做账实操-民办图书馆（室）（非营利）账务处理分录

会计实操文库67/67做账实操-民办图书馆（室）（非营利）账务处理分录本SOP适配非营利性民办图书馆（室），聚焦公益图书借阅、读者文化培训、政府购书专项补贴、图书捐赠与馆藏管理、场馆及借阅设备运维、工作人员薪酬福利、期末净资产结转等核心场景。严格遵循《民间非营利组织会计制度》，明确免税项目（公益借阅工本费、政府文化补贴、图书捐赠收入、读者公益培训收入）的核算要求，区分限定性净资产（指定用途的补贴/捐赠）与非限定性净资产（自主经营的普惠文化收入）的结转规则，每笔分录附图书馆专属附件+内控控制点，兼顾图书馆公益属性与会计核算规范。统一核算规范收入确认免税收入：公益图书借阅工本费（仅覆盖图书维护成本，需文旅部门备案）、政府购书专项补贴、社会图书捐赠收入、读者公益培训收入，按月结转；非限定性收入直接计入非限定性净资产，限定性收入（指定购书、场馆修缮的补贴/捐赠）先计入限定性净资产，项目完成后结转至非限定性净资产。代收代付：图书装订费、读者借阅证工本费（仅覆盖制作成本）、外聘讲师劳务费，单独核算代管资金，专款专用，期末公示收支明细，不纳入净资产核算。文创衍生品收入：如馆藏图书主题书签工本费，仅覆盖印刷成本，免征增值税，收入结转至非限定性净资产。成本归集图书馆运营成本：直接人工（图书管理员、读者培训讲师薪酬）、直接材料（图书采购、借阅证制作材料、图书修复耗材）、制造费用（场馆水电费、书架折旧、借阅系统维护费），按业务类型（公益借阅、读者培训、图书修复）归集。期间费用：管理费用（馆长薪酬、图书馆资质年检费、图书防盗责任险保费）、财务费用（银行手续费、书架/借阅设备贷款利息）；无销售费用（非营利属性，不开展商业推广）。税费处理增值税：公益借阅、政府购书补贴、图书捐赠、读者公益培训全额免税，采购图书/设备的进项税额不得抵扣，直接计入成本。企业所得税：符合《非营利组织免税资格认定管理办法》的，收入免征企业所得税，无需计提。附加税费：随增值税免税同步减免，无需核算。内控要求收费环节：留存文旅部门备案表、读者培训协议、图书借阅台账、政府补贴文件；代收费需提供官方收费依据及资金流向凭证。采购环节：图书采购需附ISBN清单、正版质检报告、出版社资质证明；书架/借阅设备需有质量认证、图书馆适配报告；图书修复耗材需留存质检报告。资产环节：图书馆场馆按20年折旧；书架/借阅设备按5年折旧；馆藏图书定期盘点，破损报废需经图书管理专家团队审批。模块1：图书馆收支与政府补贴业务编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点1预收社区公益读者阅读培训费（150人，每人80元/期，免税）借：银行存款12000贷：合同负债—阅读培训费12000文旅培训备案表、培训协议、学员签字单2完成阅读培训，结转收入借：合同负债—阅读培训费12000贷：主营业务收入—公益培训收入12000培训签到表、学员读书笔记台账3收到政府购书专项补贴（100000元，非限定性）借：银行存款100000贷：政府补助收入—非限定性收入100000补贴文件、购书计划、图书采购清单4收到政府限定性补贴（图书馆阅览室修缮，60000元）借：银行存款60000贷：政府补助收入—限定性收入60000补贴文件、阅览室修缮合同、招标记录5收取公益图书借阅工本费（500人，每人5元/年，覆盖图书维护）借：库存现金2500贷：主营业务收入—借阅工本费收入2500借阅备案表、借阅证领用记录、读者签到表6代收读者图书装订费（200本，每本10元）借：银行存款2000贷：代管资金—图书装订费2000装订协议、代收清单、图书验收单7用代收装订费支付图书装订款借：代管资金—图书装订费2000贷：银行存款2000装订发票、图书归还记录8开展乡村公益图书巡展，免收费用（成本6000元，财政兜底）借：主营业务成本—巡展成本6000贷：库存物资—巡展图书3500贷：应付职工薪酬—馆员补贴2500借：应收账款—财政兜底款6000贷：主营业务收入—公益巡展收入6000巡展方案、乡村读者签到表、图书领用单9收到乡村公益巡展财政兜底款借：银行存款6000贷：应收账款—财政兜底款6000财政拨款回单、巡展结算表10收到企业捐赠正版经典图书（公允价值50000元，非限定性）借：固定资产—馆藏图书50000贷：捐赠收入—非限定性收入50000捐赠协议、图书正版鉴定报告、馆藏台账11收到个人捐赠现金（20000元，指定用于少儿绘本采购）借：银行存款20000贷：捐赠收入—限定性收入20000捐赠协议、少儿绘本采购计划、适龄书单12使用限定性捐赠款采购少儿绘本（成本20000元）借：主营业务成本—购书成本20000贷：库存物资—少儿绘本20000绘本采购发票、入库记录、少儿借阅台账13限定性捐赠款使用完毕，结转净资产借：捐赠收入—限定性收入20000贷：限定性净资产20000借：限定性净资产20000贷：非限定性净资产20000资金使用清单、绘本验收报告、家长反馈表14学员退训，退还阅读培训费（80元）借：主营业务收入—公益培训收入80贷：库存现金80退训申请、退费审批单、培训课时核对表15图书借阅费欠费计提坏账准备（应收账款12000元，计提比例5%）借：信用减值损失600贷：坏账准备600欠费清单、催收记录、借阅合同16确认图书借阅费坏账损失（600元）借：坏账准备600贷：应收账款—XX社区600坏账审批单、欠费证明、社区沟通记录17收回已核销的图书借阅费坏账（600元）借：应收账款—XX社区600贷：坏账准备600借：银行存款600贷：应收账款—XX社区600收款回单、坏账回转审批单18销售馆藏图书主题书签工本费（成本1000元，售价1000元）借：银行存款1000贷：主营业务收入—文创工本费收入1000借：主营业务成本—文创成本1000贷：库存物资—文创原料1000文创销售记录、出库单、原料领用台账19代收大型读者分享会场地搭建费（合作方8家，每家1500元）借：银行存款12000贷：代管资金—场地搭建费12000搭建协议、代收清单、工程报价单20支付代收场地搭建费借：代管资金—场地搭建费12000贷：银行存款12000搭建发票、工程验收单、费用结算表21限定性政府补贴（图书借阅系统采购）到账（50000元）借：银行存款50000贷：政府补助收入—限定性收入50000补贴文件、系统采购合同、技术参数确认单22使用限定性补贴采购借阅管理系统（50000元）借：固定资产—借阅系统50000贷：银行存款50000系统验收单、发票、安装调试记录23限定性补贴资金使用完毕，结转净资产借：政府补助收入—限定性收入50000贷：限定性净资产50000借：限定性净资产50000贷：非限定性净资产50000资金使用明细、系统验收报告、读者试用记录24收到图书馆等级评定奖励金（15000元，非限定性）借：银行存款15000贷：其他收入—奖励收入15000评定文件、奖励通知、图书馆资质证书25结转当月公益培训收入（合计40000元）借：主营业务收入—公益培训收入40000贷：非限定性净资产40000收入结转表、培训课时汇总表26结转当月政府补助非限定性收入（合计100000元）借：政府补助收入—非限定性收入100000贷：非限定性净资产100000补助收入结转表、补贴资金到账凭证27结转当月捐赠非限定性收入（合计50000元）借：捐赠收入—非限定性收入50000贷：非限定性净资产50000捐赠收入结转表、捐赠协议汇总28收取读者图书咨询费（免税，150元）借：库存现金150贷：其他收入—咨询收入150咨询记录、收费票据、咨询服务确认单29代收外聘作家读者分享会劳务费（1人，每人3000元）借：银行存款3000贷：代管资金—作家劳务费3000作家协议、代收清单、分享会计划30支付代收作家劳务费借：代管资金—作家劳务费3000贷：银行存款3000劳务费发放表、签收记录、分享会记录模块2：图书与图书馆设备采购业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点31采购正版文学图书（含税22600元，13%，进项不得抵扣）借：库存物资—馆藏图书22600贷：银行存款22600采购合同、图书正版质检报告、ISBN清单32领用文学图书入库馆藏（成本22600元）借：固定资产—馆藏图书22600贷：库存物资—馆藏图书22600图书入库单、馆藏台账、借阅分类表33采购图书修复耗材（胶水/书皮，含税1130元，13%）借：库存物资—修复耗材1130贷：银行存款1130采购合同、耗材验收单、图书修复计划34领用修复耗材修复破损图书（成本565元）借：主营业务成本—图书修复成本565贷：库存物资—修复耗材565耗材领用单、破损图书清单、修复记录35采购图书馆书架（含税56500元，13%，按5年折旧，限定性补贴支付）借：固定资产—图书馆设备56500贷：银行存款56500采购合同、书架质量认证、图书馆空间规划图36计提书架月折旧（56500÷5÷12≈941.67元）借：主营业务成本—设备折旧941.67贷：累计折旧—图书馆设备941.67折旧计算表、书架使用台账37采购图书借阅管理系统（含税22600元，13%，按5年折旧）借：固定资产—借阅系统22600贷：银行存款22600采购合同、系统验收单、读者信息录入记录38计提借阅系统月折旧（22600÷5÷12≈376.67元）借：管理费用—折旧376.67贷：累计折旧—借阅系统376.67折旧计算表、系统维护记录39采购少儿绘本（含税5650元，13%，限定性捐赠款支付）借：库存物资—少儿绘本5650贷：银行存款5650采购合同、绘本适龄认证、少儿借阅计划40领用少儿绘本用于公益阅读角（成本2825元）借：主营业务成本—阅读角成本2825贷：库存物资—少儿绘本2825绘本领用单、阅读角签到表、少儿借阅记录41采购文创书签制作原料（卡纸/油墨，含税565元，13%）借：库存物资—文创原料565贷：银行存款565采购合同、原料质检报告、文创设计图42领用文创原料制作图书主题书签（成本282.5元）借：主营业务成本—文创成本282.5贷：库存物资—文创原料282.5原料领用单、书签制作记录、成品验收单43采购图书馆设备维修配件（书架螺丝/系统数据线，含税565元，13%）借：原材料—维修配件565贷：银行存款565配件采购合同、适配证明、维修记录单44领用配件维修图书馆书架（成本282.5元）借：主营业务成本—设备维修282.5贷：原材料—维修配件282.5配件领用单、维修记录、书架验收单45采购图书馆消毒用品（酒精/图书杀菌机耗材，含税226元，13%）借：库存物资—消毒用品226贷：银行存款226采购合同、消毒用品质检报告、图书消杀计划表46领用消毒用品用于馆藏图书消杀（成本113元）借：管理费用—消杀费113贷：库存物资—消毒用品113领用单、消杀记录、图书卫生监测表47少儿绘本盘点盘盈（成本300元）借：库存物资—少儿绘本300贷：待处理财产损溢300借：待处理财产损溢300贷：其他收入—盘盈收入300盘点表、审批单、绘本入库记录48文学图书盘点盘亏（非正常损失，成本200元）借：待处理财产损溢200贷：库存物资—馆藏图书200借：其他支出—盘亏损失200贷：待处理财产损溢200盘点表、损失审批单、图书管理专家意见49采购读者借阅证制作材料（卡面/芯片，含税1130元，13%）借：库存物资—借阅证材料1130贷：银行存款1130采购合同、材料验收单、借阅证制作计划50领用材料制作读者借阅证（成本565元）借：主营业务成本—借阅证成本565贷：库存物资—借阅证材料565材料领用单、借阅证发放记录、读者签收表51采购图书馆防滑地垫（含税1130元，13%）借：周转材料—防滑地垫1130贷：银行存款1130采购合同、防滑检测报告、图书馆区域尺寸表52领用防滑地垫铺设借阅区（成本565元）借：管理费用—场地维护565贷：周转材料—防滑地垫565领用单、铺设记录、验收单53采购公益阅读活动奖品（图书/书签，含税1130元，13%）借：库存物资—活动奖品1130贷：银行存款1130采购合同、奖品清单、活动方案54领用奖品发放给阅读活动获奖者（成本565元）借：主营业务成本—活动成本565贷：库存物资—活动奖品565领用单、获奖名单、发放记录55报废过期图书修复胶水（成本400元）借：待处理财产损溢400贷：库存物资—修复耗材400借：其他支出—报废损失400贷：待处理财产损溢400报废审批单、过期证明、图书管理专家意见56变卖报废书架配件（含税202元，小规模1%）借：银行存款202贷：其他收入—变卖收入200贷：应交税费—应交增值税2变卖发票、收款回单、配件处置记录57采购图书馆窗帘（含税2260元，13%）借：周转材料—窗帘2260贷：银行存款2260采购合同、窗帘验收单、阅览室遮光需求表58领用窗帘安装（成本1130元）借：管理费用—场馆维护1130贷：周转材料—窗帘1130领用单、安装记录、遮光效果验收单59采购图书分类标签（含税226元，13%）借：库存物资—分类标签226贷：银行存款226采购合同、标签适配表、图书分类计划60领用标签粘贴馆藏图书（成本113元）借：主营业务成本—图书分类成本113贷：库存物资—分类标签113领用单、图书分类记录、馆藏台账更新表模块3：图书馆工作人员薪酬与福利业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点61计提图书管理员月度薪酬（20人，含税126000元，6%）借：主营业务成本—人员薪酬120000贷：应付职工薪酬—工资126000注：进项税不得抵扣，全额计入成本工资表、考勤表、管理员资质证、借阅服务统计62支付图书管理员工资借：应付职工薪酬—工资126000贷：银行存款126000银行代发回单、工资条签收记录63计提读者培训讲师月度薪酬（8人，含税50400元，6%）借：主营业务成本—人员薪酬48000贷：应付职工薪酬—工资50400工资表、考勤表、讲师资质证、培训课时记录64支付培训讲师工资借：应付职工薪酬—工资50400贷：银行存款50400银行代发回单、工资条签收记录65计提行政人员月度薪酬（6人，含税31500元，6%）借：管理费用—人员薪酬30000贷：应付职工薪酬—工资31500工资表、考勤表、行政岗位职责书66支付行政人员工资借：应付职工薪酬—工资31500贷：银行存款31500银行代发回单、工资条签收记录67计提工作人员社保费（单位部分，含税37800元，6%）借：主营业务成本—社保费28000借：管理费用—社保费9800贷：银行存款37800社保缴费单、人员分类清单、分摊表68计提工作人员公积金（单位部分，合计21000元）借：主营业务成本—公积金15000借：管理费用—公积金6000贷：应付职工薪酬—公积金21000公积金汇缴单、人员分类清单、分摊表69支付工作人员公积金借：应付职工薪酬—公积金21000贷：银行存款21000银行回单、公积金缴存记录70计提图书管理员绩效奖金（含税12600元，6%）借：主营业务成本—绩效奖金12000贷：应付职工薪酬—奖金12600绩效考核表、借阅服务统计、读者好评率71支付图书管理员绩效奖金借：应付职工薪酬—奖金12600贷：银行存款12600奖金发放表、签收记录、绩效确认单72计提工作人员福利费（工资总额14%，合计39200元）借：主营业务成本—福利费28000借：管理费用—福利费11200贷：应付职工薪酬—福利费39200福利费计提表、福利方案73支付图书管理员继续教育学费（图书管理研修班，含税6300元，6%）借：应付职工薪酬—教育经费6000贷：银行存款6300培训协议、结业证书、发票、研修记录74发放节日慰问品（现金，每人1200元，34人，合计40800元）借：应付职工薪酬—福利费40800贷：库存现金40800慰问品发放表、签收记录、节日通知75计提工作人员工会经费（工资总额2%，合计8400元）借：管理费用—工会经费8400贷：应付职工薪酬—工会经费8400工会经费计提表、工会活动计划76支付工会经费借：应付职工薪酬—工会经费8400贷：银行存款8400工会经费缴费单、工会收款凭证77外聘作家读者分享会劳务费（含税6300元，6%，代扣个税）借：主营业务成本—专家费6000贷：银行存款5400贷：应交税费—代扣个人所得税600聘用协议、作家资质证、分享会记录、个税代扣凭证78支付外聘专家个税借：应交税费—代扣个人所得税600贷：银行存款600个税完税凭证、税务申报记录79计提图书管理员带薪年假费用（含税3780元，6%）借：主营业务成本—年假费用3600贷：应付职工薪酬—年假工资3780年假审批单、考勤表、工作档期调整记录80支付图书管理员年假工资借：应付职工薪酬—年假工资3780贷：银行存款3780工资发放表、年假确认单81计提阅读活动加班补贴（25人，每人300元，合计7500元）借：主营业务成本—加班补贴7500贷：应付职工薪酬—补贴7500加班考勤表、活动加班记录、补贴发放表82支付加班补贴借：应付职工薪酬—补贴7500贷：库存现金7500补贴签收记录、加班确认单83计提场馆管理员月度薪酬（4人，含税25200元，6%）借：管理费用—人员薪酬24000贷：应付职工薪酬—工资25200工资表、考勤表、管理员岗位职责书84支付场馆管理员工资借：应付职工薪酬—工资25200贷：银行存款25200银行代发回单、工资条签收记录85发放工作人员交通补贴（每月200元/人，34人，合计6800元）借：应付职工薪酬—福利费6800贷：银行存款6800补贴发放表、交通出行记录、签收记录86采购工作人员劳保用品（手套/口罩，含税2260元，13%）借：周转材料—劳保用品2260贷：银行存款2260采购合同、劳保用品验收单、领用计划87领用劳保用品（成本1130元）借：主营业务成本—劳保费800借：管理费用—劳保费330贷：周转材料—劳保用品1130领用单、工作人员签收表、使用记录88支付工作人员体检费（含税3150元，6%）借：应付职工薪酬—福利费3000贷：银行存款3150体检协议、发票、体检报告、人员名单89辞退图书管理员支付补偿金（8000元）借：管理费用—辞退福利8000贷：银行存款8000辞退协议、补偿金发放表、工作交接记录90计提社保滞纳金（我方逾期缴纳，1200元）借：其他支出—滞纳金1200贷：银行存款1200社保滞纳金通知单、付款回单、逾期说明模块4：图书馆场馆与设备运维业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点91支付图书馆场馆租赁费（年含税120900元，9%，进项不得抵扣）借：管理费用—场地费120900贷：银行存款120900租赁协议、房产证、发票、借阅计划92图书馆阅览室修缮费（含税31500元，6%，按2年摊销）借：长期待摊费用—修缮费31500贷：银行存款31500修缮协议、验收单、阅览室改造效果图93按月摊销阅览室修缮费（31500÷24=1312.5元）借：主营业务成本—场地费1312.5贷：长期待摊费用—修缮费1312.5摊销计算表、借阅人次统计94图书馆书架维修费（含税1575元，6%）借：主营业务成本—设备维修1575贷：银行存款1575维修协议、验收单、发票、书架故障记录95图书馆电路改造费（含税5450元，9%，资本化）借：固定资产—场馆设施5450贷：银行存款5450改造协议、竣工报告、安全检测记录96计提自有图书馆场馆月折旧（原值2000000元，按20年折旧）借：管理费用—折旧8333.33贷：累计折旧—场馆设施8333.33折旧计算表、场馆使用记录97采购图书馆监控设备（含税2825元，13%，按3年折旧）借：固定资产—监控设备2825贷：银行存款2825采购合同、验收单、调试记录98计提监控设备月折旧（2825÷3÷12≈78.47元）借：管理费用—安全费78.47贷：累计折旧—监控设备78.47折旧计算表、监控运行记录99图书馆防水维修费（含税3150元，6%）借：管理费用—维修费3150贷：银行存款3150维修协议、验收单、发票、漏水检测记录100租赁临时图书展览展板（月含税1130元，13%）借：主营业务成本—设备租赁1130贷：银行存款1130租赁协议、验收单、展览计划101图书馆空调维修费（含税525元，6%）借：管理费用—维修费525贷：银行存款525维修协议、发票、空调运行记录102支付图书馆水电费（月含税2180元，9%）借：主营业务成本—水电费2180贷：银行存款2180水电费发票、分摊表、借阅人次统计103报废老旧图书推车（原值1130元，累计折旧904元）借：累计折旧—图书馆设备904借：其他支出—报废损失226贷：固定资产—图书馆设备1130报废审批单、处置记录、图书管理专家意见104变卖报废图书推车配件（含税202元，小规模1%）借：银行存款202贷：其他收入—变卖收入200贷：应交税费—应交增值税2变卖发票、收款回单、配件处置记录105支付图书馆保洁费（月含税525元，6%）借：管理费用—保洁费525贷：银行存款525保洁协议、发票、保洁记录106采购图书馆消防器材（含税565元，13%）借：周转材料—消防器材565贷：银行存款565采购合同、消防认证、消防器材位置图107领用消防器材（成本282.5元）借：管理费用—安全费282.5贷：周转材料—消防器材282.5领用单、摆放记录、消防检查记录108图书借阅系统维护费（含税1575元，6%）借：主营业务成本—系统维护1575贷：银行存款1575维护协议、维护报告、系统运行记录109支付图书馆物业费（月含税525元，6%）借：管理费用—物业费525贷：银行存款525物业协议、发票、物业服务记录110图书馆门牌制作费（含税1130元，13%）借：管理费用—宣传费1130贷：银行存款1130制作合同、验收单、门牌设计图模块5：行政办公与公益阅读活动业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点111采购办公用品（打印纸/笔，含税113元，13%）借：管理费用—办公费113贷：库存现金113采购小票、入库单、领用记录112支付读者活动海报印刷费（含税525元，6%）借：主营业务成本—宣传费525贷：银行存款525印刷合同、海报样本、活动场次统计113支付民办图书馆资质年检费（含税3150元，6%）借：管理费用—资质费3150贷：银行存款3150图书馆资质证、年检发票、文旅部门备案记录114举办社区读书节活动费（含税1575元，6%）借：主营业务成本—活动成本1575贷：银行存款1575活动方案、签到表、发票、活动记录115支付法律顾问费（年含税6300元，6%）借：管理费用—法务费6300贷：银行存款6300法律顾问协议、发票、咨询记录116支付银行转账手续费（200元）借：财务费用—手续费200贷：银行存款200银行手续费回单、转账记录117支付图书馆设备贷款利息（季度利息4000元）借：财务费用—利息支出4000贷：银行存款4000贷款合同、利息结算单、还款计划118处置闲置办公家具（原值2000元，累计折旧1600元，售价101元，小规模1%）借：固定资产清理400借：累计折旧—办公家具1600贷：固定资产—办公家具2000借：银行存款101贷：固定资产清理100贷：应交税费—应交增值税1借：其他支出—处置损失300贷：固定资产清理300处置审批单、发票、家具处置记录119支付办公电话费（月含税52.5元，6%）借：管理费用—电话费52.5贷：银行存款52.5电话费发票、通话记录120采购图书馆安全标识牌（含税56.5元，13%）借：管理费用—安全费56.5贷：库存现金56.5采购发票、标识牌清单、摆放位置图121支付工作人员团建费（含税1050元，6%）借：管理费用—团建费1050贷：银行存款1050团建方案、发票、签到表、活动记录122因违规开展活动支付行政罚款（2500元）借：其他支出—罚款2500贷：银行存款2500罚款通知、付款回单、整改报告123收到存款利息收入（800元）借：银行存款800贷：其他收入—利息收入800银行利息单、账户流水124采购急救箱及药品（图书馆用，含税565元，13%）借：管理费用—医疗费565贷：银行存款565采购合同、药品清单、急救箱摆放记录125支付图书防盗责任险保费（年含税5250元，6%）借：管理费用—保险费5250贷：银行存款5250保险协议、保单凭证、馆藏图书清单126采购图书馆绿植（含税525元，6%）借：管理费用—绿化费525贷：银行存款525采购发票、种植记录、绿植养护计划127支付办公网络费（月含税525元，6%）借：管理费用—网络费525贷：银行存款525网络服务协议、发票、网络使用记录128采购工作人员饮用水（含税565元，13%）借：管理费用—办公费565贷：银行存款565采购合同、入库单、领用记录129支付读者活动资料快递费（含税105元，6%）借：管理费用—快递费105贷：库存现金105快递发票、回单、资料清单130计提坏账准备（应收账款10000元，计提比例5%）借：信用减值损失500贷：坏账准备500应收账款清单、催收记录、借阅合同模块6：期末结转业务（28例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点131月末结转公益培训收入（当月合计50000元）借：主营业务收入—公益培训收入50000贷：非限定性净资产50000收入结转表、培训课时汇总表132月末结转公益巡展收入（当月合计30000元）借：主营业务收入—公益巡展收入30000贷：非限定性净资产30000收入结转表、巡展场次汇总表133月末结转借阅工本费收入（当月合计2500元）借：主营业务收入—借阅工本费收入2500贷：非限定性净资产2500收入结转表、借阅人次汇总表134月末结转文创工本费收入（当月合计1000元）借：主营业务收入—文创工本费收入1000贷：非限定性净资产1000收入结转表、文创销售汇总表135月末结转政府补助非限定性收入（当月合计100000元）借：政府补助收入—非限定性收入100000贷：非限定性净资产100000补助收入结转表、补贴资金汇总表136月末结转捐赠非限定性收入（当月合计50000元）借：捐赠收入—非限定性收入50000贷：非限定性净资产50000捐赠收入结转表、捐赠协议汇总137月末结转其他收入（当月合计1500元）借：其他收入1500贷：非限定性净资产1500其他收入结转表、收入明细138月末结转图书修复成本（当月合计20000元）借：非限定性净资产20000贷：主营业务成本—图书修复成本20000成本结转表、修复成本明细139月末结转读者培训成本（当月合计30000元）借：非限定性净资产30000贷：主营业务成本—培训成本30000成本结转表、培训成本明细140月末结转文创成本（当月合计1000元）借：非限定性净资产1000贷：主营业务成本—文创成本1000成本结转表