2025年CPA《审计》历年真题

2025年CPA《审计》历年真题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母代码填涂在答题卡相应位置。)1.在审计业务中，注册会计师保持职业怀疑态度意味着（）。A.仅仅质疑管理层的解释B.认为财务报表存在重大错报C.不认可任何管理层的声明D.对审计证据的可靠性持谨慎和质疑的态度2.下列关于审计风险components的表述中，错误的是（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.降低审计风险的主要途径是降低检查风险C.在审计过程中，固有风险和控制风险通常被视为既定D.检查风险是注册会计师能够直接控制的风险3.注册会计师拟依赖被审计单位的内部控制来降低检查风险，应当实施（）。A.更广泛的风险评估程序B.更深入的细节测试C.专项控制测试D.回归分析程序4.在对被审计单位信息技术一般控制进行测试时，注册会计师发现的关键访问权限未按照政策变更，注册会计师应当（）。A.立即通知管理层并拒绝继续审计B.仅在审计报告的非财务报表部分提及该发现C.评价该缺陷对控制环境的影响，并考虑是否需要扩大控制测试范围D.认为该缺陷不影响审计，因为其性质较轻微5.下列审计程序中，不属于控制测试的是（）。A.观察被审计单位是否按照既定程序处理交易B.检查被审计单位对交易的处理是否得到管理层或指定人员的授权C.重新执行被审计单位控制活动的执行过程D.抽取并检查销售发票和发运凭证以验证销售收入6.注册会计师对银行存款进行函证时，对于银行函证中列示的账户余额，注册会计师应当（）。A.直接接受银行函证结果，无需进一步验证B.将银行函证结果与管理层提供的银行存款余额调节表进行比较C.忽略银行函证结果，因为银行可能会出错D.仅在银行存款余额对财务报表不重要时才进行函证7.在运用实质性分析程序时，注册会计师预期销售额的增长率与毛利率之间存在稳定的关系。如果实际毛利率显著高于预期，注册会计师应当（）。A.认为不存在任何错报，因为销售额增长是正常的B.调整预期毛利率，重新进行计算C.将毛利率显著高于预期视为异常波动，增加细节测试的范围D.认为销售成本存在错报，直接调整报表8.下列关于管理层声明书的表述中，错误的是（）。A.管理层声明书是审计证据的一种来源B.管理层声明书可以替代其他审计程序C.管理层声明书有助于注册会计师确认某些事项D.注册会计师应当就所有审计事项获取管理层声明书9.在审计现金流量表时，注册会计师通常认为，与交易和事项相关的审计证据比与财务报表整体相关的审计证据（）。A.更可靠B.可靠性较低C.两者可靠性相同D.可靠性取决于管理层诚信度10.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿不需要保持逻辑清晰和索引完备D.审计工作底稿的完整性对审计责任的履行至关重要二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请将所有正确答案的字母代码填涂在答题卡相应位置。不答、错答、少答、多答均不得分。)11.注册会计师在风险评估过程中，可以通过分析被审计单位的（）来了解其业务流程和内部控制。A.组织结构B.财务报表C.管理层讨论与分析D.行业报告和竞争对手信息12.下列关于固有风险的表述中，正确的有（）。A.固有风险是假定没有内部控制的情况下，财务报表某项认定发生错报的可能性B.固有风险取决于被审计单位的业务环境、行业特征和会计估计的复杂性C.降低固有风险是注册会计师的责任D.固有风险通常难以通过实施进一步审计程序来降低13.注册会计师执行控制测试时，可能使用的程序包括（）。A.检查文件记录B.询问被审计单位人员C.观察特定控制的运行情况D.重新执行控制程序14.下列关于实质性程序的说法中，正确的有（）。A.实质性程序用于获取审计证据，以识别和评估财务报表重大错报风险B.实质性分析程序通常与细节测试结合使用C.实质性程序必须在风险评估之后执行D.实质性程序可以是检查、询问、函证、重新计算、分析程序等15.注册会计师在进行银行存款函证时，应当（）。A.确定银行函证程序，包括函证范围、方式等B.将银行函证结果与其他审计证据进行比较C.对银行函证结果进行追查，对未回函的银行存款实施替代程序D.要求被审计单位管理层提供所有银行账户信息16.下列关于期后事项的说法中，正确的有（）。A.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项，以及审计报告日之后发现的事实B.期后调整事项需要调整财务报表C.期后非调整事项需要在审计报告中进行适当披露D.注册会计师对期后事项的责任取决于其是否已获得审计报告日之后的信息17.注册会计师在执行存货监盘程序时，应当（）。A.确定监盘范围，通常包括所有主要存货项目B.通知被审计单位所有存货的存放地点C.观察存货的收发和保管情况D.抽取部分存货进行盘点18.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）。A.如果发现财务报表存在重大错报，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告B.保留意见是指注册会计师认为财务报表整体公允表达，但存在除重大错报以外的其他问题C.无法表示意见是指注册会计师因无法获取充分、适当的审计证据而无法对财务报表发表意见D.审计报告的措辞必须严格按照审计准则的规定19.注册会计师在审计过程中，可能遇到的职业怀疑情形包括（）。A.管理层对审计工作的介入程度异常高B.被审计单位的会计政策发生重大变化且缺乏合理理由C.审计证据的数量不足以支持审计结论D.管理层拒绝提供注册会计师要求的必要信息20.下列关于审计工作底稿的保存期限的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿的保存期限至少为三年B.如果注册会计师未能完成审计程序，审计工作底稿的保存期限可能延长C.审计工作底稿的保存期限取决于法律法规的要求D.审计工作底稿的保存期限取决于事务所的质量控制政策和程序三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求回答问题。答案应当简洁明了，书写工整。答案写在答题卡上无效。）21.简述注册会计师如何识别和评估财务报表重大错报风险。22.简述控制测试的目的和局限性。23.简述注册会计师在审计过程中如何保持职业怀疑态度。24.简述审计工作底稿的主要作用。四、综合题（本题型共2题，每题25分，共50分。请根据题目要求回答问题。答案应当书写工整，结构清晰，答案写在答题卡上无效。涉及到计算的部分，请列出计算步骤。）25.甲公司是一家制造业企业，注册会计师正在对其2024年度财务报表进行审计。甲公司采用永续盘存制核算存货，存货按成本与可变现净值孰低法计提减值。注册会计师在执行审计程序时注意到以下事项：*甲公司2024年12月1日从乙公司采购原材料一批，成本为200万元，甲公司预计该原材料2025年1月才能使用，但为赶工于12月15日领用了一半，剩余部分于2024年12月31日仍存放在乙公司仓库。*甲公司2024年12月20日销售给丙公司一批产品，成本为150万元，销售价格为200万元，丙公司于12月28日收到货物并验收合格，甲公司于当日开具了销售发票。合同约定，丙公司应于2025年1月15日付款。截至审计报告日，丙公司尚未付款。*甲公司2024年12月25日购入一台设备，成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。该设备于2024年12月31日才交付使用。*注册会计师在审阅甲公司2024年12月31日资产负债表时，发现应付账款中有一笔100万元的款项，甲公司解释为应付丁公司的货款，但注册会计师无法获取丁公司的相关信息，且甲公司也无法提供充分证据证明该笔款项的存在。要求：针对上述事项，注册会计师应当如何进行进一步审计程序以获取充分、适当的审计证据？26.丁公司是一家零售企业，注册会计师正在对其2024年度财务报表进行审计。丁公司采用永续盘存制核算存货，并采用抽样审计方法对期末存货进行细节测试。注册会计师在风险评估过程中，关注到丁公司销售与收款循环的以下情况：*丁公司销售给戊公司一批产品，销售价格为100万元，成本为60万元。由于戊公司财务状况不佳，丁公司对该应收账款计提了10万元的坏账准备。*注册会计师在测试丁公司销售截止测试时，发现2024年12月28日开具的销售发票编号为12345，对应的发运凭证日期为12月29日，但丁公司将其记录为2025年1月2日的销售。*丁公司采用信息系统处理销售交易，销售数据存储在服务器中。注册会计师测试了销售交易录入的完整性和准确性控制，但未测试销售交易审批的控制。*丁公司采用银行承兑汇票进行销售收款。注册会计师在函证银行存款时，发现有一笔应收戊公司的票据，银行确认该票据尚未到期兑付。要求：*针对销售截止测试中发现的截止性错误，注册会计师应当如何进一步审计程序？*假设注册会计师决定对销售交易进行细节测试，请设计一个抽样方案，说明抽样方法、样本量确定依据（无需实际计算）和测试程序。*注册会计师在测试银行承兑汇票时，除了函证，还可以实施哪些审计程序以获取充分、适当的审计证据？---试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.C4.C5.D6.B7.C8.B9.A10.C二、多项选择题11.ABCD12.ABD13.ABCD14.CD15.ABC16.ABC17.AC18.ACD19.ABCD20.BCD三、简答题21.识别：通过了解被审计单位及其环境（行业、经济、技术、法律、监管、市场、竞争、战略、治理结构、组织结构、人力资源政策等）和特定业务流程，识别财务报表中可能存在的重大错报领域（如收入确认、存货、应收账款、成本费用、管理层判断等）。评估：针对已识别的错报领域，进一步实施风险评估程序（如询问、观察、检查、穿行测试），了解和评价被审计单位内部控制的设计和运行有效性，从而评估财务报表发生重大错报的可能性（包括固有风险和控制风险）。22.目的：获取审计证据，评价被审计单位内部控制设计的合理性和运行的有效性，以支持注册会计师对内部控制风险的评估，并据以确定进一步审计程序的性质、时间和范围。局限性：控制测试本身不能保证控制能够一贯有效地运行；测试可能无法覆盖所有可能发生的错报；控制测试的结果可能受到样本选取的影响；即使控制运行有效，也不能完全排除某些错报的存在。23.保持职业怀疑态度要求注册会计师应当对可能存在错报的审计事项保持质疑的mindset，不应轻易接受管理层的解释，应保持批判性思维，评价审计证据的充分性和适当性，对存在矛盾或异常的情况深入调查，充分考虑可能存在的舞弊风险，尤其是在面对管理层高调陈述或压力时。24.审计工作底稿的主要作用包括：记录和反映注册会计师执行审计程序的性质、时间安排和范围；提供审计证据，支持审计结论和审计意见；作为审计报告的基础；便于审计质量控制复核；作为历史资料，供未来审计参考。四、综合题25.针对事项（1）：进一步审计程序：检查甲公司采购入库记录和永续盘存记录，确认该批原材料于2024年12月1日是否已实际入库；向乙公司函证该批原材料在2024年12月31日的存放地点和状态，确认是否存在被甲公司使用的情况。针对事项（2）：进一步审计程序：获取丙公司签收记录或验收证明，确认货物是否于2024年12月28日收到并验收合格；检查甲公司销售发票、发运凭证和现金或银行收款记录，确认销售交易的发生和完成时间；如果可能，联系丙公司了解其付款意图和能力。针对事项（3）：进一步审计程序：检查设备交付使用证据（如验收单）；重新计算该设备2024年12月31日应计提的折旧额；检查折旧计算和会计分录是否正确。针对事项（4）：进一步审计程序：向