2025年《审计》模拟试卷及答案

2025年《审计》模拟试卷及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案序号填涂在答题卡相应位置。)1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作的根本出发点是（）。A.对财务报表发表审计意见B.获取合理保证，以对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见C.协助管理层识别和应对财务报告中的风险D.对被审计单位的内部控制有效性进行评价2.下列关于审计风险的表述中，正确的是（）。A.审计风险=固有风险×控制风险B.审计风险=重大错报风险×检查风险C.注册会计师无法控制审计风险D.降低检查风险总是降低审计风险的有效方法3.在审计过程中，注册会计师需要识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。下列各项中，通常构成认定层次重大错报风险的是（）。A.被审计单位治理层对财务报告过程缺乏监督B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上C.与被审计单位交易相关的信息缺乏完整性D.被审计单位从事的某些交易性质特殊且复杂4.了解被审计单位及其环境是注册会计师识别和评估财务报表重大错报风险的基础。下列各项中，不属于被审计单位环境要素的是（）。A.法律环境与监管环境B.内部控制C.产业环境D.组织结构、权责分配5.注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围，主要取决于（）。A.被审计单位的经营规模B.被审计单位的行业特点C.评估的重大错报风险D.审计时间和成本6.注册会计师在执行销售与收款循环的细节测试时，选择样本进行测试，主要目的是（）。A.评价内部控制的健全性B.推断总体金额C.获取审计证据，以证实或排除特定认定存在错报D.评价管理层凌驾于控制之上的风险7.在使用审计抽样方法进行细节测试时，注册会计师需要确定可容忍错报和抽样风险水平。下列表述中，正确的是（）。A.可容忍错报越低，所需的样本规模越大B.可容忍错报越高，所需的样本规模越大C.允许的抽样风险越高，所需的样本规模越大D.评估的重大错报风险越高，所需的样本规模越大8.注册会计师执行存货监盘程序的主要目的是（）。A.确定存货的物理存在B.确定存货的所有权C.评价存货计价和分摊的准确性D.评价存货内部控制的设计和执行9.下列关于注册会计师与管理层、治理层沟通的表述中，错误的是（）。A.注册会计师应当就计划的审计范围和方向与治理层进行沟通B.注册会计师应当就审计过程中发现的重大问题与管理层进行沟通C.注册会计师与管理层的沟通可能受到管理层凌驾于内部控制之上的风险的阻碍D.注册会计师应当就审计过程中发现的重大缺陷直接向监管机构报告10.注册会计师在审计报告日未能获取充分、适当的审计证据，但认为财务报表存在重大错报，且无法获取充分、适当的审计证据以应对该风险，此时注册会计师应当（）。A.发表保留意见B.发表无法表示意见C.征求专家意见D.拒绝接受委托11.当注册会计师发现被审计单位管理层故意不披露某项重大事项时，且该事项单独或连同其他事项可能导致财务报表产生重大错报，注册会计师应当（）。A.发表保留意见B.发表否定意见C.出具带强调事项段的无保留意见D.发表无法表示意见12.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿应当能够反映审计轨迹，便于复核C.审计工作底稿的保管期限至少为永久D.审计工作底稿的格式和内容可能因被审计单位不同而差异很大13.注册会计师对被审计单位会计政策的选用和变更进行评价时，应当考虑的因素不包括（）。A.会计政策的适用性B.会计政策的可比性C.会计政策与行业惯例的一致性D.会计政策对财务报表可比性的影响14.在对集团财务报表进行审计时，如果注册会计师决定不实施集团财务报表审计程序，而仅对组成部分财务报表实施审计，则通常表明注册会计师认为（）。A.集团财务报表不存在重大错报风险B.对集团财务报表的审计风险低于对组成部分财务报表的审计风险C.集团项目组具备足够的资源和能力执行集团审计D.集团财务报表的复杂性不足以导致重大错报风险15.下列关于信息技术对审计影响的说法中，错误的是（）。A.信息技术环境可能使注册会计师难以识别舞弊风险B.信息系统生成的数据可能为注册会计师提供更可靠的审计证据C.信息技术环境可能降低内部控制的有效性D.注册会计师需要具备信息技术知识才能有效执行审计程序二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案序号填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。)16.注册会计师执行风险评估程序的目的包括（）。A.了解被审计单位及其环境B.识别和评估财务报表重大错报风险C.设计和实施进一步审计程序D.形成审计意见17.注册会计师在评估重大错报风险时，应当考虑的财务报表舞弊风险因素可能包括（）。A.被审计单位所处行业的特征B.被审计单位治理层对管理层凌驾于内部控制之上的风险的监督程度C.管理层和治理层对注册会计师施加的限制D.被审计单位高管的薪酬是否与财务业绩过度挂钩18.注册会计师在执行采购与付款循环的细节测试时，可能实施的程序包括（）。A.检查采购订单的授权批准情况B.检查采购发票的准确性C.检查付款凭证的审批情况D.追踪采购订单到入库单和付款凭证19.注册会计师对固定资产进行审计时，可能实施的审计程序包括（）。A.检查固定资产的权属证明B.实地观察固定资产的状况C.抽查固定资产的减值准备计提依据D.检查固定资产明细账与总账是否相符20.注册会计师在审计报告日未能获取充分、适当的审计证据，但认为财务报表不存在重大错报，此时注册会计师可能采取的措施包括（）。A.缩小审计范围B.增加审计程序C.与管理层就审计差异进行沟通D.重新评估重大错报风险21.下列关于内部控制审计的说法中，正确的有（）。A.内部控制审计是指对特定日期内部控制设计与运行的有效性进行的审计B.内部控制审计的目的是对内部控制是否能够合理保证财务报告的可靠性发表审计意见C.内部控制审计的结果可能影响注册会计师对财务报表审计中内部控制评估结果的使用D.内部控制审计通常独立于财务报表审计22.注册会计师在执行审计程序时，可能遇到的不可预见因素包括（）。A.被审计单位管理层突然离职B.被审计单位发生意外事故C.审计过程中发现新的重大风险D.审计过程中使用的内部审计工作底稿不可靠23.下列关于关联方交易的说法中，正确的有（）。A.关联方交易可能存在舞弊风险B.注册会计师应当识别所有关联方交易C.关联方交易需要在财务报表中予以披露D.关联方交易的价格通常与非关联方交易相同24.注册会计师在审计过程中，可能需要利用专家的工作。下列关于利用专家工作的说法中，正确的有（）。A.注册会计师对专家的工作成果负责B.注册会计师应当评价专家是否具有胜任能力和客观性C.专家是注册会计师的员工时，注册会计师可能无法获取充分、适当的专家工作成果证据D.注册会计师应当就专家工作成果的运用与专家进行沟通25.信息技术在企业中的应用可能带来的风险包括（）。A.数据安全风险B.系统可用性风险C.内部控制失效风险D.审计证据可靠性风险三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请对下列表述表示是否同意，并填涂在答题卡相应位置。认为正确的，填涂“√”；认为错误的，填涂“×”。答案无论正确错误均不得分。)26.注册会计师执行审计工作必须保持独立性和客观性，这是保证审计质量的核心要求。（）27.评估的固有风险越高，注册会计师通常需要实施的风险应对程序就越少。（）28.注册会计师应当对所有财务报表认定都实施实质性程序。（）29.统计抽样方法能够提供比非统计抽样方法更可靠的结果，因为统计抽样方法基于数学和概率论。（）30.存货监盘程序只能由注册会计师执行，被审计单位的员工不能参与。（）31.如果被审计单位拒绝提供注册会计师要求的审计证据，注册会计师应当出具无法表示意见。（）32.审计报告的日期应当是注册会计师获取了充分、适当的审计证据，并形成审计意见的日期。（）33.审计工作底稿是审计过程中形成的审计文件，其形式和内容没有统一的要求。（）34.管理层凌驾于内部控制之上的风险总是比内部控制本身存在的缺陷风险更严重。（）35.注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在违反会计准则的行为，应当立即通知其监管机构。（）四、简答题（本题型共4题，第1题6分，第2题7分，第3题8分，第4题9分，共30分。请根据题目要求，在答题纸上写出答案。答题应当语言简洁、逻辑清晰、条理分明。）36.简述注册会计师在审计过程中识别和评估重大错报风险的主要步骤。37.简述注册会计师在执行销售与收款循环的细节测试时，针对“销售交易在发生时已记录”这一认定可能实施的审计程序。38.在审计过程中，如果注册会计师发现被审计单位存在会计估计变更，注册会计师应当执行哪些程序？请简要说明。39.简述注册会计师在审计报告日未能获取充分、适当的审计证据时，应当考虑的进一步行动。五、计算题（本题型共2题，第1题10分，第2题12分，共22分。请根据题目要求，在答题纸上写出计算过程和答案。答题应当语言简洁、逻辑清晰、条理分明。）40.假设注册会计师计划对被审计单位的应收账款实施细节测试，采用传统抽样方法。注册会计师从应收账款明细账中抽取了200笔样本，发现其中有5笔存在错报，总错报金额为15,000元。注册会计师确定的可容忍错报为30,000元，可接受的抽样风险水平为5%。要求：（1）计算样本错报率。（2）判断样本结果是否表明总体存在重大错报。41.假设注册会计师计划对被审计单位的存货进行监盘。注册会计师计划监盘的存货金额为1,000,000元，抽样单元是存货明细账中的每一笔存货。注册会计师计划使用属性抽样方法，确定可接受的抽样风险水平为5%，预计总体偏差率为3%。要求：（1）计算所需样本规模。（2）假设注册会计师实际执行的抽样结果表明，在样本中发现了15笔偏差（即存在错报或遗漏）。请根据发现偏差的数量，初步评估存货是否存在重大错报风险。（提示：无需计算实际抽样风险，只需根据偏差数量进行判断）六、综合题（本题型共1题，共28分。请根据题目要求，在答题纸上写出答案。答题应当语言简洁、逻辑清晰、条理分明。）42.甲公司是一家制造业企业，注册会计师正在对其2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师注意到以下事项：（1）甲公司2024年度销售收入较2023年度大幅增长，主要得益于与乙公司签订的一份长期销售合同。该合同约定，甲公司从2024年1月开始，每年向乙公司销售特定型号的设备100台，单价为10万元，合同期限为3年。（2）注册会计师在测试销售与收款循环时，发现部分销售合同条款与甲公司正常销售业务不符，但甲公司解释称，这些条款是为了满足乙公司的特定需求，且乙公司是甲公司的重要客户，继续合作对甲公司至关重要。（3）甲公司2024年度应收账款余额较2023年度大幅增加，且主要集中于乙公司。注册会计师在测试应收账款时，发现部分应收账款账龄较长，且缺乏乙公司付款的迹象。（4）甲公司管理层解释称，应收账款账龄较长是由于乙公司正在进行的设备调试需要时间，且乙公司表示将在2025年第一季度付款。（5）注册会计师在了解甲公司内部控制时，发现甲公司缺乏对销售合同条款的审批程序，主要由销售部门负责。要求：（1）针对事项（1），注册会计师应当执行哪些审计程序以评估相关销售交易在发生时已记录的认定是否存在重大错报风险？（请至少列出三项）（2）针对事项（2），注册会计师应当如何评估与乙公司签订的销售合同相关的舞弊风险？（请至少列出两项）（3）针对事项（3）和（4），注册会计师应当执行哪些审计程序以评估应收账款是否存在重大错报风险？（请至少列出两项）（4）针对事项（5），注册会计师应当如何评价甲公司销售与收款循环的内部控制风险？（请至少列出两项）---试卷答案一、单项选择题1.B解析：审计的出发点是获取合理保证以发表审计意见。2.B解析：审计风险=重大错报风险×检查风险是审计风险模型的核心公式。3.B解析：认定层次风险直接关系到具体的财务报表项目是否错报。A、C、D均属于财务报表层次风险的驱动因素。4.B解析：被审计单位环境要素包括：法律环境与监管环境、行业环境、经济环境、技术环境、社会文化环境、组织结构、权责分配、治理结构、企业文化等。内部控制属于内部控制因素。5.C解析：风险评估程序的性质、时间安排和范围取决于评估的重大错报风险。6.C解析：细节测试的主要目的是获取针对特定认定的审计证据，证实或排除错报。7.A解析：可容忍错报越低，意味着对错报的容忍度越低，需要更大的样本规模来降低检查风险。8.A解析：存货监盘的主要目的是获取存货存在性的审计证据。9.D解析：注册会计师应当就审计过程中发现的重大缺陷与管理层沟通，除非治理层无法监督缺陷的整改情况。直接向监管机构报告可能不适当。10.B解析：当无法获取充分、适当的审计证据且认为存在重大错报时，应出具无法表示意见。11.B解析：管理层故意不披露重大事项，导致财务报表存在重大错报，且无法获取审计证据，应出具否定意见。12.C解析：审计工作底稿的保管期限通常至少为10年，不是永久。13.B解析：评价会计政策时，侧重于其适用性、一致性和可比性，以及对可比性的影响。14.C解析：仅审计组成部分可能表明注册会计师认为组成部分风险较高，或合并程序存在困难，但并不意味着集团风险低或组成部分审计充分。15.D解析：注册会计师需要了解信息技术知识，但不需要像IT专家那样精通，可以通过利用专家工作弥补自身不足。二、多项选择题16.ABC解析：风险评估程序的目的在于了解环境和评估风险，为后续审计程序提供基础，与形成审计意见直接相关。17.ABCD解析：这些因素都可能增加财务报表舞弊的风险。18.ABCD解析：这些都是采购与付款循环常见的细节测试程序。19.ABCD解析：这些都是审计固定资产时可能执行的程序。20.AB解析：未能获取充分证据但认为无重大错报，可以考虑增加程序或缩小范围以获取证据。沟通和重新评估风险是必要的，但不一定能解决问题。21.ACD解析：B表述不准确，内部控制审计是对特定日期的内部控制有效性发表意见，不一定能直接推断财务报告可靠性。内部控制审计通常独立于财务报表审计。22.ABCD解析：这些都是审计过程中可能遇到的不可预见因素，会影响审计计划和程序。23.AC解析：关联方交易可能存在舞弊风险，需要披露。交易价格通常与非关联方不同。24.BCD解析：注册会计师对专家工作成果负责，需评价胜任能力和客观性，并就结果运用与专家沟通。专家是员工时，仍需获取充分证据。25.ABCD解析：信息技术应用会带来数据安全、系统可用性、内部控制失效、审计证据可靠性等多方面的风险。三、判断题26.√解析：独立性和客观性是审计质量的核心保障。27.×解析：固有风险越高，表明错报可能性越大，需要实施更多的风险应对程序来降低检查风险。28.×解析：对于一些风险较低或已通过控制测试的认定，可能不需要实施实质性程序。29.×解析：统计抽样和非统计抽样各有优劣，非统计抽样在特定情况下可能更有效或更实用，其结果也可能同样可靠，关键在于运用是否恰当。30.×解析：被审计单位的员工可以在注册会计师的监督下参与存货监盘。31.×解析：需要评估管理层拒绝提供证据的原因，如果影响重大，可能导致无法获取充分证据，出具无法表示意见；如果只是部分限制，可能出具保留意见。32.√解析：审计报告日是注册会计师形成审计意见的日期。33.×解析：审计工作底稿有统一的基本要求，但具体格式和内容可由事务所根据实际情况制定。34.×解析：两者风险程度取决于具体情况，管理层凌驾风险可能非常严重，但内部控制缺陷也可能导致重大错报。35.×解析：注册会计师应首先与管理层沟通，除非沟通无效或管理层不合作。四、简答题36.简述注册会计师在审计过程中识别和评估重大错报风险的主要步骤。答：（1）了解被审计单位及其环境，包括行业环境、监管环境、经济环境、技术环境、内部控制等，识别和评估财务报表层次风险。（2）针对特定类别的交易、账户余额和披露，识别和评估认定层次的重大错报风险。（3）针对评估的认定层次重大错报风险，设计进一步审计程序，以将检查风险降至可接受的低水平。（4）执行进一步审计程序，获取充分、适当的审计证据，以应对评估的重大错报风险。（5）评价已识别的风险是否得到充分应对，是否需要修改进一步审计程序，并最终形成审计意见。37.简述注册会计师在执行销售与收款循环的细节测试时，针对“销售交易在发生时已记录”这一认定可能实施的审计程序。答：（1）检查销售合同、订单和发票，确认销售交易的真实发生和记录时间。（2）实施截止测试，检查资产负债表日前后一段时间内的销售交易，确认其是否记录在正确的会计期间。（3）检查销售日记账和总账，确认销售交易是否均已记录。（4）检查退货和退款记录，确认其处理是否符合规定，是否也进行了恰当的记录。38.在审计过程中，如果注册会计师发现被审计单位存在会计估计变更，注册会计师应当执行哪些程序？请简要说明。答：（1）获取管理层书面声明，确认管理层已评估会计估计变更的appropriateness（适当性），并已根据适用的财务报告编制基础进行了恰当的会计处理和披露。（2）了解管理层做出会计估计变更的原因和依据，评估其合理性。（3）执行恰当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，评估会计估计变更的会计处理是否恰当，以及会计估计本身是否合理。例如，对于估计寿命的资产，检查相关技术或行业数据；对于坏账准备，检查信用风险评估程序和坏账准备计提方法等。39.简述注册会计师在审计报告日未能获取充分、适当的审计证据时，应当考虑的进一步行动。答：（1）与管理层进一步沟通，了解未能获取证据的原因，并探讨是否有可能实施其他审计程序获取所需证据。（2）重新评估重大错报风险，判断剩余的错报风险是否足以导致无法对财务报表发表意见。（3）如果评估认为存在重大错报风险，且无法获取充分、适当的审计证据以应对该风险：*如果错报是重大的，且持续存在，注册会计师应当出具保留意见或否定意见。*如果错报是重大的，但非持续存在，注册会计师可能出具带强调事项段的无保留意见。*如果无法获取足够证据以评估错报是否重大，注册会计师应当出具无法表示意见。（4）如果重新评估后认为错报风险并非重大，或者已实施的程序足以获取所需的审计证据，注册会计师可能需要扩大审计范围或增加审计程序，或者接受更大的检查风险。五、计算题40.假设注册会计师计划对被审计单位的应收账款实施细节测试，采用传统抽样方法。注册会计师从应收账款明细账中抽取了200笔样本，发现其中有5笔存在错报，总错报金额为15,000元。注册会计师确定的可容忍错报为30,000元，可接受的抽样风险水平为5%。要求：（1）计算样本错报率。（2）判断样本结果是否表明总体存在重大错报。解：（1）样本错报率=样本错报金额/（样本量×平均错报金额）或样本错报率=样本错报笔数/样本量平均错报金额=总样本错报金额/样本错报笔数=15,000/5=3,000元样本错报率=5/200=2.5%（或15,000/(200×3,000)=2.5%）答：样本错报率为2.5%。（2）判断标准：样本错报率≤可容忍错报率（或样本错报金额≤可容忍错报金额）可容忍错报金额=30,000元样本错报金额=15,000元因为15,000元≤30,000元（或2.5%≤30,000/200=15%），所以样本结果表明总体不存在重大错报。（此处假设可容忍错报率=可容忍错报金额/样本量，即15%）答：样本结果表明总体不存在重大错报。41.假设注册会计师计划对被审计单位的存货进行监盘。注册会计师计划监盘的存货金额为1,000,000元，抽样单元是存货明细账中的每一笔存货。注册会计师计划使用属性抽样方法，确定可接受的抽样风险水平为5%，预计总体偏差率为3%。要求：（1）计算所需样本规模。（2）假设注册会计师实际执行的抽样结果表明，在样本中发现了15笔偏差（即存在错报或遗漏）。请根据发现偏差的数量，初步评估存货是否存在重大错报风险。（提示：无需计算实际抽样风险，只需根据偏差数量进行判断）解：（1）使用属性抽样样本规模公式：n=(Zα/2)^2*p(1-p)/ME^2其中：Zα/2为对应于可接受抽样风险（5%）的Z值，约等于1.645；p为预计偏差率（3%，即0.03）；ME为可接受的抽样误差上限（通常设为1，即100%偏差）。n=(1.645)^2*0.03*(1-0.03)/1^2n=2.706025*0.0297/1n=0.080465≈81（通常向上取整）答：所需样本规模为81笔。（2）初步评估：实际偏差数=15笔样本量=81笔偏差率=15/81≈18.52%预计偏差率=3%因为实际偏差率（18.52%）远高于预计偏差率（3%），且远高于通常可接受的偏差率（如5%），表明存货内部控制存在严重缺陷或存在大量错报，存货存在重大错报风险的可能性很高。答：初步评估表明存货存在重大错报风险的可能性很高。六、综合题42.甲公司是一家制造业企业，注册会计师正在对其2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师注意到以下事项：（1）甲公司2024年度销售收入较2023年度大幅增长，主要得益于与乙公司签订的一份长期销售合同。该合同约定，甲公司从2024年1月开始，每年向乙公司销售特定型号的设备100台，单价为10万元，合同期限为3年。（2）注册会计师在测试销售与收款循环时，发现部分销售合同条款与甲公司正常销售业务不符，但甲公司解释称，这些条款是为了满足乙公司的特定需求，且乙公司是甲公司的重要客户，继续合作对甲公司至关重要。（3）甲公司2024年度应收账款余额较2023年度大幅增加，且主要集中于乙公司。注册会计师在测试应收账款时，发现部分应收账款账龄较长，且缺乏乙公司付款的迹象。（4）甲公司管理层解释称，应收账款账龄较长是由于乙公司正在进行的设备调试需