财务会计习题与实训习题 12第十二章收入费用利润（答案）

第十二章收入、费用和利润

一、单项选择题

12315678910

DBADABBCB

1112114151617181920

CBDBBD|BCC

21222324252627282930

CCBBBABABB

313233343536373839

BBCAABBBC

部分题目解析:

15.2000-1500-80-60-70-30+100-40+45=365

24.70000+(500000-500000*15%)=495000

25.830000-(830000-30000)*25%=630000

二、多项选择题

12315678910

ACDADBCDABCDABBDACABCDABCDBCD

11121314151G17181920

ABCDABCDABCDABCDBCBCBCABCDAbDBC

21222324252627282930

ABCABCDABCDCDABCBCDBCDABCDABCCD

3132333435

ABDBDACDABCABCD

三、判断题

12345678910

XJVXXXXVX

11121314151617181920

XXVXJVXXVJ

21222324252627282930

VXXVXXXX

3132333435

XX7

四、业务实训题

实训一

1.(1)借：银行存款169500

贷：主营业务收入150000

应交税费一应交增值税(销项税额)195000

(2)借：主营业务成本110000

贷：库存商品110000

2.(1)借：应收账款一丙公司274200

贷：主营业务收入240000

应交税费一应交增值税(销项税额)31200

银行存款3000

(2)借：主营业务成本208000

贷：库存商品208000

3.借：主营业务收入12400

应交税费一应交增值税(销项税额)1612

贷：应收账款一一乙公司14012

200*620*(1+13%)-14012

4.借：银行存款126108

贷：应收账款126108

5.(1)借：库存现金3390

贷：其他业务收入3000

应交税费一应交增值税(销项税额)390

借：银行存款3390

贷：库存现金3390

(2)借：其他业务成本2450

贷：原材料2450

6.(1)借：应收票据46782

贷：主营业务收入41400

应交税费一一应交增值税(销项税额)5382

(2)借：主营业务成本33120

贷：库存商品33120

7.(1)借：银行存款457650

贷：主营业务收入405000

应交税费一应交增值税(销项税额)52650

(2)借：主营业务成本360000

贷：库存商品360000

8.(1)借：应收账款一乙公司747800

贷：主营业务收入660000

应交税费一应交增值税(销项税额)85800

银行存款2000

(2)借：主营业务成本484000

贷：库存商品484000

(2)若17日收款660000*2%=13200

借：银行存款734600

财务费用13200

贷：应收账款一乙公司747800

(3)若25日收款660000*1斤6600

借：银行存款741200

财务费用6600

贷：应收账款一乙公司747800

(4)若31日收款

借：银行存款747800

贷：应收账款一乙公司747800

9.(1)借：主营业务收入30000

应交税费一应交增值税(销项税额)3900

贷：银行存款33900

(2)借：库存商品22000

贷：主营业务成本22000

10.(1)借：应收账款一丙公司176958

贷：主营业务收入一C商品48600

-B商品108000

应交税费一应交增值税(销项税额)20358

(2)借：主营业务成本一C商品43200

-B商品104000

贷：库存商品一C商品43200

-B商品104000

(3)28日收款时

借：银行存款173826

财务费用3132

贷：应收账款一丙公司176958

实训二

1.(1)借：应收账款一甲公司5424000

贷：主营业务收入4800000

应交税费一一应交增值税(借项税额)624000

借：主营业务成本3400000

贷：库存商品一A商品3400030

(2)借：主营业务收入960000

应交税费一应交增值税(销项税额)124800

贷：应收账款一乙公司1084800

借：库存商品一A商品680000

贷：主营业务成本680000

(3)借：生产成本542400(100X0.48X1.13)

管理费用108480(20X0.48X1.13)

销售费用216960(40X0.48X1.13)

贷：应付职工薪酬867840

借：应付职工薪酬867840

贷：主营业务收入768000((100+20+40)X0.48)

应交税费一一应交增值税(销项税额)99840

借：主营业务成本544000((100+20+40)X0.34]

贷：库存商品544000

(4)借：主营业务收入400000

应交税费一一应交增值税(销项税额)52000

贷：银行存款452000

2.主营业务收入的总额=480—96+76.8-40=420.8(万元)

实训三

1.委托方的会计处理

(1)借：委托代销商品一E商品108000

贷：库存商品一E商品1D8000

(2)借：应收账款一丙公司50850

贷：主营业务收入45000

应交税费一应交增值税(销项税额)5850

借：主营业务成本36000

贷：委托代销商品一E商品36000

(3)借：银行存款50850

贷：应收账款一丙公司50850

受托方的会计处理

(1)借：受托代销商品一E商品135000

贷：受托代销商品款一红星公司135000

(2)借：银行存款56500

贷：主营业务收入50000

应交税费一应交增值税(销项税额)6500

借：主营业务成本45000

贷：受托代销商品一E商品45000

借：受托代销商品款一红星公司45000

应交税费一应交增值税(进项税额)5850

贷：应付账款一红星公司50850

(3)借：应付账款一红星公司50850

贷：银行存款50850

2.委托方的会计处理

(1)借：委托代销商品一E商品14400

贷：库存商品一E商品14400

(2)借：应收账款一甲公司20340

贷：主营业务收入18000

应交税费一应交增值税(销项税额)2340

借：主营业务成本14400

贷：委托代销商品14400

借：销售费用1800

贷：应收账款一甲公司1800

(3)借：限行存款18540

贷：应收账款一甲公司18540

受托方的会计处理

（1）借：受托代销商品一E商品18000

贷：受托代销商品款一红星公司18000

（3）借：银行存款20340

贷：受托代销商品一E商品18000

应交税费一应交增值税（销项税额）2340

借：应交税费一应交增值税（进项税额）2340

贷：应付账款一红星公司2340

借：受托代销商品款一一红星公司18000

贷：应付账款一红星公司18000

（4）借：应付账款一红星公司20340

贷：银行存款18540

其他业务收入1800

实训四

【答案】

1.（1）借：合同履约成本600

应交税费一一应交增值税（进项税额）78

贷：银行存款678

（2）借：合同履约成本60000

贷：应付职工薪酬60000

借：应付职工薪酬60000

贷：银行存款60000

（3）借：应收账款87200

贷：主营业务收入80000

应交税费一一应交增值税（销项税额）7200

借：主营业务成本60600

贷：合同履约成本60600

（4）借：银行存款87200

贷：应收账款87200

2.（1）借：银行存款360000

贷：合同负债360000

（2）借：合同履约成本135000

贷：应付职工薪酬80000

银行存款55000

借:应付职工薪酬80000

贷：银行存款80000

（3）借：合同履约成本75000

贷：应付职工薪酬60000

银行存款15000

借：应付职工薪酬60000

贷：银行存款60000

20X5年发生的成本=135000+75000=210000（元）

完工百分比二210000/300000*100%=70%

借：合同负债305200

贷：主营业务收入280000

应交税费一一应交增值税（销项税额）25200

借：主营业务成本210000

贷：合同履约成本210000

实训五

1.（1）借：销售费用一展览费32000

应交税费一一应交增值税（进项税额）1920

贷：银行存款33920

（2）借：财务费用一借款利息9400

在建工程3000

贷；应付利息2900

长期借款一应计利息9500

(3)借：营业外支出一公益性捐赠支出50900

贷:银行存款50000

(4)借：税金及附加一一印花税1200

贷：银行存款1200

(5)借：库存现金9100

贷：银行存款9100

借：管理费用9100

贷：库存现金9100

(6)借：预付账款一报刊杂志费4800

贷:银行存款4800

(7)借：应付职工薪酬3000

贷：库存现金3000

(8)借：管理费用一办公费800

应交税费一一应交增值税(进项税额)104

贷：库存现金904

(9)借：营业外支出一罚款支出4600

贷：银行存款4600

(10)借：财务费用一银行手续费300

贷：银行存款300

(11)借：制造费用一一劳动保护费1100

贷：银行存款1100

(12)借：管理费用6000

贷：应付职工薪酬6000

借：应付职工薪酬6000

贷：库存现金6000

(13)借：预付账款9900

贷：银行存款9900

(14)借：应交税费一应交增值税(己交税金)6000

一未交增值税8000

贷：银行存款14000

(15)借：长期待摊费用20000

贷:银行存款20000

(16)借：制造费用一一折旧费6900

管理费用一一折旧费2000

贷:累计折旧8900

(17)借：信用减值损失300

贷：坏账准备300

借：资产减值损失10000

贷：存货跌价准备4000

固定资产减值准备6000

(18)借：营业外支出一罚款支出2000

贷：银行存款2000

(19)借：管理费用一固定资产修理费1900

贷：长期待摊费用1900

(20)借：销售费用一工资15000

贷：应付职工薪酬15000

借：应付职工薪酬15000

贷：银行存款15000

2.管理费用=9100+800+2000+1900=13800

销售费用=32000+15000=47000

财务费用=9400+300=9700

实训六

1.⑴借:银行存款135600

贷：主营业务收入120000

应交税费一应交增值税(销项税额)15600

借：主营业务成本104000

贷：库存商品104000

（2）借：税金及附加5000

贷：应交税费一应交城市维护建设税3500

一应交教育费附加1500

（3）借：营业外支出一固定资产盘亏1800

贷：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢1800

（4）借：管理费用一无形资产摊销4000

贷：累计摊销4000

（5）借：库存现金200

贷：营业外收入一罚款收入200

（6）借：营业外支出一非常损失15000

贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢15000

（7）借：营业外支出一违约支出2000

贷：银行存款2000

（8）借：营业外支出一公益性捐赠支出20600

贷：库存商品18000

应交税费一应交增值税（销项税额）2600

（9）借：资产处置损益6000

贷：固定资产清理6000

2.营业收入二3850000+186000+120000=4156000

营业成本=2240000+127000+104000=2471000

营业利润=4156000-2

471000-(1000+5000)-230000-(150000+4000)-63400+35000-6000=1260600

利润总额=1260600+(4890+200)-(300+1800+15000+2000+20600)=1225990

3.借：主营业务收入3970000

其他业务收入186000

投资收益35000

营业外收入5090

贷：本年利润4196090

借：本年利润2970100

贷：主营业务成本2344000

其他业务成本127000

税金及附加6000

销售费用230000

管理费用154000

财务费用63400

资产处置损益6000

营业外支出39700

实训七

1.借：主营业务收入6890000

其他业务收入215000

投资收益58000

营业外收入13600

贷：本年利润7176600

借：本年利润5857700

贷：主营业务成本4710000

税金及附加8900

销售费用430000

其他业务成本175000

管理费用380000

财务费用124500

营业外支出29300

2.利润总额=7176600-5857700=1318900

应纳税所得额=1318900-5000+(30000-150000*14%)+(12000-150000*2%)

+(9000-150000*2.5%)+20000+5000=1362150

应纳所得税二1362150*25%=340538

借：所得税费用340538

贷：应交税费一应交所得税340538

借：本年利润340538

贷：所得税费用340538

3.净利润=1318900-340538=978362

按新规定职工教育经费比例改为8%

应纳税所得额=1318900-5000+(30000-150000*14%)+(12000-150000*2%)

+20000+5000=1356900

应纳所得税二1356900*25脏339225

借：所得税费用339225

贷：应交税费一应交所得税339225

借：本年利润339225

贷：所得税费用339225

3.净利润=1318900-339225=979675

实训八

【答案】

(1)甲公司2019年度应交所得税额=2000X25%=500(万元)

(2)甲公司2019年递延所得税费用二(300-100)-(300-200)=100(万元)

(3)甲公司2019年度所得税费用二500+200-100=600(万元)

(4)

借：所得税费用600

递延所得税资产100

贷：应交税费一一应交所得税500

递延所得税负债200

(5)甲公司2019年度实现的净利润=1900-600=1300(万元)

(6)借：本年利润600

贷：所得税费用600

实训九

1.(1)应纳税所得额=1000-600/10=940(万元)

应纳所得税=940*25%=235(万元)

借：所得税费用250万

贷：应交税费一应交所得税235万

递延所得税负债15万

(2)应纳税所得额=300-20+10-30+50+60=370(万元)

应交所得税二92.5(万元)

递延所得税负债=30*25%=7.5(万元)

递延所得税资产=(50+60)*25F27.5(万元)

借：所得税费用72.5万

递延所得税资产27.5万

贷：应交税费一应交所得税92.5万

递延所得税负债7.5万

2.(1)2015年，会计上计提折旧256000,税务上计提折旧76800,固定资产的账

面价值544000,计税基础723200,形成递延所得税资产。

借：所得税费用I000000

递延所得税资产44800

贷：应交税费一应交所得税1044800

(2)2016年，会计上计提折旧204800,税务上计提折旧76800,固定资产的账

面价值339200,计税基础646400o

本期递延所得税资产余额=(646400-339200)*25%=76800

本期应确认递延所得税资产二76800-44800=32000

借：所得税费用1000000

递延所得税资产32000

贷：应交税费一应交所得税1032000

(3)2017年，会计上计提折旧153600,税务上计提折旧76800,固定资产的账

面价值185600,计税基础569600。

本期递延所得税资产余额=(569600-185600)*25炉96000

本期应确认递延所得税资产二96000-76800=19200

借：所得税费用1000000

递延所得税资产19200

贷：应交税费一应交所得税1019200

(4)2018年，会计上计提折旧102400,税务上计提折旧76800,固定资产的账

面价值83200,计税基础492800。

本期递延所得税资产余额;(492800-83200)*25%=102400

本期应确认递延所得税资产=102400-96000=6400

借：所得税费用100。000

递延所得税资产6400

贷：应交税费一应交所得税1006400

(5)2019年，会计上计提折旧51200,税务上计提折旧76800,固定资产的账面

价值32000,计税基础416000o

本期递延所得税资产余额=(416000-32000)*25%=96000

本期应确认递延所得税资产二96000-102400=-6400

借：所得税费用100。000

贷：应交税费一应交所得税993600

递延所得税资产6400

(6)2020年，会计上计提折旧为0,税务上计提折旧76800,固定资产的账面价

值32000,计税基础339200o

本期递延所得税资产余额=(339200-32000)*25%=76800

本期应确认递延所得税资产二76800-96000—19200

借：所得税费用100。000

贷：应交税费一应交所得税980800

递延所得税资产19200

(7)2021年一2024年,会计分录同2020年。

实训十

(1)借：本年利润600000

贷：利润分配一一未分配利润600000

借：利润分配一提取法定盈余公积60000

一提取任意盈余公积30000

一应付现金股利350000

一应付普通股股利46000

贷：盈余公积一法定盈余公积60000

-任意盈余公积30000

应付股利350000

股本46000

借：利润分配一未分配利润486000

贷：利润分配一提取法定盈余公积60000

一提取任意盈余公积30000

一应付现金股利350000

一应付普通股股利46000

(2)借：本年利润200000

贷：利润分配一一未分配利润200000

借：利润分配一提取法定盈余公积18800[(200000-12000)*10%]

一提取任意盈余公积9400

一应付现金股利50000

贷：盈余公积一法定盈余公积18800

一任意盈余公积9400

应付股利50000

借：利润分配一未分配利润78200

贷：利润分配一未分配利润78200

3.借：本年利润200000

贷：利润分配一一未分配利润200000

借：盈余公积一法定盈余公积130000

贷：利润分配一盈余公积补亏130000

借：利润分配一盈余公积补亏130000

贷：利润分配一未分配利润130000

2.甲公司年末未分配利润二160000+600000-486000=274000

乙公司年末未分配利润二-12000+200000-78200=133800

丙公司年末未分配利润二-600000+200000+130000=-270000

实训十一

1.第(4)笔经济业务的会计分录为:

借；库存现金15000

贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢15000

借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢15000

贷：营业外收入一现金长款15000

2.结转损益类账户

借：主营业务收入800000

其他业务收入200000

投资收益30000

营业外收入72000（57000+15000）

贷：本年利润1102000

借：本年利润923000

贷：主营业务成本500000

其他业务成本150000

税金及附加36000

销售费用40000

管理费用100000

财务费用32000

营业外支出65000

3.经过上述结转后，“本年利润”账户余额=1102000-923000=179000（元）。

即本年利润总额为179000元。

计算本年应纳税所得额：

应纳税所得额=利润总额一国债利息收入+税收滞纳金+超支的职工福利费=179

000-6000+10000+5000=188000（元）

应交所得税=188000X25%=47000（元）

借：所得税费用47000

贷：应交税费一一应交所得税47000

借：本年利润47000

贷：所得税费用47000

4.当年净利润=（1102000-923000）-47000=132000（元）

实训十二

1.借：管理费用一工资300000

贷：应付职工薪酬300000

2.借:销售费用一广告费200000

应交税费一一应交增值税（进项税额）12000

贷：银行存款212000

3.借：销售费用一运杂费30000

应交税费一一应交增值税（进项税额）2700

贷：银行存款32700

（4）借：银行存款339000

贷：其他业务收入300000

应交税费——应交增值税（销项税额）39000

借：其他业务成本150000

贷：周转材料——包装物150000

（5）借：管理费用一一业务招待费70000

——咨询费50000

应交税费一一应交增值税（进项税额）300

贷：银行存款120300

（6）借：管理费用一工资105000

制造费用一工资100000

应交税费一一应交增值税（进项税额）7800

贷：应付职工薪酬100000

累计折旧35000

库存现金10000

银行存款67800

（7）

城市维护建设税二（500000+320000）X7%=57400（元）

教育费附加二（500000+320000）X3%=24600（元）

借：税金及附加82000

贷：应交税费——应交城建税57400

一一应交教育费附加24600

实训十三

1.①借：应收账款2034000

贷：主营业务收入1800000

应交税费一一应交增值税（销项税额）234000

借：主营业务成本1500000

贷：库存商品1500000

②借：应付职工薪酬169500

贷：主营业务收入150000

应交税费一一应交增值税（销项税额）19500

借：主营业务成本80000

贷：库存商品80000

借：管理费用169500

贷：应付职工薪酬169500

③借：银行存款200000

贷：其他业务收入200000

④借：银行存款904000

贷：其他业务收入800000

应交税费一一应交增值税（销项税额）104000

借：其他业务成本590000

贷：原材料590000

⑤借：递延收益3000000

贷：营业外收入3000000

⑥借：合同负债100000

贷：其他业务收入或主营业务收入100000（100X60%—50）

借：其他业务成本或主营业务成本70000（70X60%—35）

贷：合同履约成本70000

⑦借：管理费用200000

财务费用100000

营业外支出50000

贷：银行存款350000

2.营业收入：180+150+20+80+10=440（万元）

营业成本：150+8+59+7=224（万元）

营业利润：440-224-16.95-20-10=169.05（万元）

利润总额：169.05+300-5=464.05（万元）

实训十四

（1）借：银行存款67860000

贷：主营业务收入6000000

应交税费一一应交增值税（销项税额）780000

借：主营业务成本5350000

存货跌价准备50000

贷：库存商品5400000

⑵借:主营业务收入2000000

应交税费一一应交增值税（销项税额）260000

贷：银行存款2260000

借：库存商品1200000

贷：主营业务成本1200000

（3）借：合同履约成本500000

贷：应付职工薪酬500000

完工程度=50/（50+150）=25%

借：合同资产1090000

贷：主营业务收入1000000

应交税费一一应交增值税（销项税额）90000

借：主营业务成本500000

贷：合同履约成本500000

⑷借:生产成本928000

贷：应付职工薪酬928000

借：应付职工薪酬904000

贷：主营业务收入800000

应交税费一一应交增值税（销项税额）104000

借：主营业务成本500000

贷：库存商品500000

实训十五

1.(1)借：固定资产3500万

应交税费一一应交增值税(进项税额)455万

贷：实收资本2000万

资本公积一一资本溢价1955万

(2)借：银行存款25万

累计摊销38万

贷:无形资产50万

资产处置损益13万

(3)借：长期股权投资一一丙公司(其他权益变动)90(300X30%)

贷：资本公积一一其他资本公积90万

(4)借：固定资产清理50万

贷：资产处置损益50万

(5)借：递延收益31万

贷：营业外收入31万

(6)借：无形资产200万

贷：研发支出一一资本化支出200万

2.2019年度利涧总额二营业利润5000+(13+50+31)=5094(万元)

全年应交所得税;[5094+(150-120)]X25%=1281(万元)

[注：因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多

扣除部分需要纳税调整增加。]

3.

业务⑻：

借：所得税费用1281万

贷：应交税费一一应交所得税1281万

借：本年利润1281万

贷：所得税费用1281万

业务(9)；

借：本年利润3813万

贷：利润分配一一未分配利润3813万

业务（10）：

借：利润分配一一提取法定盈余公积381.3万

——提取任意盈余公积360万

贷：盈余公积一一法定盈余公积381.3万

一一任意盈余公积360万

业务（11）：

借：利润分配一一未分配利润741.3万

贷：利润分配一一提取法定盈余公积381.3万

——提取任意盈余公积360万

4.2019年12月31日资产负债表中“实收资本”项目二期初4000+（1）2000=60期（万

元）

2019年12月31日资产负债表中“资本公积”项目二期初400+（1）2060+（3）90=2

550（万元）

2019年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目二期初800+（10）381.3+（10）360=1

541.3（万元）

2019年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目二期初200+3813-741.3=3

271.7（万元）

五、不定项选择题

不定项选择题一

（1）ABD

［解析］

①借：应收账款768.4

贷：主营业务收入680

应交税费一一应交增值税（销项税额）88.4

借：主营业务成本480

贷：库存商品480

②借：主营业务收入340

应交税费一一应交增值税（销项税额）44.2

贷：应收账款384.2

借：库存商品240

贷：主营业务成本240

(2)BD

③［答案解析］业务(3)、(4)会计分录为：

借：生产成本226(500X0.4X1.13)

管理费用18.08(40X0.4X1.13)

销售费用27.12(60X0.4X1.13)

贷：应付职工薪酬271.2

借：应付职工薪酬271.2

贷：主营业务收入240［(5004-40+60)X0.4］

应交税费一一应交增值税(销项税额)31.2

借:主营业务成本180［(500+40+60)X0.3］

贷：库存商品180

④借：主营业务收入60

应交税费一一应交增值税(销项税额)7.8

贷：银行存款67.8

(3)C

［解析］甲公司6月份主营业务收入总额=680—340+240-60=520(万元)。