财务会计学课后答案

第2章货币资金和应收款项

1.银行存款余梭调节发

银行存款日记账余额165974银行对账单余额180245

加：银行已收10900加:企业已收8000

减：银行已付115减：企业已付13200

银行多计利息1714

调节后余额175045调节后余额175045

2.(1)借：其他货而资金-外埠存款100000

贷：银行存款400000

(2)借：其他赁巾资金-银行汇票存款15000

贷：银行存款15000

(3)借：原材料300000

应交税费51000

贷：其他货币资金-外埠存款351000

(4)借：原材料10000

应交桎费1700

贷：其他货而资金-银行汇票存款11700

(5)借：银行存款49000

贷：其他货币资金-外埠存款19000

(6)借：银行存款3300

贷：其他货币资金-银行汇票存款3300

3.总价法

5月3日

借：应收账款66690

贷：主营业务收入57000

应交税费9690

5月18日

借：银行存款66023.1

财务费用666.9

贷：应收账款66690

5月19H120X100X0.95=1140011400X0.17=1938

(11400H938)X1V133.38

借：主营业务收入11400

应交税费1938

贷：银行存款13201.62

财务费用133.38

净价法57000X(1+17%)=66690

66690X2%=1333.8

5月3日

借：应收账款65356.2

贷：主营业务收入55666.2

应交税费9690

5月18日

借：银行存款66023.1

贷：应收账款65356.2

财务费用666.9

5月19日

借：主营业务收入11133.24

应交税费1938

财务费用133.38

贷：银行存款13201.62

借：资产减值损失10000

贷：坏账准答1OOOO

2010年借：坏账准备4000

贷：应收账款4000

借：资产减值损失8000

贷：坏账准备8000

2011借：坏账准得20000

贷：应收账款20000

借：应收账款3000

贷：坏账准备3000

借:资产减值损失12000

贷：坏账准备12000

第三章

1.

(1)借：在途物资-甲10300

应交税费1700

贷：银行存款12000

(2)借：原材料-甲10300

贷：在途物资-甲10300

(3)乙货款30000

丙货款20000

运费分配率=1000/(300+200)=2

保险费分配率=1500/(30000+20000)-0.03

乙的本钱=30000+600X(1-7%)+900-31458

丙的本钱二20000+400X<1-7%)4600=20972

借：在途物资-乙31458

-丙20972

应交税费8570

贷：锹行存款61000

(4)借：原材料-乙31458

-丙20972

贷：在途物资-乙31458

-丙20972

(5)借：在途物资■甲20000

应交税费3400

贷：银行存款23400

(6)借：原材料-乙9000

贷：在途物资9000

(7)借：原材料-丁30000

贷：应付账款30000

2.

(1)借：在途物资30930

应交税费5170

贷：银行存款36100

(2)借：库存商品57000

贷：在途物资30930

商品进销差价26070

(3)借：银行存款60000

贷：主营业务收入60000

借：主营业务收入60000

贷：库存商品60000

(-1)60300/(1+17%)=51282

51282X17%=87I7.95

借：主营业务收入8717.95

贷：成交税费8717.95

(5)商品进销差价率=(9700^26070)/(43000+570000X100V35.77%

己销商品进销差价=60000X35.77V21462

借：商品进销差价21462

贷：主营业务本钱21462

(1)甲材料可变现净值=510-9-200=301

账面价值=300

未发生减值。

(2)乙产品

有合同局部：账面价值1000万

可变现净值=1.3万X1000-230万=1070万

未发生减值

天合I司局部：账面价值=3000万

可变现净值二3000万7071=29307J

确认减值损失70万。

借：资产减值损失70万

贷：存货跌价准备70万

4.(1)借：资产减值损失5000

贷：存货跌价准备5000

(2)借：资产减值损失3000

贷：存货跌价准备3000

(3)借：资产减值损失(5000)

贷：存货跌价准备(5000)

(4)借：资产减值损失(3000)

贷：存货跌价准省（3000）

第四章

1.（1）借：交易性金融资产-本钱20000

投资收益100

贷：其他货币资金20100

（2）借：交易性金融资产-公允价值变动1000

贷：公允价值变动损益1000

（3）对于股票股利不需进行会计处理

（4）借：其他货币资金16000

贷，交助性金融资产-本钱1OOOO

-公允价值变动2000

投资收益4000

借：公允价值变动损益2000

贷：投资收益2000

（5）（4300-1200）72X8-12000=8800

借：交易性金融资产-公允价值变动8800

贷：公允价值变动损益8800

2.（1）借：可供出售金融资产-本钱323000

贷：其他货币资金323000

（2）借：可供出售金融资产-公允价值变动17000

贷：资本公积17000

（3）借：其他货币资金90000

贷：可供出告金融资产-本钱80750

-公允价值变动4250

投资收益5000

借：资本公积4250

贷：投资收益4250

（4）2010年公允价值=1.5X30000=45000

确认资产减值损失=323000-80750-45000=197250

公允价值变动=8.5X30000-45000-210000

借：资产减值损失197250

资本公积12750

贷：可供出售金融资产-公允价值变动210000

（5）借：可供由修金融资产-公允价值变动15000

贷：资本公积15000

第五章

L购入时，借：持有至到期投资-面值100000

贷：银行存款91889

持有至到期投资-利息调整8111

2006年5月30口.收到利息时

借：银行存款3000

持有至到期投资-利息调整676

贷：投资收益3676

计息日票而利息投塔收益折价桶销摊余本钱

借：银行存款贷：投资收益借：持有至到期投资-

利息调整

©100000X6%4-2②撑余本钱X8%+2(3A期初揄余本钱咆

06-01-0191889

0606-393000367667692565

06-12-313000370370393268

07-06-393000373173193999

07-12-313000376076094759

08-06-333000379079095549

08-12-313000382282296371

09-06-393000385585597226

09-12-313000388988998115

10-06-333000392592599040

10-12-3130003960960100000

合计30000381118111

2.借：持有至到期投资-面值80000

-利息调整4400

贷：银行存款84400

到期值=80000+80000X12%X4=118400

84400(l+i)4=118100i=8.83%

计息日票面利息投资收益溢价摊销摊余本钱

借：贷：投资收益借：持有至到期投资一

利息调整

①80000XI2$②摊余本钱X8.83%如②他能期初摊余本钱啕

06-01-0181400

06-12-3196007453214791853=9600+82253

07-12-3196008111148999964=19200+80764

08-12-3196008827773108791=28800+79991

09-12-3196009609-9118400=38400+80000

合计38400340004400

3.借：长期股权投资500000

贷：其他货币资金500000

(1)借：应收股利10000

贷：长期股权投资10000

(2)借：应收股利35000

长期股权投资5000

贷：投资收益40000

(3)借：其他货币资金35000

贷：应收股利35000

4.借：长期股权投费-本钱5000000

贷：其他货币资金5000000

1500万：＜30%=450万

(1)借：应收股利300000

贷：长期股权投资-损益调整300000

(2)200万TOO万・20=195万

借：长期股权投资-损益调整585000

贷：投资收益585000

(3)借：长期股权投资所有者权益其他变动90000

贷：资本公积-其他资本公积90000

第六章固定资产

年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值

20X1年8月-20X2年7月200025%5005001500

20X2年8月-20X3年7月150025%3758751125

20X3年8月-20X4年7月112525%2811156844

20X4年8月-20X5年7月84425%2111367633

20X5年8月-20X6年7月63325%1581525475

20X6年8月-20X7年7月4751251650350

20X7年8月-20X8年7月3501251775225

20X8年8月-20X9年7月2251251900100

475X25*=!18.75

(475-103)4-3=125

20X1年折旧=500/12X5=208

20X2年折旧=500/12X7+375/12X5=448

20X3年折旧=375/12X7+281/12X5=336

20X4年折IH=281/12X7+2U/12X5=252

20X5年折旧=211/12X7+158/12X5=189

20X6年折旧=158/12X7+125/12X5=144

20X7年折旧=125/12X7+125/12X5=125

20X8年折旧=125/12X7+125/12X2=94

累计折旧=1796

借：固定资产清理201万

累计折IH1796万

贷：固定资产2000万

借：固定资产清理20万

贷：银行存款20万

借：银行存款351万

贷：固定资产清理300万

应交税费51万

借：固定资产清理76万

贷：营业外收入76万

2.借：在建工程950

累计折旧200

资产减值准备50

贷：固定资产1200

借：在建工程200

贷：工程物资200

借：在建工程30

贷：原材料30

借：在建工程80

贷：应付职工薪酬80

借：在建工程50

贷：生产本钱-辅助生产本钱50

借：固定资产1310

贷=在建工程1310

20X6年11月-20X7年10月，(1310-50)X(5/15)=420

20X7年11月-20X8年10月，(1310-50)X(4/15)=336

20X7年折旧=420/12X10+336/12X2=406

第七章无形资产

1.借：无形资产200

贷：银行存款200

2006年借：管理费用20

赁：累计揶销20

2007、2308年(200-20)4-6=30

借：管理费用30

贷：累计撞销30

2008年计提减值准备=200-80-100=20

借：资产减值损失20

贷：无形资产减值准备20

2009年1004-4=25

借：管理费用25

贷：累计推销25

借：银行存款80

累计摊销105

无形资产减位准备20

贷：应交税宽-应交营业税4

无形资产200

营业外收入1

2.借：好发支出-费用化支出300

贷：应付职工薪酬100

银行存款200

借：研发支出-资本化支出600

-费用化支出100

贷：应付职工薪酬200

银行存款500

借：管理费用400

贷：研发支出-费用化支出400

借：无形资产610

贷：研发支出-资本化支出600

银行存款10

3.借：固定资产5000

贷：银行存款5000

借：管理费用100

贷：累计折旧100

借：投资性房地产-本钱1850

米计折旧100

公允价值变动损益50

贷：固定资产5000

借：根行存款150

贷：其他业务收入150

借：公允价值变动损益50

贷:投资性房地产-公允价值变动50

借：银行存歙4780

贷：其他业务收入4780

借：其他业务本钱4800

投资性房地产-公允价值变动50

贷：投资性房地产-本钱4850

借：其他业务本钱100

贷：公允价值变动损益100

第八章流动负简

I.

(1)借：原材料200930

应交税.应-应交增值税34070

贷：银行存款235000

(2)借：原材料8700

应交税用应交增值税1300

贷：银行存款10000

⑶借:在建工程23400

贷：原材料20000

应交税费-应交增值税(进项税数转出)3100

(4)借：长期股权投资702000

贷：其他业务收入600000

应交税次应交增值税102000

借：其他业务本钱500000

贷：原材料500000

(5)借：应收账款468000

贷：主营业务收入400000

应交税费-应交增值税68000

借：主营业务本钱360000

贷：库存商品360000

(6)借：在建工程48500

贷：库存商品10000

应交税费-应交增值税8500

(7)借：待处理财产损溢35100

贷：原材料30000

应交税费-应交增值税(进项税额转出)5100

借：管理费用35100

贷：待处理财产损滥35100

(8)借：应交税费应交增值税(已交税金)80000

贷：银行存款80000

(9)销项税额=102000+68000+8500=178500

进项税额=34070+1300=35370

进项税帧转出=3100+5100-8500

应交增值税=151630

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)71630

贷：应交税费-未交增值税71630

2.借：委托加工物资170000

贷：原材料170000

委托加工材料的组成计税价格=(170000+10000)-r(1-10%)-200000

应交消我^=200000Xl(rti=20000

借：委托加工物资30000

应交稹设-应交增值税1700

贷：银行存款31700

借：原材料200000

贷：委托加工物资200000

借：银行存款2571000

贷：其他业务收入220000

应交税费-应交增值税37100

借：其他业务本钱200000

贷：原材料200000

非流动负债

1.10500^10000XDF(r,5)+10000X4%XADE(r,5)

10462=10000XDF(3*.5)+10000X4%XADF(3%,5)

10945.2=10000XDF<2%.5)+10000X4%X.W(2%.5)

r=2.921%

期数实付利息利息费用溢价调整未调典溢价账面价值

(1)=面值X，&(2)=期初(5)X⑶二⑴-⑵(4)=期初⑷-⑶(5)=面值+(4)

2.92%

50010500

1100306.6093.40106.601046.60

2100303.8796.13310.4710310.47

3100301.0798.93211.5410211.54

4100298.18101.82109.7210109.72

5100290.28109.72010000

借：银行存款10500

贷，陌付债券-面值10000

-利息调整500

07年末借：财务费用306.60

应付债券-利息调整93ro

贷：银行存款100

08年末借：财务费用303.87

应付债券-利息调整96.13

贷：银行存款100

09年末借：财务费用301.07

应付债券-利息调整98.93

贷：银行存款100

10年末借：财务费用298.18

应付债券-利息调整101.82

贷：银行存款400

11年末借：财务费用290.28

应付债券-利息调整109.72

贷：银行存款100

12年初借：应付债券-面值10000

贷：银行存款10000

2.(1)计算2007年专门借款利息费用资本化金额

专门借款利息=2000X5%+1500X6%X6/12*l000X4%X3/12=155

短期投资收益=1500X0.3与X3+500X0.3%x3=18

利息资本化金额=15578=137

(2)--股借款利息费用资本化金额

资本化率=(1000X496+10000X5%X6/12)/(1000+10000X6/12)=4.83%

~般借款累计资产支出加权平均数=500X6/12+1000X3/12=500

利息资本化金额=500X4.83V24.15

按季度计算：

专门借款资本化利息

第一季度：2000万X5*X3/12-1500万X3XO.3%U.5万

第二季度：2000万X5%X3/12-500万X3X0.3%=20.5万

第三季度：20007JX5%X3/12+15007JX6%X3/12M7.5万

第四季度：2000万X5*X3/12+1500万X6%X3/12HOOO万X4%X3/12=57.5万

一般借款资本化利息

第一、二季度没有占用

一般借款利息1000;JX4V40万

10000万X5%X6/12=250万

资本化率=(40+250)/(1000+10000X6/12)-290/6000-4.83%

第三季度：(4000-3500)X4.83%X3/12=6.0375

第四季度:(6000-4500)X4.83%X3/12=18.1125

第十章所有者权益

2007年

提取盈余公积=200X10%=20

可供分配利润=200-20=180

应支付优先股利润=5000X65300

实际支付180,未分派120

2008年

提取盈余公积二2875X10%=287.5

可供分配利润=2875-287.5=2587.5

补付2007年优先股股利120万

2008年优先股股利5000X6V300

剩余可供分配利润=2587.5-120-300-2167.5

普通股每股股利=<2167.5+300)+(30000+5000)=0.0705

普通股股利=0.075X300000=2115

优先股剩余股利=0.075X5000300=52.5

优先股股利总额=120+300+52.5=472.5

优先股每股股利=472.5+5000=0.0945

第十一章收入、费用与利润

1(1)2207年12月5H

借：银行存款180万

贷：索收账款180万

借：发出商品380万

贷：库存商品380万

2007年12月31日，电梯安装为销管合同的重要组成局部，风险报酬并未转移，因而不能确认收入。

2008年1月31日，如果安装完成

借：预收账款702万

贷：主营业务收入600万

应交税焚-应交增值税(情)102万

收到余款

借：银行存款522万

贷：我收账款522万

借：主营业务本钱380万

贷：走存商品380万

(2)2097年12月10口

借：应收票据351000

贷：主营业务收入300000

应交税费-应交增值税(销)51000

借：主营业务本钱160000

贷：龙存商品160000

(3)2037年1215B

借：银行存款234000

贷：其他应付款200000

应交税费-应交增福税(销)34000

借：发出商品150000

贷：走存商品150000

2007年12月31日

计提利息费用=(20.3-20)+2+2=750

借：财务费用750

贷：其他应付款750

2008年2月15日

借：财务费用2250

贷：其他应付款2250

借：库存商品150000

贷：发出商品150000

借：其他应付款203000

应交税我-应交增值税(进)34510

贷，银行存款237510

2.(1)2007年12月15日

借：银行存款100万

贷：网收账款100万

(2)2037年12月31日符合采用完工百分比法的条件

借：劳务木钱200

贷：银行存款200

借：预收账款250万

赁：主营业务收入230万

借：主营业务本钱200万

贷：劳务本钱200万

第十二章财务报表

2.

借：应付票据20,0000

贷：银行存款20.0000

借：材料采购30,0000

应交税费5,1000

贷：银行存款35,1000

(3)借：原材料19,0000

材料本钱差异1,0000

贷：材料采购20,0000

(4)借：材料采购199600

应交税费33932

银行存款468

贷：其他货币资金234000

借：原材料20,0000

贷：材料采购19,9600

材料本钱差异100

(5)借：应收账款70,2000

贷：主营业务收入60,0000

应交税费10,2000

(6)借：其他货币资金33000

贷：交易性金融资产30000

投资收益3000

(7)借:固定资产172940

应交税费29060

贷：银行存款202000

(8)借：在建工程30,0000

应交^费5,1000

贷：银行存款35,1000

(9)借：在建工程656000

贷：应付职工薪册156000

银行存款200000

(10)借：在建工程30,0000

贷，长期借款-应计利息30.0000

(11)借：固定资产280,0000

贷：在叁工程280,0000

(12)借：固定资产清理4,0000

累计折旧36,0000

贷：固定资产40，0000

借：固定资产清理1000

贷：银行存款1000

借：银行存款1600

贷：固定资产清理1600

借：营业外支出39400

贷：固定资产清理39400

(13)借：银行存款80,0000

贷：长期借款80.0000

(14)借:银行存款1638000

贷：主营业务收入140,0000

应交税费23,8000

(15)借：银行存款40,0000

贷：应收票据40.0000

(16)借：银行存款6,0000

贷：投资收益6.0000

(17)借：固定资产清理50,0000

累计折旧30.0000

贷：固定资产80,0000

借：银行存款70,2000

贷：固定资产清理60.0000

应交税费10,2000

借：固定资产清理10,0000

贷：营业外收入10,0000

(18)借：财务费用43000

贷：应付利息23000

长期借款-应计利息20000

(19)借：短期借款50.0000

应付利息2,5000

贷：银行存款52.5000

(20)借：应付职工薪酬100.0000

贷：银行存款100,0000

(21)借：生产本钱627000

制造费用22800

管理•应用34200

贷：应付职工薪酬684000

(22)借：生产本钱140.00W

贷：原材料140.0000

借：制造费用10,0000

贷：周转材料10,0000

(23)借：生产本钱7,0000

贷：材料本钱差异7.0000

借：制造我用5000

贷：材料本钱差异5000

(24)借：制造费用18,0000

贷：银行存款18,0000

(25)借：银行存款10,2000

贷：应收账款10,2000

(26)借：销售费用4,0000

贷：银行存款4,0000

(27)借：长期借款200.0000

贷:银行存款200,0000

(28)借：生产本钱467800

贷：制造费用467800

借：库存商品2561800

贷：生产本钱2564800

(29)借：应收票据58,5000

贷：主营业务收入50,0000

应交税费8,5000

(30)借：银行存款54.5000

财务费用4,0000

贷：应收票据58.5000

(31)借：管理费用10,0000

贷：银行存款10.0000

(32)借：营业税金及附加1000

贷：应交税费4000

(33)借：应交税费20.4000

贷：银行存款20,4000

(34)借：主营业务本钱150,0000

贷：库存商品150,0000

(35)借：制造责用16,0000

管理费用4,0000

贷：累计折旧20,0000

(36)借：资产减值损失6.0000

贷：固定资产减值准备6,0000

(37)借：管理费用14,0000

贷：累计捧销14,0000

(38)借：资产减值损失1800

贷：坏账准备1«00

(39)借：所得税费用204798

贷：应交税费204798

(40)借：主营业务收入250,0000

营业外收入10,0000

投资收益6,3000

贷：本年利洞266.3000

借：本年利润2042400

贷:主营业务本钱150,0000

营业税金及附加4000

销售费用4,0000

财务费用8,3000

管理费用31,4200

资产诚值损失6.1800

苜业外支出3,9400

借：木年利润201798

贷：所得税费用204798

借：本年利润415802

贷：利湖分比-木分比利池415802

(41)借：利润分配-提取盈余公枳41580.2

贷：靛余公积41580.2

“2)借：利涧分配-未分配利河41580.2

贷：利润分配-提取盈余公积41580.2

(43)借：应交税费204798

贷：银行存款204798

资产负假表会企01表

编制单何:2007年12月31日单位：元

资产期初数期末数负债和股东权益期初数期末数

流动资产：流动负债：

货币资金短期借款600000100000

交易性金融资产300000交易性金融负债

应收票据49200092000应付票据400000200000

应收账款598200

预付款项100000■100000应付帐款

应收利息预收款项20002000

应收股利应付职工薪酬220000360000

其他应收款1000010000应交税费73200235208

存货应付利息2000018000

应付股利

其他流动资产其他应付款8000080000

流动资产合计

非潦动资产：预计负债

可供出售金融资产1年内到期的非流20000000

动负债

持石至到期投资其他流动侦.债

投资性房地产流动负债合计2902808

长期股权投资500000500000非流动负债:

长期应收款长期借款1200000

固定资产5172940应付简券

在建I程2800000长期应付款

工程物资递延所得税负债

固定资产清理其他非流动负简

无形资产1400000负债合计

长期待推费用股东权益：

递延所得税资产股本10000000

其他非沆动资产400000400000资本公积800000800000

非流动资产合计盈余公积200000241580.2

未分配利润100000474221.8

股东权益合计

资产合计负债和所有者权益16738610

合计

利润表会企02表

编制雎位2007年单位：元

工程

一、营业收入250.0000

减：营业本钱150.0000

营业税金及附加•1000

销售费用•10000

管理费用314200

财务费用83000

资产减值损失61800

力口：公允价值变动损益

投资收益63000

二、营业利河56,0000

力II：营业外收入10,0000

减：营业外支出39400

三、利涧总额