借贷记账法的过账与试算平衡_第1页
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文档简介

第二节借贷记账法的过账

与试算平衡过账试算平衡过账假设凌云公司2004年10月01日有关账户的余额如下：库存现金：500

银行存款：9500

应收账款：40000

原材料：12000

产成品：78000

固定资产：150000

资产总计：290000过账应付账款：7000应付票据：2000应付债券：70000负债总计：79000股本：140000资本公积：4000盈余公积：60000未分配利润：7000所有者权益合计：211000负债与所有者权益总计：290000过账A企业的2002年10月份的经济业务的10个会计分录，在经过检查审核无误后，应该分别将会计分录中所记录的金额向账户进行登记，这个步骤在会计上称为“过账”。现金

借方库存现金贷方期初余额500

本期借方发生额（5）

4000

期末余额4500

应收账款

借方应收账款贷方期初余额40000

期末余额40000

原材料

借方原材料贷方期初余额12000

本期借方发生额（1）5000

期末余额17000

固定资产

借方固定资产贷方期初余额150000

期末余额150000

产成品

借方产成品贷方期初余额78000

期末余额78000

二、试算平衡全部账户期初借方余额=全部账户期初贷方余额全部账户借方发生额=全部账户贷方发生额全部账户的期末借方余额=全部账户期末贷方余额二、试算平衡发生错误的潜在因素：（1）日记簿上的会计分录出现错误，如分录中的借贷方余额不平衡；（2）过账过程中出现错误，如借贷方金额的某一方遗漏或重复过账，或者借贷方颠倒；（3）分类账户余额结计时出现错误；（4）试算表本身出现错误，如借贷方余额抄错，某些账户被遗漏未被抄录等等。二、试算平衡试算平衡只能够说明记账过程基本正确，但并不能确保记账过程完全正确。有

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