财务会计报表示例

财务报告编制举例

表1-1科目余额表

20义3年1月1日单位：元

科目名称借方金额科目名弥贷方金额

库存现金3100短期借款500000

银行存款1908000应付票据250000

其他货币资金168000应付账款760000

交易性金融资产268000其他应对款65000

应收票据80000应付职工薪酬51000

应收账款400000应交税费40800

坏账准备-8000应付利息12000

预付账款65000长期借款1800000

其他应收款4500其中：1年内到期的非流动负850000

债

物资采购120000递延所得税负债8000

原材料91200股本1000000

包装物10000资本公双3433300

低值易耗品70000盈余公积150000

库存商品60000利润分配（未分配利润）90000

材料成本差异3500

存货跌价准备-6500

可供出售金融资产80000

长期股权投资220000

长期股权投资减值准备-4500

固定资产3099000

累计折旧-600000

固定资产减值准备-190000

在建工程1600000

无形资产1200000

累计摊销-240000

合计8160100合计8160100

（一）资料

北方公司为股份有限公司，系增值税一般纳税人，增值税税率为17%,所得税税率为

25%o20X2年和20X3年流通在外股份为100万股，其20X3年1月1日有关科目的余额

如表1-1所示。

该公司20X3年发生的经济业务如下：

（1）购入原材料一批,材料价款200000元,增值税额34000元,共计234000元,原

已预付材料款65000元，余款169000元用银行存款支付，材料未到。

（2）收到原材料一批,实际成本120000元,计划成本115000元，材料己验收入库,

货款己于上月支付。

（3）购入不需安装的设备一台，价款90000元，支付的增值税15300元，支付包装

费、运费1100元。价款、增值税及包装费、运费共计106400元均以银行存款支付。设备

已交付使用。

（4）购入工程物资一批，价款130000元，增值税22100元，均己用银行存款支付。

（5）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票150000元，偿还应付账款

85000元。

（6）销售产品一批，销售价款400000元，应收取噌值税68000元，产品已发出，价

款尚未收到。

（7）从银行借入3年期借款500000元，借款已存入银行，该项借款用于购建固定资

产。

（8）在建工程应付工资410000元。

（9）一项工程完工，计算应负担的长期借款利息160000元。该项借款本息未付。

（10）一项工程完工，交付生产使用，己办理竣丁工手续，固定资产价值1500000元。

（11）销售产品一批，价款800000元，应收取增值税136000元，货款银行已收妥。

（12）公司出售一台不需用设备，收到总价款468000元（其中增值税68000元），设

备原价800000元，己提折旧260000元，已提减值准备100000元，设备己交付给购入单位。

（13）收到一项长期股权投资的现金股利40000元，存入银行。该项投资按成本

法核算，对方公司的所得税税率与本公司一致，均为25%。

（14）归还短期借款本金200000元，应付利息10000元，共计210000元。

（15）用银行汇票支付采购材料价款,公司收到开户艰行转来银行汇票多余款收账通知，

通知上所填多余款为417元，购入材料的价款及运费共125300元,支付的增值税额为20283

兀。

（16）上项购入材料已验收入库，该批材料的计划吩格为125600元。

（17）用银行存款支付职工工资1037000元，其中包括支付给在建工程人员的工资410

000元。

（1«）分配应支付的职工工资62/00。元（不包括在建工程应负担的工资41U00U元），

其中，生产人员工资570CQ0元，车间管理人员工资11400元，行政管理部门人员工资45600

兀。

（19）用银行存款支付研发部门的新技术开发支出20000元，该项支出符合资本化的

条件。

（20）用银行存款支付产品展览费15000元,广告费13000元。

（21）基本生产领用原材料，计划成本300000元；领用低值易耗品，计划成本60000

元，采用一次摊销法摊销。

（22）结转领用原材料与低值易耗品的成本差异，材料成本差异率为2%。

（23）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款300000元，增值税额51000

元，收到351000元的商业承兑汇票一张。

（24）公司将上述商业承兑汇票向银行办理贴现，贴现息为24000元，该票据的到期

FI为20X3年4月20日。同时将上年销售商品所收到的一张面值为80000元、已到期的无

息银行承兑汇票，连同解讫通知书和进账单交银行办理转账，收到银行盖章退回的进账单一

联，款项银行已收妥。

（25）确认应计入本期损益的借款利息共32500元，其中，短期借款利息22000元，

长期借款利息10500元。

（26）计提固定资产折旧120000元，其中，应计入制造费用100000元，管理费用20

000元。

（27）摊俏无形资产80000元。

（28）用银行存款支付管理部门水电费12000元、生产车间水电费75000元。

（29）用银行存款支付本年度企业财产保险费67100元。

（30）本期产品销售应缴纳的城市维护建设税14875元，教育费附加6375元。

（31）用银行存款缴纳增值税120000元，城市维护建设税14875元，教育费附加5375

元。

（32）年末交易性金融资产的公允价值为28800元，应确认公允价值变动收益2000

元。

（33）年末可供出售金融资产的公允价值为90000元，较年初增加10000元（该项可

供出售金融资产于上年购入，取得成本为74000元，上年末公允价值为80000元）。

（34）计算并结转本期完工产品成本1123600元。没有期初在产品，本期生产的产品

全部完工入库。

（35）结转本期产品销售成本900000元。

（36）基本生产车间盘亏一台设备，原价280000元，已提折旧225000元，己提减值

准备25000元。

（37）偿还长期借款本金850000元。

（38）收回应收账款360000元,存入银行。

（39）应收某客户的账款5000元，已确定不能收回。

（40）按应收账款余额的2%计提坏账准备。

（41）计提存货跌价淮备11190元。

（42）计提固定资产减值准备20000元。

（43）第（35）笔的固定资产盘亏在年末结账前仍未批准处理，按规定将30000元损

失转为营业外支出（附注中说明）。

（44）结转各收入、费用科日，确定利润总额203300元。

（45）计算并结转应交所得税49700元，所得税费用59600元，增加递延所得税负债

9900元（均为假设数据）。

（46）用银行存款缴纳所得税48500元。

（47）提取盈余公积21555元；分配普通股现金股利81145元。

（48）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。

（49）20X3年末将于1年内到期的非流动负债为400000元。

本例中的账务处理除可供出售金融资产外都不单独考虑递延所得税因素。

（二）根据以上资料编制会计分录和利润表与资产负债表

1、编制会计分录，并登记所有账户的丁字帐。

2、编制20X3年末的科目余额表。

3、编制20X3年末资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

表1-2科目余额表

20X3年12月31日单位:元

科目名称借方金额科目名祢贷方金额

库存现金3100短期借款300000

银行存款1468067应付票据100000

其他货币资金22000应付账款675000

交易性金融资产28800其他应芍款65000

应收票据0应付职工薪酬51000

应收账款503000应付股利81145

坏账准备-10060应交税费153317

预付账款0应付利息24000

其他应收款4500长期借款1620500

物资采购200000其中：1年内到期的非流动负400000

债

原材料31800递延所得税负债17900

包装物10000股本1000000

低值易耗品10000资本公积3443300

库存商品283600盈余公双171555

材料成本差异1000利润分配（未分配利润）131000

存货跌价准备-17690

可供出售金融资产90000

长期股权投资220000

长期股权投资减值准备-4500

固定资产3610100

累计折旧-235000

固定资产减值准备-85000

工程物资130000

在建工程670000

开发支出20000

无形资产1200000

累计摊销-320000

合计7833717合计7833717

资产负债表会企01表

编制单位：北方公司20X3年12月31日单位：元

资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额

流动资产：流动负债：

货币资金14931672079100短期借款300000500000

交易性金融资产2880026800交易性金融负债00

应收票据080000应付票据100000250000

应收账款492940392000应付账款675000760000

预付款项065000预收款项00

应收利息00应付职工薪酬5100051000

应收股利00应交税/p>

其他应收款45004500应付利息2400012000

存货518710348200应付股利811450

一年内到期的非流动资产00其他应付款6500065000

其他流动资产0一年内到期的非流动负债400000850000

流动资产合计25381172995600其他流动负债00

非流动资产：流动负债合计18494622528800

可供出售金融资产9000080000非流动负债：

持有至到期投资00长期借款1220500950000

长期应收款00应付债券00

长期股权投资215500215500长期应付款00

投资性房地产00专项应付款00

固定资产32901002309000预计负债00

在建工程6700001600000递延所得税负债179008000

工程物资1300000其他非流动负债00

固定资产清理00非流动负债合计1238400958000

生产性生物资产00负债会计30878623486800

油气资产00所有者权益（或股东权益）：

无形资产880000960000实收资本（或股本）10000001000000

开发支出200000资本公积34433003433300

商誉00减：库存股0

长期待摊费用00盈余公积171555150000

递延所得税资产00未分配利/p>

其他非流动资产00所有者权益（或股东权益）合计47458554673300

非流动资产合计52956005164500

资产总计78337178160100负债和所有者权益（或股东权益）78337178160100

利润表

会企02表

编制单位：北方公司20X3年12月31日单位：元

项目本期金额上期金额

一、营业收入1500000

减：营业成本900000

营业税金及附加21250

销售费用28000

管理费用224700

财务费用56500

资产减值损失38250

加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）2000

投资收益（损失以”号填列）40000

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“-”号填列）273300

加：营业外收入

减：营业外支出70000

其中：非流动资产处置损失40000

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）203300

减：所得税费用59600

四、净利润（净亏损以号填列）143700

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

六、其他综合收益7500

加：可供出售金融资产当期利得10000

相关的所得税影响-2500

七、综合收益总额151200

现金流最表

会企03表

编制单位：北方公司20X3年12月31日单位：元

项H本期全额卜期令额

•、经营活动产牛的现金流曷：

销售商品、樨供劳务帽到的现金1703000

收到的和善板环

收至IIH：仙与经营活动右关的期令

经背活动现金流入小计1703000

购买商品、排等皆冬皆付的现金624583

支付给职T以及为职T支仔的现金627000

支付的各顼税用189750

方付其他士经苣活动有兑的现金1071()0

经营话动抽仝流由小什1548433

经营活动产牛的现金流量净额154567

一、捋盗活动产牛的期金涌量：

收向构■盗收至II的现金

取得投济收益收到的现金40000

处省固定咨产、无形济产和其他长期盗产收31的现金洋468000

处皆子公司及其他营业单位ilV?il的现金净额

收到其他与投济活动有关的现金

护盗活动现金流入小计508000

购建固定咨产、无形俗产和其他长期留产支付的现令668500

报密夕付的现金

取得子公司及其他苴业单位支付的现金净额

支付其他q护母活动白关的现金20000

投资活动现金流出小计688500

机盗消动产牛的现金流曷净额-18050()

二、箸浴活动产牛的即金流品：

吸收投济收至||的现金

取得借款收刊的现金500000

收到其他与筹潜活动有关的现金

等盗活动现全流入小计500000

偿坏储有支位的现金1050000

分配股利、利润或偿付利息支付的现全10000

支付且:仙与筹浴活动有关的现金

券侪活动现金流由小计1060000

筹潜活动产牛的现金流量净额-560000

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

万、期金及现金等价物净增加额-585933

力口：期初现金及现金等价物余额2079100

六、期末现金及现金等价物余颔1493167

补充资料本期金额上期金额

1.将净利润调节为经营活动现金流量：

净利润143700

加：资产减值准备38250

固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧120000

无形资产摊销80000

长期待摊费用摊销

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益70000

固定资产报废损失（收益以“一”号填列）

公允价值变动损失（收益以“一”号填列）-2000

财务费用（收益以“一”号填列）56500

投资损失（收益以“一”号填列）-40000

递延所得税资产减少（增加以“一”号填列）

递延所得税负债增加（减少以“一”号填列）9900

存货的减少（增加以“一”号填列）-181700

经营性应收项目的减少（增加以“一”号填列）-13000

经营性应付项目的增加（减少以“一”号填列）-153083

其他

经营活动产生的现金流量净额154567

2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：

债务转为资本

一年内到期的可转换公司债券

融资租入固定资产

3.现金及现金等价物净变动情况：

现金的期末余额1493167

减：现金的期初余额2079100

加：现金等价物的期末余额

减：现金等价物的期初余额

现金及现金等价物净增加领

所有者权益变动表

会企04表

编制单位：北方公司20X3年12月31口单位：元

本年金额上年金额

未所

实资

项目盈

分有

收本

减：减：余

实收资本盈余公未分配所有者权

配者

资公

资本公积库存库存公

（或股本）积利润益合并

利权

本积

股股积

一、上年年末10000003433300150000900004673300

加：会计政策

*TTrr

前期差

错审TF

二、本年年初10000003433300150000900004673300

余新

三、本年增减10000215554100070055

期初余新i（油

（-）净利润143700143700

（二）直接计

入斫右•老总

1.可供出售1000010000

仝前咨声公

2.权益法下

3.与计入所

右老柯益班

4.其他

上述（一）和1000010000

（一）小冲

（三）所有者

捋入和浦小

1.所有者投

入洛木

2.股份支付

1.4-入所右者

3.其他

（四）利润分21555-102700-81145

加

1.提取盈余21555-215550

小用

2.对所有者-81145-81145

（或股东）的

3.其他

（五）所有者

加出内就纯

1.资本公积

转僧咨太（而

2.盈余公积

3.盈余公积

-f/k1—atM

4.其他

四、本年年末100000034133001715551310004745855

余额________

(1)借：物资采购200000

应交税费一一应交增值税(进项税额)34000

贷：银行存款169000

预付账款65000

(2)借：原材料115000

材料成本差异5000

贷：物资采购120000

(3)借：固定资产91100

应交税费一一应交增值税(进项税额)15300

贷：银行存款106400

(4)借：工程物资130000

应交税费一一应交增值税(进项税额)22100

贷：银行存款152100

(5)借：应付票据150000

应付账款85000

贷：银行存款235000

(6)借：应收账款468000

贷：主营业务收入400000

应交税费——应交增值税(销项税额)68000

(7)借：银行存款500000

贷：长期借款500000

(8)借：在建工程410000

贷：应付职工薪酬410000

(9)借：在建工程160000

贷：长期借款一一应付利息160000

(10)借：固定资产1500000

贷：在建工程1500000

(11)借：银行存款936000

贷：主营业务收入800000

应交税费一一应交增值税(销项税额)136000

(12)借：固定资产清理440000

累计折旧260000

固定资产减值准备100000

贷：固定资产800000

借：银行存款468000

贷：固定资产清理400000

应交税费一一应交增值税(销项税额)68000

借：营业外支出一一处理固定资产净损失40000

贷：固定资产清理40000

(13)借：银行存款40000

贷：投资收益40000

(14)借：短期借款200000

应付利息10000

贷：银行存款210000

（15）借：物资采购125300

银行存款417

应交税费^―应交增值税（进项税额）20283

贷：其他货币资金146000

（16）借：原材料125600

贷：物资采购125300

材料成木差异300

（17）借：应付职工薪酬1037000

贷：银行存款1037000

（18）借：生产成本570000

制造费用11400

管理费，书45600

贷：应付职工薪酬627000

（19）借：开发支出——资本化支出20000

贷：银行存款20000

<20）借：销售费用展览费15000

——广告费13000

贷：银行存款28000

（21）借：生产成本300000

贷：原材料300000

借：制造费用60000

贷：低值易耗品60000

（22）原材料应负担成本差异=300000X2%=6000（元）

低值易耗品应负担成本差异=60000X2%=1200（元）

借：生产成本6000

制造费用1200

贷：材料成木差异7200

（23）借：应收票据351000

贷：主营业务收入300000

应交税费一一应交增值税（销项税额）51000

（24）借：银行存款327000

财务费用24000

贷：应收票据351000

借：银行存款80000

贷：应收票据80000

（25）借：财务费用32500

贷：应付利息22000

长期借款一一应付利息10500

（26）借：制造费用100000

管理费用20000

贷：累计折旧120000

（27）借：管理费用80000

贷：累计滩销80000

（28）借：管理费用12000

制造费用75000

贷：银行存款87000

（29）借：管理费用67100

贷：银行存款67100

（30）借：营业税金及附加21250

贷：应交税费一一应交城市维护建设税14875

——应交教育费附加6375

（31）借：应交税费——应交增值税（已交税金）120000

一一应交城市维护建设税14875

一一应交教育费附加6375

贷：银行存款141250

（32）借：交易性金融资产——公允价值变动2000

贷：公允价值变动损益2000

（33）借：可供出售金融资产10000

贷：资本公积10000

（34）借：生产成本247G00

贷：制造费用247600

借：库存商品1123600

贷：生产成本1123600

（35）借：主营业务成本900000

贷：库存商品900000

（36）借：累计折旧225000

固定资产减值准备25000

待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢30000

贷：固定资产280000

（37）借：长期借款850000

贷：银行存款850000

（38）借：银行存款360000

贷：应收账款360000

（39）借：坏账准备5000

贷：应收账款5000

（40）应补提坏账准备=503000X2%-3000=7060（元）

借：资产减值损失一一计提的坏账准备7050

贷：坏账准备7060

（41）借：资产减值损失一一计提的存货跌价准备11190

贷：存货跌价准备11190

（42）借：资产减值榻失一一计提的固定货产减值准备20000

贷：固定资产减值准备20000

（43）借：营业外支出——固定资产盘亏30003

贷：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢30000

（44）借：主营业务收入1500000

投资收益40000

公允价值变动损益2000

贷：本年利润1542000

借：本年利润1338700

贷：主营业务成本900000

营业税金及附加21250

销售费用28000

管理费川224700

财务费用56500

资产减值损失38250

营业外支出70000

（45）借：所得税费汨59600

贷：递延所得税负债9900

应交税费——应交所得税49700

借：本年利润59600

贷：所得税也用59600

（46）借：应交税费---应交所得税48500

贷：银行存款48500

（47）借：利涧分配提取盈余公积21555

贷：盈余公积21555

借：利润分配一一应付普通股股利81145

贷：应付股利81145

（48）借：利润分配一一未分配利润102700

贷：利润分配一一提取盈余公积21555

一一应付普通股股利81145

借：本年利润143700

贷：利润分配一一未分配利润143700

银行存款

期初余额：1908000(1)169000

(7)500000(3)106400

(11)936000(4)152100

(12)463000(5)235000

(13)40000(14)210000

(15)417(17)1037000

(24)327000(19)20000

(24)80000(20)28000

(38)363000(28)87000

(29)67100

(32)141250

(37)850000

库存现金

(46)48500

期初余额：^100

借方发生额：贷方发生额：

期末余额：1468067

期末余额:3100

交易性金融资产

其他货币资金期初余额26800

(32)2000

期初余额168000

(15)146000

期末余额28800

期末余额22000

低住易耗品

库存商品

期初余额70000

(21)60000期初余额：60000

(34)1123600(35)900000

期末余额10000期末余额：283600

物资采购