做账实操-民办留学预科学校账务处理分录

会计实操文库52/52做账实操-民办留学预科学校账务处理分录一、总则1.1适用范围本SOP适用于营利性/非营利性民办留学预科学校，涵盖语言预科（雅思/托福/小语种）、学术预科（商科/理工科/人文社科）、签证申请辅导、背景提升项目（科研实训/海外研学）、留学申请代理等核心业务，覆盖学费收取、服务费收入、政府涉外教育补助、校企合作分成、教学物资采购、教职工薪酬、日常运营、税务处理等全流程账务核算。遵循《企业会计准则》（营利性）/《民间非营利组织会计制度》（非营利性）及增值税相关规定：一般纳税人预科培训、留学咨询服务收入适用

6%增值税税率；小规模纳税人适用

3%征收率（现行政策可按1%减按征收）；教材销售、海外研学产品代售等货物/有形动产服务收入适用

13%增值税税率；符合条件的涉外教育公益项目、国际教育交流项目享受增值税和企业所得税减免政策。1.2核心原则分业务类型核算原则：按语言预科、学术预科、签证辅导、背景提升等业务线建立独立辅助核算台账，精准归集各业务收入、成本、费用，核算单业务盈利水平。预收款递延确认原则：学员预缴的预科费、研学费、服务费计入合同负债（营利性）/预收账款（非营利性），按课程进度/服务完成节点分期结转收入；退费冲减对应负债科目。成本配比原则：教材教辅、海外研学对接费、签证材料制作费、师资薪酬等，按具体业务线直接归集；学校运营费用按各业务线学员人数或收入占比分摊。专款专用核算原则：政府涉外教育专项补助、定向捐赠资金/物资需单独设立台账，严格按指定用途列支，不得挪用。1.3术语定义核心收入：语言预科费、学术预科费、签证申请辅导费、背景提升项目费、留学申请代理费等。衍生收入：教材销售款、海外院校佣金分成、研学项目服务费、语言考试代报名服务费等。政府补助：涉外教育发展专项资金、国际教育交流补贴、普惠性留学预科补助、场地改造补贴等财政资金。教学服务物资：语言教材、学术讲义、签证申请材料包、海外研学保险、教学多媒体设备等与留学预科服务直接相关的物资。二、核心业务账务处理第一类：学费服务费收取与退费核算1.1预收学费服务费（按学期/项目周期预缴）营利性民办留学预科学校业务场景会计分录原始凭证招收商科本科预科班学员100人，每人预缴1年学费53000元（含税，税率6%），总价5300000元，银行转账收款借：银行存款-基本户5300000贷：合同负债-学术预科-商科5000000贷：应交税费-待转销项税额300000预科培训协议、缴费清单、银行回单、物价备案表招收雅思留学语言班学员200人，每人预缴6个月培训费10600元（含税），总价2120000元，微信收款借：其他货币资金-微信2120000贷：合同负债-语言预科-雅思2000000贷：应交税费-待转销项税额120000语言培训协议、微信收款凭证招收海外科研实训项目学员50人，每人预缴费用31800元（含税），总价1590000元，现金+转账收款借：库存现金159000借：银行存款-基本户1431000贷：合同负债-背景提升-科研实训1500000贷：应交税费-待转销项税额90000项目协议、收款凭证收取学员代管费（教材费+签证材料费+研学保险费）350人，每人2120元（含税），总价742000元，银行收款借：银行存款-基本户742000贷：合同负债-代管费-学员700000贷：应交税费-待转销项税额42000代管费公示表、缴费单据非营利性民办留学预科学校业务场景会计分录原始凭证招收公益国际教育交流预科班学员50人，每人预缴费用10000元（免税），总价500000元，银行转账收款借：银行存款-专户500000贷：预收账款-公益项目-国际交流500000公益项目协议、缴费单招收留学申请咨询定金学员80人，每人2000元，总价160000元，现金收款借：库存现金160000贷：预收账款-留学咨询-定金160000定金收据、咨询意向书1.2学费服务费结转收入（按课程进度/服务节点）营利性民办留学预科学校业务场景会计分录原始凭证商科预科班本月完成1/4学年课程，结转收入1250000元，对应销项税额75000元借：合同负债-学术预科-商科1250000借：应交税费-待转销项税额75000贷：主营业务收入-学术预科收入1250000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）75000课程进度表、学员签到表雅思语言班本月完成1/6培训周期，结转收入333333.33元，对应销项税额20000元借：合同负债-语言预科-雅思333333.33借：应交税费-待转销项税额20000贷：主营业务收入-语言预科收入333333.33贷：应交税费-应交增值税（销项税额）20000培训进度确认单海外科研实训项目全部完成，结转全额收入1500000元，对应销项税额90000元借：合同负债-背景提升-科研实训1500000借：应交税费-待转销项税额90000贷：主营业务收入-背景提升收入1500000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）90000项目验收报告、学员确认单支付学员教材费+签证材料费+研学保险费500000元，从代管费冲减，对应销项税额30000元1.支付费用：借：主营业务成本-综合服务-代管费用500000贷：银行存款-基本户5000002.冲减代管费结转收入：借：合同负债-代管费-学员500000借：应交税费-待转销项税额30000贷：主营业务收入-代管费结算收入500000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）30000采购合同、费用发票、发放清单非营利性民办留学预科学校业务场景会计分录原始凭证公益国际教育交流预科班项目完成，结转全额收入500000元（免税）借：预收账款-公益项目-国际交流500000贷：提供服务收入-公益预科收入500000项目验收单、结业证明留学申请咨询学员补齐尾款，结转定金收入160000元借：预收账款-留学咨询-定金160000贷：提供服务收入-留学咨询收入160000尾款缴费单、服务协议1.3学员退费核算业务场景会计分录原始凭证商科预科班5名学员因放弃留学退学，每人剩余3/4学费39750元（含税），总价198750元，银行转账退款借：合同负债-学术预科-商科187500借：应交税费-待转销项税额11250贷：银行存款-基本户198750退费申请单、退学证明、银行回单雅思语言班10名学员因语言达标退费，每人剩余4个月学费7066.67元（含税），总价70666.7元，微信退款借：合同负债-语言预科-雅思66666.7借：应交税费-待转销项税额4000贷：其他货币资金-微信70666.7退费申请单、语言成绩证明、退款凭证非营利性留学咨询3名学员放弃服务，退还定金6000元，现金支付借：预收账款-留学咨询-定金6000贷：库存现金6000退费审批单、学员签收单第二类：衍生收入与政府补助核算（20个分录）2.1衍生收入核算业务场景会计分录原始凭证销售留学预科专用教材1000套，每套含税价226元（税率13%），总价226000元，银行收款借：银行存款-基本户226000贷：其他业务收入-教材销售收入200000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）26000销售清单、发票、银行回单与海外院校合作，收到留学佣金分成款106000元（含税，税率6%），银行到账借：银行存款-基本户106000贷：其他业务收入-院校分成收入100000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6000合作协议、分成结算单提供签证代办理服务，收取服务费53000元（含税），现金收款借：库存现金53000贷：其他业务收入-签证服务收入50000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3000服务合同、收款凭证2.2政府补助收入核算业务场景会计分录原始凭证收到教育局涉外教育发展专项资金300000元（与收益相关，用于预科课程研发），银行到账借：银行存款-财政专户300000贷：其他收益-涉外教育补贴300000（营利性）贷：政府补助收入-非限定性收入300000（非营利性）补贴批复文件、银行回单收到文旅局国际教育交流场地改造补贴200000元（与资产相关，用于多媒体教室改造），银行到账借：银行存款-财政专户200000贷：递延收益-场地改造补贴200000（营利性）贷：政府补助收入-限定性收入200000（非营利性）改造补贴文件、立项批复收到公益留学帮扶项目补助150000元（与收益相关），银行到账借：银行存款-财政专户150000贷：其他收益-公益帮扶补贴150000（营利性）贷：政府补助收入-非限定性收入150000（非营利性）补助批复文件、银行回单2.3政府补助摊销（与资产相关）业务场景会计分录原始凭证场地改造补贴200000元，改造后多媒体教室使用年限10年，月度摊销1666.67元借：递延收益-场地改造补贴1666.67贷：其他收益-补助摊销1666.67（营利性）摊销计算表、资产折旧表非营利性学校将限定性场地改造补贴摊销额1666.67元转为非限定性净资产借：限定性净资产1666.67贷：非限定性净资产1666.67净资产结转表第三类：教学服务物资采购与领用核算（20个分录）3.1教学服务物资采购业务场景会计分录原始凭证采购商科预科教材500套，每套含税价113元（税率13%），总价56500元，银行转账支付借：库存商品-教学物资-商科教材50000借：应交税费-应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款-基本户56500采购合同、专票、入库验收单采购雅思听力设备200套，每套含税价1060元（税率6%），总价212000元，赊销未付款借：库存商品-教学物资-听力设备200000借：应交税费-应交增值税（进项税额）12000贷：应付账款-XX电教设备供应商212000采购合同、专票、入库单采购签证申请材料包300套，每套含税价113元（税率13%），总价33900元，现金支付借：库存商品-服务物资-签证材料包30000借：应交税费-应交增值税（进项税额）3900贷：库存现金33900采购发票、材料包验收单支付听力设备供应商欠款212000元，银行转账借：应付账款-XX电教设备供应商212000贷：银行存款-基本户212000银行回单、付款审批单3.2教学服务物资领用与成本结转业务场景会计分录原始凭证商科预科班领用教材100套，成本100元/套，总价10000元借：主营业务成本-学术预科-教材费10000（营利性）借：业务活动成本-学术预科-教材费10000（非营利性）贷：库存商品-教学物资-商科教材10000物资领用单、班级领用表雅思语言班领用听力设备200套，成本1000元/套，总价200000元借：主营业务成本-语言预科-设备费200000（营利性）借：业务活动成本-语言预科-设备费200000（非营利性）贷：库存商品-教学物资-听力设备200000领用单、课程使用记录签证辅导部领用材料包200套，成本100元/套，总价20000元借：主营业务成本-签证服务-材料费20000（营利性）借：业务活动成本-签证服务-材料费20000（非营利性）贷：库存商品-服务物资-签证材料包20000领用单、服务分配表3.3物资盘点与盘盈盘亏业务场景会计分录原始凭证月末盘点，雅思听力设备盘盈5套，成本1000元/套，总价5000元，原因待查借：库存商品-教学物资-听力设备5000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢5000盘点表、盘盈报告经批准，听力设备盘盈计入营业外收入（营利性）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢5000贷：营业外收入-存货盘盈5000审批单商科教材盘亏10套，成本100元/套，总价1000元，属于正常损耗借：主营业务成本-学术预科-教材费1000（营利性）借：业务活动成本-学术预科-教材费1000（非营利性）贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1000盘点表、损耗审批单第四类：固定资产采购与折旧核算（20个分录）4.1固定资产采购业务场景会计分录原始凭证采购预科教学专用多媒体互动白板30台，每台含税价5300元（税率6%），总价159000元，银行转账支付借：固定资产-教学设备-互动白板150000借：应交税费-应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款-基本户159000采购合同、专票、验收报告采购留学申请咨询办公服务器5台，每台含税价22600元（税率13%），总价113000元，银行承兑汇票支付借：固定资产-办公设备-服务器100000借：应交税费-应交增值税（进项税额）13000贷：应付票据-银行承兑汇票113000采购合同、专票、验收单采购海外研学接待用车2辆，每辆含税价226000元（税率13%），总价452000元，赊销未付款借：固定资产-运输设备-接待用车400000借：应交税费-应交增值税（进项税额）52000贷：应付账款-XX汽车销售公司452000采购合同、专票、验收单4.2固定资产折旧核算业务场景会计分录原始凭证互动白板预计使用5年，无残值，月折旧额2500元借：主营业务成本-综合教学-折旧费2500（营利性）借：业务活动成本-综合教学-折旧费2500（非营利性）贷：累计折旧-教学设备2500折旧计算表办公服务器预计使用3年，无残值，月折旧额2777.78元借：管理费用-折旧费2777.78贷：累计折旧-办公设备2777.78折旧计算表接待用车预计使用5年，无残值，月折旧额6666.67元借：主营业务成本-研学服务-折旧费6666.67（营利性）借：业务活动成本-研学服务-折旧费6666.67（非营利性）贷：累计折旧-运输设备6666.67折旧计算表4.3固定资产维修与处置业务场景会计分录原始凭证支付互动白板年度维修费2120元（税率6%），银行转账借：主营业务成本-综合教学-维修费2000（营利性）借：业务活动成本-综合教学-维修费2000（非营利性）借：应交税费-应交增值税（进项税额）120贷：银行存款-基本户2120维修合同、专票、维修报告处置报废办公服务器1台，原值20000元，累计折旧16000元，变卖收入2260元（含税，税率13%），现金收款1.转入清理：借：固定资产清理4000借：累计折旧-办公设备16000贷：固定资产-办公设备-服务器200002.收到变卖款：借：库存现金2260贷：固定资产清理2000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2603.结转损失：借：营业外支出-资产处置损失2000（营利性）借：其他费用-资产处置损失2000（非营利性）贷：固定资产清理2000处置审批单、收款收据第五类：教职工薪酬核算（15个分录）5.1全职教师/顾问薪酬业务场景会计分录原始凭证全职教职工60人（语言教师20人、学术教师20人、留学顾问15人、研学导师5人），月工资总额600000元，绩效提成200000元，公司承担社保240000元，个人承担社保80000元，个税40000元1.计提工资社保：借：主营业务成本-语言预科-薪酬280000借：主营业务成本-学术预科-薪酬280000借：主营业务成本-留学咨询-薪酬210000借：主营业务成本-研学服务-薪酬70000贷：应付职工薪酬-工资800000贷：应付职工薪酬-社保2400002.发放工资：借：应付职工薪酬-工资800000贷：银行存款-基本户680000贷：其他应付款-代扣社保80000贷：应交税费-代扣个人所得税400003.缴纳社保个税：借：应付职工薪酬-社保240000借：其他应付款-代扣社保80000借：应交税费-代扣个人所得税40000贷：银行存款-基本户360000工资表、绩效表、社保缴费单、个税完税凭证5.2行政后勤人员薪酬业务场景会计分录原始凭证行政、招生、教务人员20人，月工资总额200000元，公司承担社保60000元，个人承担社保20000元，个税10000元1.计提工资社保：借：管理费用-工资社保260000贷：应付职工薪酬-工资200000贷：应付职工薪酬-社保600002.发放工资：借：应付职工薪酬-工资200000贷：银行存款-基本户170000贷：其他应付款-代扣社保20000贷：应交税费-代扣个人所得税100003.缴纳社保个税：借：应付职工薪酬-社保60000借：其他应付款-代扣社保20000借：应交税费-代扣个人所得税10000贷：银行存款-基本户90000工资表、社保缴费单5.3兼职教师/顾问薪酬业务场景会计分录原始凭证支付兼职小语种预科教师课时费10600元（含税，税率6%），银行转账1.计提课时费：借：主营业务成本-语言预科-兼职工资10000（营利性）借：业务活动成本-语言预科-兼职工资10000（非营利性）借：应交税费-应交增值税（进项税额）600贷：应付职工薪酬-兼职工资106002.发放工资：借：应付职工薪酬-兼职工资10600贷：银行存款-基本户10600兼职协议、课时统计表第六类：学校日常运营费用核算（15个分录）6.1场地租赁与物业费业务场景会计分录原始凭证支付学校年度场地租赁费530000元（含税，税率9%），银行转账1.预付租金：借：预付账款-场地租赁费486238.53借：应交税费-应交增值税（进项税额）43761.47贷：银行存款-基本户5300002.按月摊销：借：管理费用-租赁费40519.88贷：预付账款-场地租赁费40519.88租赁合同、专票、银行回单支付月度物业费10600元（含税，税率6%），银行托收借：管理费用-物业费10000借：应交税费-应交增值税（进项税额）600贷：银行存款-基本户10600物业合同、专票、托收凭证6.2水电与教学环境维护费用业务场景会计分录原始凭证支付月度水电费22600元（含税，税率13%），银行转账借：管理费用-水电费16000借：主营业务成本-研学服务-水电费4000借：应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款-基本户22600水电费发票、分摊计算表支付预科教室清洁消毒费用10600元（含税，税率6%），银行转账借：主营业务成本-综合教学-环境维护费10000（营利性）借：业务活动成本-综合教学-环境维护费10000（非营利性）借：应交税费-应交增值税（进项税额）600贷：银行存款-基本户10600服务合同、专票6.3其他运营费用业务场景会计分录原始凭证支付学员海外研学意外险保费53000元（含税，税率6%），银行转账借：主营业务成本-研学服务-保险费50000（营利性）借：业务活动成本-研学服务-保险费50000（非营利性）借：应交税费-应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款-基本户53000保险合同、专票支付银行留学项目贷款利息20000元/月，银行转账借：财务费用-利息支出20000贷：银行存款-基本户20000贷款合同、利息结算单支付教师留学预科教学资格认证费31800元（含税，税率6%），银行转账借：管理费用-培训费30000借：应交税费-应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款-基本户31800培训合同、专票、资格证书第七类：税务处理与利润/净资产结转核算（18个分录）7.1增值税核算业务场景会计分录原始凭证一般纳税人营利性学校当月销项税额200000元，进项税额120000元，结转未交增值税80000元借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）80000贷：应交税费-未交增值税80000增值税申报表、进项销项明细表缴纳当月增值税80000元，城建税5600元，教育费附加2400元，地方教育附加1600元，合计89600元借：应交税费-未交增值税80000借：应交税费-应交城建税5600借：应交税费-应交教育费附加2400借：应交税费-应交地方教育附加1600贷：银行存款-基本户89600完税凭证小规模纳税人营利性学校季度应税销售额300万元，按1%征收率缴纳增值税30000元借：应交税费-应交增值税30000贷：银行存款-基本户30000增值税申报表、完税凭证公益国际教育交流项目享受增值税免税，对应进项税额转出10000元借：主营业务成本-进项税额转出10000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）10000免税备案表、进项转出计算表7.2企业所得税核算业务场景会计分录原始凭证营利性学校季度利润总额200万元，符合小微企业条件，按2.5%计提所得税50000元借：所得税费用50000贷：应交税费-应交企业所得税50000企业所得税申报表、利润表缴纳季度企业所得税50000元借：应交税费-应交企业所得税50000贷：银行存款-基本户50000完税凭证非营利性学校符合条件，公益留学预科项目收入免征企业所得税无分录，留存免税备案资料企业所得税免税批复、申报表7.3利润/净资产结转营利性民办留学预科学校业务场景会计分录原始凭证年度主营业务收入5000万元，其他业务收入300万元，其他收益200万元，营业外收入50万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本100万元，管理费用800万元，财务费用150万元，税金及附加80万元，所得税费用60万元1.结转收入：借：主营业务收入50000000借：其他业务收入3000000借：其他收益2000000借：营业外收入500000贷：本年利润555000002.结转成本费用：借：本年利润39900000贷：主营业务成本28000000贷：其他业务成本1000000贷：管理