2026年财税一体化的面试考点税务筹划篇

2026年财税一体化的面试考点税务筹划篇一、单选题（每题2分，共10题）题目：1.某制造业企业2025年利润总额为500万元，固定资产原值800万元，折旧年限10年。假设企业适用企业所得税税率25%，不考虑其他因素，以下哪种折旧方法能使企业当年应纳税所得额最低？（）A.直线法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.工作量法2.个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率。某餐饮个体户2025年应纳税所得额80万元，其全年应缴纳个人所得税为多少万元？（）A.21.5B.24.5C.30D.363.企业通过设立分公司或子公司进行税务筹划，以下哪种情况下分公司的税收负担通常低于子公司？（）A.分公司独立核算，利润需汇总缴纳企业所得税B.子公司独立法人资格，需缴纳两道企业所得税C.分公司不独立纳税，利润可由总公司转移D.分公司享受地方税收优惠政策，子公司不享受4.个人通过股权投资获得分红，若持股期限超过5年，则股息红利所得的税率是多少？（）A.20%B.10%C.0%D.25%5.某高新技术企业2025年研发费用投入300万元，上年度研发费用加计扣除比例为50%。假设企业年应纳税所得额200万元，适用15%的企业所得税税率，其当年实际应纳税额为多少万元？（）A.22.5B.20C.18D.25答案与解析：1.B（双倍余额递减法折旧金额最高，税前扣除最多，应纳税所得额最低。）2.B（超额累进税率计算：80万×30%-41.5=24.5万元。）3.C（分公司不独立纳税，利润可由总公司转移，避免双重征税。）4.C（持股超过5年免征个税。）5.A（研发费用加计扣除=300×50%=150万元，应纳税所得额=200-150=50万元，应纳税额=50×15%=7.5万元，实际应纳税额=200×15%-7.5=22.5万元。）二、多选题（每题3分，共10题）题目：1.以下哪些情形可以享受增值税留抵退税政策？（）A.企业2025年购进设备用于生产经营，取得增值税专用发票B.企业2025年销售额大幅下降，进项税额大于销项税额C.企业2025年申请留抵退税，但未达到退税标准D.企业2025年将留抵税额用于抵扣未来3年的销项税额2.企业通过重组进行税务筹划，以下哪些重组方式可以适用特殊性税务处理？（）A.企业合并，合并前各企业股东在合并后企业中持股比例保持不变B.企业分立，分立后企业性质相同且股东持股比例一致C.企业股权收购，收购后目标企业法人资格存续D.企业资产收购，收购价格低于公允价值3.个人购买住房享受税收优惠，以下哪些情况可以免征个人所得税？（）A.个人出售首套住房，且持有满5年B.个人出售第二套住房，且持有满3年，减按1%征收C.个人通过赠与方式获得住房，出售时按原值计算D.个人出售住房，但未达到免征标准，按全额征收4.企业设立境外子公司进行税务筹划，以下哪些情形可能触发转让定价风险？（）A.境外子公司向境内销售商品，价格低于市场公允价B.境外子公司支付给境内关联企业的管理费用过高C.境外子公司不产生利润，但维持独立运营D.境外子公司与境内公司签订不具商业实质的合同5.企业通过股权奖励给员工进行税务筹划，以下哪些方式可以享受税收优惠？（）A.员工直接持股，公司代缴个人所得税B.员工通过股权期权计划获得奖励，递延纳税C.员工持股平台代持股权，避免个税D.员工一次性出售股权，按20%税率征收答案与解析：1.ABD（选项C未达到退税标准，无法退税。）2.AB（选项C、D适用一般性税务处理。）3.AB（选项C按差额征收，选项D按全额征收。）4.ABD（选项C若无商业实质，可能被税务机关调整。）5.BC（选项A、D需按“工资薪金”或“财产转让”纳税。）三、判断题（每题2分，共10题）题目：1.企业通过加大广告费投入，可以使当期应纳税所得额减少。（√）2.个人通过信托方式转移财产，可以避免遗产税。（×）3.企业将部分收入通过关联方往来转移至低税率地区，可能触发反避税条款。（√）4.境外所得若已在境外纳税，回国后可以申请抵免。（√）5.企业通过设立慈善基金会进行捐赠，可以全额扣除捐赠支出。（×）6.个人购买商业健康险的支出，可在计算个税时全额扣除。（×）7.企业通过加速折旧法，可以在早期减少应纳税所得额。（√）8.个人通过个人独资企业经营餐饮业，可以享受核定征收政策。（√）9.企业通过重组实现股权结构调整，若符合条件可免缴企业所得税。（√）10.境外子公司向境内支付股息，若未提供同期资料，可能被加征税款。（√）答案与解析：1.√（广告费超限额部分可结转以后年度扣除。）2.×（我国未开征遗产税，但信托可能涉及其他税种。）3.√（可能被税务机关按公允价值调整。）4.√（适用税收抵免政策。）5.×（企业捐赠需符合公益性条件，且限额扣除。）6.×（税前扣除限额为每年不超过2400元/人。）7.√（加速折旧法前几年税负较轻。）8.√（符合条件的个人独资企业可核定征收。）9.√（符合条件的重组可享受特殊性税务处理。）10.√（可能被税务机关按同期资料要求调整。）四、简答题（每题5分，共5题）题目：1.简述企业在选择分公司与子公司进行税务筹划时的主要考虑因素。2.个人通过设立个人独资企业经营所得，相较于直接经营，税务筹划的优缺点是什么？3.企业在跨境交易中如何规避转让定价风险？4.研发费用加计扣除政策对企业税务筹划的意义是什么？5.员工股权激励的常见税务筹划方式有哪些？答案与解析：1.分公司与子公司税务筹划考虑因素：-税收负担：分公司不独立纳税，利润可转移；子公司独立纳税，可能触发双重征税。-管理灵活性：分公司受总公司控制，子公司相对独立。-政策优惠：分公司可享受总公司税收优惠；子公司需单独申请地方政策。-债务风险：分公司责任有限；子公司需独立承担债务。2.个人独资企业税务优缺点：-优点：核定征收，税负较低；灵活调整收入。-缺点：收入与经营者个人所得合并纳税，无法享受专项附加扣除。3.规避转让定价风险措施：-同期资料准备：按要求提交关联交易同期资料。-公允定价：关联交易价格参考市场标准。-功能风险分析：确保境外子公司具备独立功能。4.研发费用加计扣除意义：-降低企业税负，鼓励创新投入。-提高企业竞争力，加速技术升级。5.股权激励税务筹划方式：-递延纳税：通过股权期权计划。-分期缴纳：分批出售股权。-持股平台代持：避免个税。五、案例分析题（每题10分，共2题）题目：1.案例背景：某沿海制造业企业2025年利润总额600万元，固定资产原值1000万元，计划通过税务筹划降低税负。假设企业适用25%企业所得税税率，当地政府提供固定资产加速折旧优惠政策（前3年按150%折旧）。企业可选择将部分利润转移至境外子公司或加大研发投入。请分析两种方案的税务影响。问题：-该企业应选择哪种方案？说明理由。-若企业选择加大研发投入，最高可减少多少应纳税所得额？2.案例背景：某餐饮企业2025年计划扩张，有两种方案：-方案A：设立分公司，利润由总公司汇总纳税。-方案B：设立子公司，独立纳税，但子公司可享受地方税收减免（税率15%）。假设两地利润相同，且分公司不享受地方优惠。请分析两种方案的税务差异。问题：-哪种方案更优？说明理由。-若分公司利润占总公司60%，子公司利润占40%，方案选择会变化吗？答案与解析：1.方案分析：-加速折旧方案：前3年折旧=1000×150%÷10×3=450万元，税前扣除增加450万元，应纳税所得额减少450万元，节约税额=450×25%=112.5万元。-转移利润方案：假设转移200万元至境外子公司（假设无双重征税），企业应纳税额减少=200×25%=50万元。-研发投入方案：加计扣除=利润×50%=600×50%=300万元，应纳税所得额减少300万元，节约税额=300×25%=75万元。-最优方案：研发投入方案税负最低（节约75万元）。2.方案分析：-分公司方案：总税额=600×25%=150万元。-子公司方案：总税额=600×15%=90万元。-差