2025年CPA《审计》冲刺练习

2025年CPA《审计》冲刺练习考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.注册会计师执行审计程序后，获取的审计证据在性质上可能属于（）。A.纯属内部证据B.既可转化为外部证据，也可直接作为外部证据C.只能作为进一步审计程序的基础D.不能证明被审计单位会计记录存在错报2.在设计细节测试时，注册会计师计划使用审计抽样，但最终决定不使用审计抽样，可能的原因是（）。A.可接受的审计风险过高B.细节测试本身不足以提供充分、适当的审计证据C.总体变异性太大D.内部控制预期有效且拟测试控制运行的有效性3.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿应当反映审计轨迹，并支持审计结论C.审计工作底稿的编制是为了满足外部投资者的信息需求D.审计工作底稿是注册会计师编制审计报告的基础4.当被审计单位处于高度不确定的经济环境时，注册会计师在确定重要性水平时应当（）。A.选取一个较低的财务报表整体重要性水平B.选取一个较高的财务报表整体重要性水平C.不考虑被审计单位的经营风险D.直接采用行业平均值作为重要性水平5.下列关于控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境是对被审计单位内部控制整体质量的最重要的基础B.控制环境主要与被审计单位的治理层和管理层对内部控制的态度和认识有关C.有效的控制环境可以降低注册会计师对控制测试的依赖程度D.薪酬制度不属于控制环境的构成要素6.注册会计师拟测试某项内部控制的有效性，应当首先（）。A.执行穿行测试B.设计并执行控制测试C.获取被审计单位关于该项控制的书面说明D.评估该项控制的设计是否合理7.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑的因素不包括（）。A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的治理层和管理层对会计政策的选用和估计C.被审计单位财务报表的列报方式发生变更D.注册会计师是否变更了审计策略8.下列关于实质性分析程序的表述中，错误的是（）。A.当预期错报金额重大时，实质性分析程序通常不足以提供充分、适当的审计证据B.如果预期偏差可能存在，注册会计师应当增加实质性分析程序使用的数据来源C.在应对评估的重大错报风险时，注册会计师必须执行实质性分析程序D.实质性分析程序通常与细节测试结合使用9.注册会计师在执行存货监盘程序时，发现部分存货存在毁损或陈旧过时的情况，但被审计单位未予披露，注册会计师应当（）。A.直接认为存货存在重大错报风险，无需进一步调查B.将此作为调整分录，直接调整存货账面价值C.应当追加实施其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据D.认为这是被审计单位管理层诚信问题，直接发表无法表示意见10.下列关于关联方交易的表述中，错误的是（）。A.关联方交易可能存在因舞弊导致的重大错报风险B.注册会计师应当识别所有关联方和关联方交易C.关联方交易在财务报表中应当进行充分披露D.关联方交易通常不比非关联方交易存在更高的风险11.注册会计师在审计发现某项错报后，需要评估其对财务报表的影响，评估错报影响时，注册会计师通常首先考虑的是（）。A.错报是否影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策B.错报是否超过特定金额C.错报发生的频率和性质D.错报是否由舞弊导致12.在审计期后事项时，注册会计师对期后期间财务报表发表审计意见的基础是（）。A.被审计单位期后期间会计政策的连续性B.被审计单位期后期间财务报表的编制是否符合会计准则要求C.被审计单位期后期间管理层提供的声明书D.被审计单位期后期间是否发生重大诉讼或仲裁13.下列关于管理层声明书的表述中，错误的是（）。A.管理层声明书是审计证据的一种来源B.管理层声明书能够提供充分、适当的审计证据C.管理层声明书不能替代注册会计师实施的其他审计程序D.管理层声明书应当由被审计单位治理层签署14.注册会计师计划依赖内部审计的工作，可能存在的前提条件包括（）。A.内部审计在被审计单位中的地位得到了管理层和治理层的充分认可B.内部审计的客观性得到了保证C.内部审计人员的专业胜任能力能够满足审计工作的需要D.内部审计部门负责人由治理层任命15.在审计报告中，关键审计事项通常是指注册会计师识别出的，对财务报表审计最为重要的（）。A.会计估计B.关联方交易C.审计中发现的重大错报D.财务报表中存在的重大错报风险二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列关于审计证据适当性的表述中，正确的有（）。A.审计证据的适当性取决于其相关性B.审计证据的适当性取决于其可靠性C.审计证据的相关性是指审计证据能够支持审计结论D.审计证据的可靠性是指审计证据的来源具有客观性2.注册会计师在执行控制测试时，可能使用的审计程序包括（）。A.询问被审计单位的人员B.检查文件记录C.观察特定控制的运行情况D.选择样本重新执行控制程序3.评估重大错报风险时，注册会计师需要考虑的财务报表层次风险通常包括（）。A.重大错报发生的可能性B.重大错报发生的频率C.重大错报是否重大D.重大错报是否能够被治理层和管理层识别并纠正4.下列关于实质性分析程序的表述中，正确的有（）。A.实质性分析程序主要适用于风险评估程序B.当使用实质性分析程序时，注册会计师可能无需执行更多的细节测试C.实质性分析程序通常更适用于复杂交易D.实质性分析程序的结果可能需要被审计单位管理层进一步确认5.存货监盘程序可能包括（）。A.确定监盘范围和路线B.观察存货的物理状况C.重新计算存货数量D.检查存货的保险凭证6.关联方交易可能存在的风险包括（）。A.操纵利润B.资源分配不公C.内部信息泄露D.增加审计费用7.注册会计师在审计中获取的内部证据，其可靠性可能受到的影响因素包括（）。A.内部控制的健全程度B.证据的来源C.证据的获取方式D.证据的形成过程8.下列关于期后事项的表述中，正确的有（）。A.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项B.期后事项可能需要注册会计师调整审计报告C.期后事项可能需要注册会计师出具新的审计报告D.期后事项的审计责任由注册会计师和被审计单位管理层共同承担9.注册会计师应当保持职业怀疑态度，下列情况可能表明需要保持更高的职业怀疑态度的有（）。A.被审计单位管理层缺乏诚信B.审计证据有限C.被审计单位所处经营环境复杂D.被审计单位会计政策选择和运用随意10.审计报告中的强调事项段可能包括（）。A.对财务报表整体的重要性的披露B.不影响审计意见的期后事项C.财务报表中含有的未更正错报D.对持续经营能力产生重大疑虑的事项三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，全面回答问题，不必写出计算过程。）1.简述注册会计师如何识别被审计单位的关联方。2.在审计过程中，注册会计师如何评估会计估计的合理性？3.简述控制测试与实质性程序的区别。4.注册会计师在审计中发现管理层故意隐瞒某项重大错报，应如何处理？四、计算分析题（本题型共2题，每题7分，共14分。请根据题目要求，列出计算步骤，每步骤得适当分数。）1.某公司年销售额为1000万元，注册会计师计划对销售收入的审计进行细节测试。假定财务报表整体重要性水平为50万元，可接受的风险为5%，抽样风险水平为10%。注册会计师决定使用属性抽样来评估销售发票的内部控制运行有效性，并计划样本规模为200。如果在样本中发现了5张发票存在错误，请计算可接受的抽样上限，并判断内部控制是否运行有效。（假设总体规模足够大，使用标准正态分布进行近似计算）2.某公司期末存货账面价值为200万元，注册会计师通过实施实质性程序，预计存货实际价值为190万元。假定财务报表整体重要性水平为30万元，可容忍错报为15万元。请计算该错报对财务报表整体的影响，并判断是否需要出具非无保留意见的审计报告。五、综合题（本题型共1题，14分。请根据题目要求，结合审计准则和相关知识，综合运用所学知识回答问题。）某公司主要从事电子产品的生产和销售。注册会计师在审计过程中发现以下事项：（1）该公司期末存货占流动资产的比例较高，且近年来存货周转率有所下降。（2）该公司对存货采用永续盘存制，但内部控制的执行存在一些缺陷，如仓库钥匙管理不严，部分存货明细账由销售人员兼任。（3）注册会计师计划对期末存货进行监盘，但公司管理层表示由于产品种类繁多、数量巨大，监盘难度较大，建议采用抽盘方式。（4）监盘过程中，注册会计师发现部分存货存在破损、变质迹象，但公司管理层解释为正常损耗，拒绝计提减值准备。（5）注册会计师还发现该公司存在一笔重大的关联方交易，该交易未经恰当授权，且对财务报表产生了重大影响。要求：（1）针对事项（1），注册会计师应当如何进行风险评估？（2）针对事项（2），注册会计师应当实施哪些审计程序以评估存货是否存在错报？（3）针对事项（3），注册会计师应当如何评价公司管理层建议的抽盘方式，并说明注册会计师将如何执行存货监盘程序？（4）针对事项（4），注册会计师应当如何处理？（5）针对事项（5），注册会计师应当如何处理，并说明在审计报告中如何反映？---试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.C4.B5.D6.D7.D8.C9.C10.D11.A12.B13.B14.A15.D二、多项选择题1.BD2.ABCD3.AB4.BD5.ABC6.ABC7.ABCD8.BC9.ABCD10.BD三、简答题1.识别关联方通常通过以下途径：查阅被审计单位的组织结构图、所有权明细表、合同、会议记录等文件；询问管理层和被审计单位内部人员；了解被审计单位所处行业的特点及经营模式；检查注册会计师前期审计工作底稿等。注册会计师需要识别所有关联方，并评估关联方交易的性质和商业理由，判断是否存在因舞弊导致的重大错报风险。2.评估会计估计的合理性通常通过以下程序：检查支持会计估计的数据来源和假设；评估会计估计所依据的假设是否现实合理；与被审计单位管理层讨论会计估计的作出过程；必要时，执行敏感性分析；咨询专家意见；重新计算会计估计等。注册会计师需要关注会计估计的内在逻辑、数据的可靠性、假设的合理性以及会计估计的一致性。3.控制测试旨在评估内部控制的运行有效性，以支持降低实质性程序的范围或依赖内部控制。实质性程序旨在直接识别和评估财务报表项目是否存在重大错报。控制测试关注的是控制是否按设计运行并有效，实质性程序关注的是财务报表项目本身是否存在错报。控制测试的结果可能影响实质性程序的性质、时间安排和范围，而实质性程序的结果直接关系到审计意见的类型。4.发现管理层故意隐瞒重大错报，表明存在非常规的、可能严重影响审计意见的重大错报风险，且存在舞弊风险。注册会计师应当：立即将此情况与项目组其他成员沟通；评估管理层凌驾于控制之上的风险，并考虑是否需要修改进一步审计程序；重新评估对被审计单位财务报表整体的意见；必要时，考虑与治理层（如适用）沟通；如果管理层拒绝更正错报，注册会计师可能需要考虑出具非无保留意见的审计报告，如保留意见、否定意见或无法表示意见。四、计算分析题1.计算可接受的抽样上限（UCL）：Z值（对应10%风险水平，单侧）约为1.28；标准误差（SE）=sqrt[(N-1)/N]*σ/sqrt(n)≈σ/sqrt(n)（因N=1000足够大）；预计总体偏差率p=5/200=0.025；总体标准差σ=sqrt(p*(1-p))=sqrt(0.025*0.975)≈0.157；标准误差SE=0.157/sqrt(200)≈0.011；UCL=Z*SE+p=1.28*0.011+0.025=0.037。可接受的抽样上限为3.7%。发现5张错误发票，实际偏差率p=5/200=0.025。因为实际偏差率（2.5%）低于可接受的抽样上限（3.7%），所以内部控制运行有效。2.错报金额=200-190=10（万元）。小于可容忍错报15万元。对财务报表整体的影响金额为10万元，小于整体重要性水平30万元。如果错报金额10万元超过特定金额（例如，整体重要性水平的50%，即15万元），则可能需要考虑出具保留意见。但此处未超过特定金额，且小于整体重要性，不必然导致非无保留意见。需要结合其他错报和审计风险判断。五、综合题（1）注册会计师应通过了解被审计单位业务模式、行业特点、管理当局假设、