2026年企业财务规范与成本核算面试题

2026年企业财务规范与成本核算面试题一、单选题（共10题，每题2分）（针对制造业企业，结合中国会计准则及税收政策）1.根据新收入准则，企业在确认商品销售收入时，以下哪项条件必须同时满足？A.合同对商品价格有明确规定B.企业已将商品所有权风险和报酬转移给客户C.客户已支付部分货款D.商品已交付给客户但不需客户验收2.下列哪种成本核算方法最适合用于生产周期较长、产品种类繁多的制造业企业？A.分批法B.分步法C.平行结转分步法D.作业成本法3.企业采用银行承兑汇票支付采购款项时，在收到票据时应如何进行会计处理？A.借记“应付票据”，贷记“银行存款”B.借记“应付账款”，贷记“银行存款”C.借记“应付票据”，贷记“应付账款”D.借记“银行存款”，贷记“应付票据”4.在成本核算中，以下哪项属于直接材料成本？A.生产工人工资B.厂房租金C.产品直接耗用的原材料费用D.生产设备的折旧费用5.企业采用计划成本法进行材料核算时，实际成本与计划成本的差异应计入哪个科目？A.“管理费用”B.“材料成本差异”C.“制造费用”D.“销售费用”6.根据企业所得税法，企业发生的研发费用加计扣除政策适用于哪些企业？A.仅适用于高新技术企业B.仅适用于中小微企业C.适用于所有符合条件的企业D.仅适用于上市公司7.企业采用变动成本法计算产品成本时，以下哪项属于固定制造费用？A.生产车间管理人员工资B.产品直接耗用的原材料C.销售佣金D.生产设备的租赁费用8.在现金流量表中，企业支付给员工的工资应归类于哪项活动？A.经营活动B.投资活动C.筹资活动D.汇率变动损益9.企业采用完工百分比法确认长期合同收入时，应如何计量收入？A.按合同总额一次性确认收入B.按实际完成工作量比例确认收入C.按合同进度分阶段确认收入D.按客户实际支付金额确认收入10.根据新租赁准则，企业租赁的固定资产应如何进行会计处理？A.作为“固定资产”科目核算B.作为“长期应付款”科目核算C.作为“使用权资产”科目核算D.不作会计处理二、多选题（共5题，每题3分）（针对服务业企业，结合国际财务报告准则及税务筹划）1.在服务业企业中，以下哪些费用属于期间费用？A.销售人员工资B.行政部门办公费用C.门店租赁费用D.服务器维护费用2.企业采用完工百分比法确认收入时，需要考虑哪些因素？A.合同总收入B.完成工作量比例C.预计合同总成本D.客户实际支付金额3.根据新租赁准则，企业租赁的固定资产应披露哪些信息？A.租赁负债的摊销计划B.使用权资产的计量方法C.租赁合同的期限D.租赁付款额的现值4.企业在计算企业所得税时，以下哪些费用可以税前扣除？A.职工福利费B.资产减值损失C.超标的业务招待费D.捐赠支出（符合规定）5.在成本核算中，以下哪些属于制造费用？A.生产车间管理人员工资B.机器设备的折旧费用C.产品直接耗用的原材料D.生产车间水电费三、判断题（共10题，每题1分）（针对零售业企业，结合增值税及内部控制）1.企业采用分批法核算产品成本时，每批产品的成本计算期必须与会计期间一致。（×）2.企业支付的行政管理部门办公费用可以直接计入产品成本。（×）3.根据新收入准则，企业在合同变更时需要重新评估收入确认条件。（√）4.企业采用银行承兑汇票支付货款时，若票据未到期，不得将其贴现。（×）5.在成本核算中，直接人工成本是指生产工人工资及福利费。（√）6.企业采用计划成本法核算材料时，实际成本与计划成本的差异最终应转入“管理费用”科目。（×）7.根据企业所得税法，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费可以全额税前扣除。（×）8.企业支付给员工的社保费用属于变动成本。（×）9.在现金流量表中，企业支付给供应商的货款应归类于“经营活动”现金流出。（√）10.企业采用完工百分比法确认收入时，不需要考虑合同变更的影响。（×）四、简答题（共4题，每题5分）（针对外贸企业，结合跨境税务及内部控制）1.简述新收入准则下，企业如何处理合同变更与合同终止的情况？2.外贸企业在跨境交易中，如何进行增值税及关税的税务筹划？3.简述企业内部控制制度对成本核算的影响。4.解释什么是“平行结转分步法”，并说明其适用范围。五、计算题（共2题，每题10分）（针对制造业企业，结合成本核算及税务处理）1.某制造业企业2026年生产A产品，本月发生以下成本：直接材料20万元，直接人工8万元，制造费用6万元。若本月完工产品数量为1000件，在产品数量为200件（完工程度为50%）。请计算完工产品的单位成本。2.某企业2026年发生广告费10万元，业务宣传费5万元。根据企业所得税法，若该企业年营业收入为500万元，广告费和业务宣传费的扣除限额是多少？若超出部分如何处理？六、论述题（共1题，15分）（针对服务业企业，结合财务规范及风险管理）结合实际案例，论述企业如何通过财务规范管理降低成本风险，并提高成本核算的准确性。答案与解析一、单选题答案与解析1.B解析：新收入准则要求企业在确认收入时，必须同时满足控制权转移、商业实质、价格确定、可变对价、重大融资成分、非现金对价等条件。其中，转移所有权风险和报酬是核心条件。2.B解析：分步法适用于生产周期较长、产品种类繁多的制造业企业，如化工、制药等行业。分批法适用于单件小批生产的企业；平行结转分步法适用于各步骤成本不直接计入最终产品的情况；作业成本法适用于成本动因复杂的企业。3.C解析：银行承兑汇票属于“应付票据”，企业收到票据时，应借记“应付票据”，贷记“银行存款”或“应付账款”。4.C解析：直接材料成本是指产品直接耗用的原材料费用，如服装生产中的布料成本。其他选项属于间接成本或期间费用。5.B解析：计划成本法下，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目，最终在期末结转至“成本费用”科目。6.C解析：企业所得税法规定，所有符合条件的企业（包括高新技术企业、中小微企业等）均可享受研发费用加计扣除政策。7.A解析：固定制造费用是指不随产量变化的制造费用，如生产车间管理人员工资、厂房租金等。8.A解析：支付给员工的工资属于经营活动现金流出，应在现金流量表中归类于“经营活动”下的“支付给职工以及为职工支付的现金”。9.B解析：完工百分比法要求按实际完成工作量比例确认收入，如工程进度80%，则确认80%的收入。10.C解析：新租赁准则下，企业租赁的固定资产应作为“使用权资产”核算，并分期摊销。二、多选题答案与解析1.A、B、C、D解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，具体包括销售人员工资、行政办公费、门店租赁费、服务器维护费等。2.A、B、C解析：完工百分比法需要考虑合同总收入、完成工作量比例和预计合同总成本，与客户实际支付金额无关。3.A、B、C、D解析：根据新租赁准则，企业应披露租赁负债摊销计划、使用权资产计量方法、租赁合同期限、租赁付款额现值等信息。4.A、B、D解析：职工福利费、资产减值损失、符合规定的捐赠支出可以税前扣除；业务招待费有扣除限额，超出部分不得税前扣除。5.A、B、D解析：制造费用包括生产车间管理人员工资、机器设备折旧费、生产水电费等；产品直接耗用的原材料属于直接材料成本。三、判断题答案与解析1.×解析：分批法下，成本计算期不一定与会计期间一致，可能跨期。2.×解析：行政管理部门办公费用属于期间费用，直接计入“管理费用”科目。3.√解析：合同变更可能影响收入确认条件，企业需重新评估。4.×解析：未到期的银行承兑汇票可以贴现，但需支付贴现息。5.√解析：直接人工成本包括生产工人工资及福利费。6.×解析：差异最终应转入“主营业务成本”或“管理费用”科目，具体取决于企业会计政策。7.×解析：广告费和业务宣传费有扣除限额，一般不超过当年营业收入的15%。8.×解析：社保费用属于固定成本，与产量无关。9.√解析：支付给供应商的货款属于经营活动现金流出。10.×解析：合同变更会影响完工百分比法的适用性，需重新评估收入确认比例。四、简答题答案与解析1.新收入准则下合同变更与终止的处理解析：合同变更时，企业需重新评估收入确认条件。若变更不满足新收入准则条件，则不确认收入；若满足条件，则按变更后的合同条款确认收入。合同终止时，企业需将剩余合同成本转为损失，并确认合同履约进度。2.外贸企业跨境税务筹划解析：外贸企业可通过选择低税率地区注册、合理安排交易时间、利用税收协定等方式筹划增值税和关税。例如，将货物通过第三方国家转运可享受税收优惠。3.内部控制对成本核算的影响解析：内部控制通过规范流程、加强审批、定期盘点等措施，确保成本核算数据的准确性。如采购审批制度可防止虚增材料成本，费用报销制度可控制间接费用。4.平行结转分步法及其适用范围解析：平行结转分步法是指在完工产品与在产品之间分配成本时，各步骤成本不结转至下一步骤，而是直接计入最终产品成本。适用于各步骤成本不直接计入最终产品的情况，如纺织、造纸行业。五、计算题答案与解析1.完工产品单位成本计算解析：-在产品约当产量=200件×50%=100件-总成本=直接材料+直接人工+制造费用=20+8+6=34万元-完工产品负担成本=总成本-在产品成本=34-（在产品材料成本+在产品人工成本+在产品制造费用）其中：-在产品材料成本=20万元×（200/1200）=3.33万元-在产品人工成本=8万元×（100/1200）=0.67万元-在产品制造费用=6万元×（100/1200）=0.5万元-在产品总成本=3.33+0.67+0.5=4.5万元-完工产品总成本=34-4.5=29.5万元-单位成本=29.5/1000=29.5元/件2.广告费和业务宣传费扣除限额解析：-扣除限额=营业收入×15%=500万元×15%=75万元-实际发生额=10+5=15万元（未超出限额）-超出部分不得税前扣除，需计入当期应纳税所得额。六、论述题答案与解析企业如何通过财务规范管理降低成本风险，并提高成本核算的准确性解析：1.建立规范的成本核算体系：企业应采用适合自身行业的成本核算方法（如分批法、分步法、作业成本法），并明确成本归集标准，确保成本数据准确反映实际生产情况。例如，制造业企业可采用分步法核算各工序成本，服务业企业可采用作业成本法分配间接费用。2.加强内部控制，防止虚增成本：企业应建立严格的采购审批制度、费用报销制度、存货盘点制度等，防止虚列成本或成本不实。例如，通过ERP系统实现采购、生产、销售数据的实时监控，减少人为操纵成本的风险。3.优化税务筹划，降低税负：企业可通过合理安排交易时间、选择低税率地区、利用税收优惠政策等方式降低税负。例如，外贸企业可利用税收协定避免双重征税，制造业企业可享受研发费用加计扣除政策。4.加强成本分析，提升成本