2025年企业税务自查报告及整改措施(2篇)

2025年企业税务自查报告及整改措施(2篇)2024年12月，我司依据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关政策要求，对20222024年度涉税业务开展全面自查，重点覆盖增值税、企业所得税、印花税及附加税费，通过账务核对、凭证抽查、系统数据比对等方式，共梳理问题6项，现将自查情况及整改措施报告如下：一、自查发现问题（一）增值税进项税额抵扣不规范。2023年10月取得一张运输服务增值税专用发票（金额120万元，税额10.8万元），经核查，该运输服务实际用于职工食堂食材采购，属于集体福利支出。根据《增值税暂行条例》第十条规定，集体福利购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣，但我司在取得发票时全额抵扣，导致多抵扣进项税10.8万元。（二）企业所得税研发费用加计扣除归集不准确。2024年申报研发费用加计扣除时，将部分与研发活动无关的行政人员工资（金额35万元）、研发设备日常维护费（金额18万元）计入研发费用辅助账，涉及加计扣除额39.75万元（（35+18）×75%）。经核实，上述费用不符合《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）中“直接从事研发活动人员”及“专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护费”的界定，存在多计研发费用问题。（三）印花税申报遗漏。2024年与供应商签订原材料采购框架协议（未列明具体金额），按合同签订时暂定金额500万元申报印花税1500元；年末实际结算金额为800万元，根据《印花税法》第九条“应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定”的规定，需补缴印花税900元（（800500）×0.03%），但我司未就差额部分补申报。（四）城市维护建设税计税依据错误。2024年7月，因增值税申报错误导致多缴增值税20万元，申请退税后，未同步调整城市维护建设税（税率7%），造成多缴城建税1.4万元未申请退还，不符合《城市维护建设税法》第八条“城建税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额”的规定。二、整改措施及落实情况（一）针对进项税抵扣问题：2024年12月25日，财务部门已将10.8万元进项税额作转出处理，调整2023年度增值税申报表，补缴增值税10.8万元及滞纳金（以税务机关核定为准）；修订《发票审核管理办法》，增加“费用性质与进项税抵扣范围匹配性”审核环节，由税务会计与费用审批人双重确认，2025年1月1日起执行。（二）针对研发费用归集问题：2024年12月28日，重新梳理2024年研发费用辅助账，调减不符合条件的费用53万元，相应调增应纳税所得额53万元，补缴企业所得税13.25万元（53×25%）；与技术部门联合制定《研发费用归集操作指引》，明确“研发人员需提供工时分配表”“设备维护费需附研发活动使用记录”等佐证要求，2025年研发费用归集由技术部、财务部按月核对。（三）针对印花税遗漏问题：2024年12月30日，完成印花税补缴申报，缴纳税款900元及滞纳金；修订《合同管理办法》，要求业务部门在框架协议中注明“最终以实际结算金额为准”，财务部门于季度末与业务部门核对结算数据，同步更新印花税计税依据，2025年起按季度动态申报。（四）针对城建税计税错误问题：2024年12月31日，向主管税务机关提交《多缴税款退还申请》，申请退还城建税1.4万元；优化税务申报流程，增加“增值税与附加税费勾稽核对”环节，由税务主管在申报后3个工作日内完成校验，2025年1月起执行。本次自查共补缴税款25.04万元（10.8+13.25+0.09），申请退还税款1.4万元，相关账务调整及申报更正已全部完成。后续将每月开展税务风险自评，每季度邀请税务师事务所进行专项复核，确保涉税业务合规。2024年11月至12月，我司对20222024年度税务申报情况开展全面自查，重点核查增值税、企业所得税、个人所得税及文化事业建设费，通过凭证抽查（抽取凭证2000份）、系统数据比对（金税四期数据与内部ERP数据匹配）、业务部门访谈（涉及销售、人力、行政等5个部门）等方式，发现问题4项，现报告如下：一、自查发现问题（一）增值税差额征税扣除凭证管理不规范。我司为旅游服务企业，2024年申报增值税时按差额征税政策扣除地接费用800万元，但其中150万元费用仅取得收款收据（非合规发票），根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2），差额扣除需取得“合法有效凭证”（包括发票、财政票据等），收款收据不符合要求，导致多扣除销售额150万元，少缴增值税8.49万元（150÷1.06×6%）。（二）企业所得税职工福利费超限额未调整。2024年实际发生职工福利费220万元，当年工资薪金总额为1200万元（税法扣除限额1200×14%=168万元），超限额52万元未在汇算清缴时调增应纳税所得额，导致少缴企业所得税13万元（52×25%）。（三）个人所得税专项附加扣除信息核实不到位。2024年为12名员工办理子女教育专项附加扣除时，未核对子女学籍信息，其中3名员工子女已毕业（2024年9月），仍按全年1.2万元/人扣除，多扣除3.6万元，导致少扣个人所得税0.54万元（3.6×10%速算扣除数2520，简化计算）。（四）文化事业建设费计费依据错误。2024年取得广告服务收入500万元（含增值税），按含税收入申报文化事业建设费，实际应按不含税收入计算（500÷1.06=471.70万元），导致多缴文化事业建设费1.45万元（（500471.70）×3%），不符合《文化事业建设费征收管理暂行办法》第三条“计费销售额为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额”的规定（注：本案例无减除项目，故直接按不含税收入计算）。二、整改措施及落实情况（一）针对差额征税凭证问题：2024年12月20日，联系地接服务商补开150万元合规发票，无法补开的30万元（因对方已注销）作进项税额转出处理（30÷1.06×6%=1.70万元），调整2024年增值税申报表，补缴增值税8.49万元；修订《成本凭证管理细则》，要求业务部门取得扣除凭证时需同步提供合同、付款流水、服务验收单，财务部门按月核对凭证合规性，2025年1月起执行。（二）针对福利费超限额问题：2024年12月25日，调增2024年应纳税所得额52万元，补缴企业所得税13万元；建立《职工福利费台账》，按月统计福利费支出，超过当月工资薪金14%部分标记预警，由人力部门与财务部门共同审核，2025年起每月5日前完成上月数据核对。（三）针对个税扣除信息问题：2024年12月28日，联系3名员工更正专项附加扣除信息，补扣个人所得税0.54万元并申报入库；在企业微信端增加“专项附加扣除信息年度核对”功能，要求员工每年12月15日前上传最新证明材料（如学籍证明、赡养老人关系证明等），财务部门12月31日前完成核验，2025年起实施。（四）针对文化事业建设费问题：2024年12月30日，向主管税务机关提交《多缴税款退还申请》，申请退还多缴的1.45万元；优化税务申报模板，将“文化事业建设费计费销售额”自动取数为“增值税不含