元。A.144B.146.4C.192D.0答案：B解析：资源税按“实际销售+视同销售”数量计税，自用100吨为视同销售，计税数量=6100吨，税额=6100×4000×6%÷10000=146.4万元。23.（多选）下列凭证中，属于印花税“产权转移书据”税目的有（）。A.土地使用权出让合同B.商品房预售合同C.股权转让书据D.专利申请权转让合同答案：A、C解析：B预售合同按“购销合同”贴花；D按“技术合同”贴花。24.（判断）纳税人排放应税大气污染物，以排放口为单位计算环境保护税，税额幅度由省级人民政府在法定幅度内确定。（）答案：√解析：《环境保护税法》第六条。25.（不定项）某市甲企业2025年占用耕地2万平方米建设仓库，其中0.5万平方米用于修建铁路专用线，已知当地耕地占用税税额为30元/平方米。下列说法正确的有（）。A.应纳税额=2×30=60万元B.铁路专用线占地免征耕地占用税C.若甲企业在批准占用之日起1年内恢复种植条件，可退还50%已纳税款D.耕地占用税在占用环节一次性征收答案：B、D解析：铁路线路占地免税；恢复种植条件退还税款为“全额退还”，C错误；免税面积需扣除，A错误。六、税收征收管理法律制度26.（单选）纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款，经省级税务局批准，可以延期缴纳，但最长不得超过（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月答案：B解析：《税收征管法》第三十一条。27.（单选）下列情形中，税务机关可以核定征收企业所得税的有（）。A.擅自销毁账簿B.虽设置账簿但账目混乱难以查账C.申报计税依据明显偏低又无正当理由D.以上均可以答案：D解析：《税收征管法》第三十五条。28.（多选）纳税人对税务机关作出的下列行为不服，可以直接提起行政诉讼的有（）。A.税收保全措施B.税收强制执行措施C.加收滞纳金D.罚款答案：A、B、D解析：加收滞纳金属于“征税行为”，应先复议后诉讼。29.（判断）税务机关派出人员进行税务检查时，必须出示税务检查证和税务检查通知书，未出示的，被检查人有权拒绝。（）答案：√解析：《税收征管法》第五十九条。30.（不定项）2025年4月，某县税务局对个体户张某2024年度纳税情况实施税务检查，发现其少报营业收入，拟补缴税款10万元、滞纳金2万元，并处罚款5万元。张某拟申请行政复议，下列说法正确的有（）。A.张某可在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内提出听证申请B.对补缴税款、滞纳金、罚款均不服的，可在缴清税款及滞纳金或提供担保后一并申请复议C.复议机关为该县政府或市税务局D.对罚款决定不服，可在收到决定书之日起15日内起诉答案：A、B、C解析：D错误，对罚款可直接在6个月内起诉，15日为旧规定。七、劳动合同与社会保险法律制度31.（单选）下列关于非全日制用工的说法，正确的是（）。A.用人单位与劳动者必须订立书面协议B.劳动者在同一用人单位每日工作时间不得超过4小时C.用人单位可以按月支付工资D